Негосударственное частное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Южный институт менеджмента

Белоусова а.В., Белоусова а.А. Налоги и налоговая система рф

Учебно-методическое пособие для студентов

очной и заочной форм обучения

специальностей 080105 «Финансы и кредит», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 080507 «Менеджмент», 080102 «Мировая экономика» направления 080100 «Экономика», 080200 «Менеджмент»

Краснодар 2013

ББК 65. 261. 411

УДК 36. 1

Рецензенты:

Куцегреева Л.В., к.э.н., доцент кафедры финансов и кредита Краснодарского филиала РГТЭУ

Зелинская М.В. д.э.н., профессор кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита НЧОУ ВПО ЮИМ

Б 43 Налоги и налоговая система РФ. Учебно-методическое пособие для студентов очной и заочной форм обучения специальностей 080105 «Финансы и кредит», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 080507 «Менеджмент», 080102 «Мировая экономика» направления 080100 «Экономика», 080200 «Менеджмент». – Краснодар: ЮИМ, 2013. – 122 с.

Рекомендовано к изданию научно-методическими Советом ЮИМ (протокол № 5 от 15.01.2013 г.)

© Издательство ЮИМ, 2013

© Белоусова А.В., Белоусова А.А., 2013

Содержание

ТЕМА 1. Теоретические основы налогообложения 5

1. Понятие налога и сбора 5

2. Функции налогов 6

3. Принципы налогообложения 7

4. Элементы налогов 10

ТЕМА 2. Налоговая система Российской Федерации 12

1. Налоговая система: понятие и состав. Классификация налогов и сборов в РФ 12

2. Налоговая политика государства 14

3. Налоговый механизм 15

ТЕМА 3. Основы налогообложения в Российской Федерации 17

1. Основы законодательства о налогах и сборах в РФ 17

2. Права и обязанности налоговых органов 18

3. Права и обязанности налогоплательщиков 19

4. Налоговый контроль. Виды налогового контроля 21

ТЕМА 4. Налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы 23

1. Сущность НДС, плательщики, объект, операции, не подлежащие налогообложению 23

2. Налоговая база, налоговые ставки. Порядок исчисления, налоговый период, сроки уплаты НДС 24

3. Сущность акцизов, подакцизные товары, налогоплательщики. Объект налогообложения, операции, освобождаемые от налогообложения 25

4. Налоговая база, налоговые ставки. Порядок исчисления, дата реализации, налоговый период, сроки уплаты акцизов 26

ТЕМА 5. Налог на прибыль организаций 32

1. Сущность налога, плательщики, объект НО, налоговая база 32

2. Доходы от реализации, внереализационные доходы, не учитываемые доходы 33

3. Расходы, связанные с реализацией, внереализационные расходы, не учитываемые расходы 34

4. Налоговая ставка, порядок исчисления, налоговый период, сроки уплаты 35

ТЕМА 6. Налог на доходы физических лиц 36

1. Сущность НДФЛ, налогоплательщики, объект налогообложения 36

2. Налоговая база, облагаемые доходы, доходы, не подлежащие налогообложению 36

3. Налоговые вычеты 38

4. Налоговые ставки, налоговый период, Порядок исчисления и уплаты 43

ТЕМА 7. Государственная пошлина 45

1. Сущность сбора, плательщики, объект налогообложения 45

2. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты 46

ТЕМА 8. Платежи за пользование природными ресурсами 52

1. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 52

2. Водный налог 55

3. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов 59

ТЕМА 9. Региональные налоги 63

1. Налог на имущество организаций 63

2. Транспортный налог 65

3. Налог на игорный бизнес 71

ТЕМА 10. Местные налоги 73

1. Земельный налог 73

2. Налог на имущество физических лиц 78

ТЕМА 11. Специальные налоговые режимы 81

1. Упрощенная система налогообложения 81

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 84

3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) 90

4. Патентная система налогообложения 92

Приложения 97

Список использованных источников 121

ТЕМА 1. Теоретические основы налогообложения

Вопросы:

1.Понятие налога и сбора.

2.Функции налогов.

3.Принципы налогообложения.

4.Элементы налогов.

1. Понятие налога и сбора

Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны.

Современная Российская налоговая система ведет свой отсчет с декабря 1991 года, когда был принят закон «Об основах налоговой системы РФ».

В соответствии с п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Налог характеризуется следующими признаками:

1) Обязательный характер его взимания. Он подлежит внесению по воле государственной власти вне зависимости от волеизъявлений и мнений налогоплательщика. За неуплату налогов предусмотрена административная и уголовная ответственность.

2) Безвозмездный характер взимания, т.е. налоговое обязательство возникает у конкретного лица, которое обязано лично исполнить соответствующее налоговое обязательство и государство или органы местного самоуправления не обязаны предоставлять налогоплательщику никаких компенсаций или услуг взамен этого платежа.

К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления, платежи обязательного характера (например, штрафы), а также различного рода компенсационные выплаты.

В соответствии с п.2 ст. 8 НК РФ под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении налогоплательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления или уполномоченными должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Законодатель называет сбор взносом в отличие от налога, который назван платежом. В этом подчёркивается разовый характер сбора.

Под юридически значимыми действиями понимаются любые действия государственных органов и их должностных лиц, совершаемые в интересах плательщиков сборов. К таким действиям относятся, например, регистрация предприятия, регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, регистрация транспортных средств, выдача определенных документов или предметов.

Приведенное в п.2 ст.8 НК РФ определение не содержит указания на цель взимания сбора. Если налог может взиматься только в целях финансового обеспечения деятельности государства, то при взимании сборов могут преследоваться и иные цели (например, финансовое обеспечение деятельности отдельного государственного органа).