- •Белоусова а.В., Белоусова а.А. Налоги и налоговая система рф
- •Рецензенты:
- •Содержание
- •2. Функции налогов
- •3. Принципы налогообложения
- •4. Элементы налогов
- •2. Налоговая политика государства
- •3. Налоговый механизм
- •Часть 2 нк устанавливает порядок исчисления и уплаты налогов: федерального, регионального, местного уровней, а также порядок применения специальных налоговых режимов.
- •2. Права и обязанности налоговых органов
- •3. Права и обязанности налогоплательщиков
- •4. Налоговый контроль. Виды налогового контроля
- •Тема 4. Налог на добавленную стоимость (ндс) и акцизы
- •2. Налоговая база, налоговые ставки. Порядок исчисления, налоговый период, сроки уплаты ндс
- •3. Сущность акцизов, подакцизные товары, налогоплательщики. Объект налогообложения, операции, освобождаемые от налогообложения
- •4. Налоговая база, налоговые ставки. Порядок исчисления, дата реализации, налоговый период, сроки уплаты акцизов
- •1.Сущность налога, плательщики, объект налогообложения, налоговая база.
- •1.Сущность налога, плательщики, объект налогообложения, налоговая база
- •2. Доходы от реализации, внереализационные доходы, не учитываемые доходы
- •3. Расходы, связанные с реализацией, внереализационные расходы, не учитываемые расходы
- •4. Налоговая ставка, порядок исчисления, налоговый период, сроки уплаты
- •2. Налоговая база, облагаемые доходы, доходы не подлежащие налогообложению
- •3. Налоговые вычеты
- •4. Налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления и уплаты
- •2. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты
- •2. Водный налог
- •3.Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
- •2. Транспортный налог
- •3. Налог на игорный бизнес
- •2. Налог на имущество физических лиц
- •Тема 11: Специальные налоговые режимы.
- •2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •4. Патентная система налогообложения
- •Значения корректирующего коэффициента базовой доходности к2 в г. Краснодар
- •Алина Владимировна Белоусова Алина Аристакесовна Белоусова налоги и налоговая система рф
4. Налоговая база, налоговые ставки. Порядок исчисления, дата реализации, налоговый период, сроки уплаты акцизов
Налоговая база определяется по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых в отношении этих товаров налоговых ставок. Ставки акцизов бывают твердыми, адвалорными и комбинированными.
Ставки акцизов определены статьей 193 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогообложение подакцизных товаров, за исключением автомобильного бензина, дизельного топлива, прямогонного бензина и топлива печного бытового, с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:
Таблица 1 – Ставки подакцизных товаров с 1.01.2013г. по 31.12.2015г.
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка за единицу измерения (в ред. от 25.12.2012) |
||
С 1 января по 31 декабря 2013 года включительно |
С 1 января по 31 декабря 2014 года включительно |
С 1 января по 31 декабря 2015 года включительно |
|
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт- сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого на территорию РФ), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными |
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
||
Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию РФ), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно- косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке . |
59 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
74 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
93 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
||
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
||
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) |
320 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
400 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
500 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) |
400 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизном товаре |
500 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизном товаре |
600 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизном товаре |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) |
320 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизном товаре |
400 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизном товаре |
500 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизном товаре |
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята |
7 рублей за 1 литр |
8 рублей за 1 литр |
9 рублей за 1 литр |
Игристые вина (шампанские) |
24 рубля за 1 литр |
25 рубля за 1 литр |
26 рубля за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно |
0 рублей за 1 литр |
||
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления этилового спирта |
15 рублей за 1 литр |
18 рублей за 1 литр |
20 рублей за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента |
26 рублей за 1 литр |
31 рубль за 1 литр |
37 рублей за 1 литр |
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) |
1000 руб. за 1 кг |
1500 руб. за 1 кг |
1800 руб. за 1 кг |
Сигары |
58 руб. за 1 штуку |
85 руб. за 1 штуку |
128 руб. за 1 штуку |
Сигариллы (сигариты), биди, кретек |
870 руб. за 1000 штук |
1280 руб. за 1000 штук |
1920 руб. за 1000 штук |
Сигареты, папиросы |
550 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 штук |
800 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1040 руб. за 1000 штук |
960 руб. 00 коп. за 1000 штук + 9% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1250 руб. за 1000 штук |
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
||
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
31 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
34 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
37 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
302 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
332 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
365 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
7 509 руб. за 1 тонну |
8 260 руб. за 1 тонну |
9 086 руб. за 1 тонну |
Налогообложение автомобильного бензина, дизельного топлива и прямогонного бензина с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:
Таблица 2 – Ставки подакцизных товаров с 1.01.2013г. по 31.12.2015г.
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка за единицу измерения (в ред. от 25.12.2012) |
|||
С 1 января по 30 июня 2013 года включительно |
С 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно |
С 1 января по 31 декабря 2014 года включительно |
С 1 января по 31 декабря 2015 года включительно |
|
Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3,4,5 |
10 100 руб. за 1 тонну |
10 100 руб. за 1 тонну |
11 100 руб. за 1 тонну |
13 332 руб. за 1 тонну |
Автомобильный бензин: класса 3 |
9 750 руб. за 1 тонну |
9 750 руб. за 1 тонну |
10 725 руб. за 1 тонну |
12 879 руб. за 1 тонну |
Автомобильный бензин: класса 4 |
8 560 руб. за 1 тонну |
8 960 руб. за 1 тонну |
9 416 руб. за 1 тонну |
10 358 руб. за 1 тонну |
Автомобильный бензин: класса 5 |
5 143 руб. за 1 тонну |
5 750 руб. за 1 тонну |
5 750 руб. за 1 тонну |
6 223 руб. за 1 тонну |
Дизельное топливо: не соответствующее классу 3,4,5 |
5 860 руб. за 1 тонну |
5 860 руб. за 1 тонну |
6 446 руб. за 1 тонну |
7 735 руб. за 1 тонну |
Дизельное топливо: класса 3 |
5 860 руб. за 1 тонну |
5 860 руб. за 1 тонну |
6 446 руб. за 1 тонну |
7 735 руб. за 1 тонну |
Дизельное топливо: класса 4 |
4 934 руб. за 1 тонну |
5 100 руб. за 1 тонну |
5 427руб. за 1 тонну |
5 970 руб. за 1 тонну |
Дизельное топливо: класса 5 |
4 334 руб. за 1 тонну |
4 500 руб. за 1 тонну |
4 767 руб. за 1 тонну |
5 244 руб. за 1 тонну |
Прямогонный бензин |
10 229 руб. за 1 тонну |
10 229 руб. за 1 тонну |
11 252 руб. за 1 тонну |
13 502 руб. за 1 тонну |
По общему правилу налогоплательщик имеет право уменьшить сумму исчисленного акциза на следующие налоговые вычеты:
1) Суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров в дальнейшем используемых в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.
2) Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком в случае возврата покупателем подакцизных товаров.
3) Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком с суммы авансовых платежей.
Дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Срок уплаты, начиная с 1 января 2007г. в отношении всех подакцизных товаров, за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта, установленным как 25 число месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту производится не позднее 25 числа третьего месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
ТЕМА 5. Налог на прибыль организаций
Вопросы: