
- •Опорний конспект лекцій з дисципліни «Фінансовий облік»
- •Тема 2. Облік грошових коштів.
- •Тема 5. Облік поточних і довгострокових фінансових інвестицій.
- •Лекція 1. Основи побудови фінансового обліку
- •Сутність та призначення фінансового обліку
- •Правове регулювання фінансового обліку в Україні
- •Облікова політика підприємства
- •Посадові обов’язки та права головного бухгалтера наводяться в посадовій інструкції відповідно до якої:
- •Лекція 2. Облік грошових коштів
- •Порядок організації касових операцій на підприємстві
- •Документування і облік грошових коштів в касі
- •Види банківських рахунків та порядок їх відкриття в установах банку
- •Документування і облік операцій на рахунку в банку
- •1. Визнання та класифікація дебіторської заборгованості
- •2. Облік розрахунків з покупцями і замовниками (рахунок 36)
- •3. Резерв сумнівних боргів (рахунок 38)
- •4. Склад та облік іншої дебіторської заборгованості (рахунок 37)
- •Визначення та класифікація необоротних активів
- •Облік основних засобів
- •Знос(амортизація) основних засобів
- •Облік інших необоротних матеріальних активів
- •Облік нематеріальних активів
- •Лекція 5. Облік поточних і довгострокових фінансових інвестицій
- •Фінансові інвестиції: поняття та класифікація
- •Визнання та оцінка фінансових інвестицій.
- •Облік операцій з поточними фінансовими інвестиціями
- •Облік операцій з довгостроковими фінансовими інвестиціями
- •Лекція 6. Облік виробничих запасів
- •1. Поняття та класифікація запасів
- •Оцінка виробничих запасів при їх надходженні і вибутті
- •Документальне оформлення руху виробничих запасів
- •Лекція 7. Облік витрат виробництва і готової продукції
- •Організація обліку витрат та їх класифікація
- •Витрати
- •Загальна характеристика виробничих витрат
- •Облік витрат виробництва на рахунках бухгалтерського обліку
- •Поняття та класифікація готової продукції
- •Оцінка, документування та облік готової продукції
- •Лекція 8. Облік короткострокових і довгострокових зобов’язань
- •Поняття та види зобов’язань
- •Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
- •3. Облік кредитних операцій
- •Облік розрахунків по податках і платежах.
- •Лекція 9. Облік праці, її оплати і відрахувань на соціальне страхування
- •Заробітна плата: поняття, види та форми
- •Порядок нарахування заробітної плати
- •Утримання із заробітної плати працівників
- •Порядок здійснення нарахувань на фонд оплати праці
- •Характеристика рахунка з обліку оплати праці
- •Документування господарських операцій
- •Лекція 10. Облік доходів та фінансових результатів діяльності підприємства
- •1. Поняття доходів та їх класифікація
- •Облік доходів діяльності підприємства
- •Доходи (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг.
- •2. Інші операційні доходи.
- •3. Доходи від фінансової діяльності.
- •4. Доходи від інвестиційної діяльності.
- •3. Облік результатів діяльності підприємства
- •4. Використання прибутку підприємства
- •Лекція 11. Облік власного капіталу та забезпечення майбутніх витрат і платежів
- •1. Власний капітал, його суть та різновиди
- •Облік власного капіталу
- •3. Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів
- •4. Облік цільового фінансування та цільових надходжень
- •Лекція 12. Фінансова звітність підприємства
- •Поняття та принципи побудови звітності
- •2. Класифікація звітності
- •3. Форми фінансової звітності
1. Визнання та класифікація дебіторської заборгованості
Методологію обліку та порядок розкриття інформації по дебіторську заборгованість визначає П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість».
Дебіторська заборгованість – сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.
Дебітори – це юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій, заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів та інших активів.
Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо :
існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод;
може бути достовірно визначена її сума.
Класифікація дебіторської заборгованості:
за строками погашення:
- довгострокова (сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу);
- поточна (це сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу);
2) за строками платежу:
строкова або дійсна (строк оплати якої не настав );
сумнівна (заборгованість, щодо якої існує невпевненість її погашення боржником);
безнадійна (заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності);
3) за способом групування в балансі:
дебіторську заборгованість за роботи, товари, послуги;
векселі отримані;
дебіторську заборгованість за розрахунками;
іншу поточну дебіторську заборгованість.
2. Облік розрахунків з покупцями і замовниками (рахунок 36)
Покупці – це фізичні або юридичні особи, які купують товари (роботи, послуги).
Замовники – це учасники договору, на підставі замовлення яких виготовляється конкретна продукція, надаються послуги, виконуються роботи іншими учасниками договору.
Дебіторська заборгованість за товари, роботи та послуги виникає, коли підприємство реалізує товари в кредит, тобто з відстроченням платежу.
Дебіторська заборгованість, пов’язана з реалізацією товарів, робіт, послуг оцінюється:
а) в момент визнання – за первісною вартістю:
Первісна Сума Торгівельні Вартість
вартість = одерж. - знижки - повернутих
доходу товарів
б) на дату складання балансу – за чистою реалізаційною вартістю:
Чиста Сума поточної Резерв
реалізаційна = дебіторської - сумнівних
вартість заборгованості боргів
Форми та порядок розрахунків між підприємствами визначається в господарських договорах.
Договір купівлі-продажу є основним документом, який визначає права і обов’язки постачальників та покупців. В договорі наводяться: найменування та кількість товарів, їх ціна, строки та умови поставки, порядок розрахунків та інше.
На підставі договорів підприємство-продавець складає рахунок або рахунок-фактуру, який підлягає оплаті покупцем. Після здійснення оплати матеріальні цінності відпускаються підприємству-покупцю за накладною, товарно-транспортною накладною, актом прийнятих робіт, послуг.
Для обліку дебіторської заборгованості покупців і замовників призначено рахунок 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками».
Рахунок 36 – активний, балансовий, призначений для обліку розрахунків з покупцями і замовниками. До рахунку 36 відкривають такі субрахунки:
361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»;
362 «Розрахунки з іноземними покупцями»;
363 «Розрахунки з учасниками ПФГ»
ПФГ - промислово-фінансові групи, багатофункціональні структури, створені на основі об'єднання капіталів підприємств, кредитно-фінансових установ та інших організацій з метою максимізації прибутку, підвищення ефективності виробничих і фінансових операцій, посилення конкурентноздатності на внутрішньому і зовнішньому ринках, зростання економічного потенціалу всієї групи у цілому і кожного із її учасників окремо.
По дебету рахунка 36 відображається продажна вартість реалізованої продукції, яка включає ПДВ, АЗ та інші податки, що підлягають перерахуванню до бюджету та включені до вартості реалізації, по кредиту – сума платежів, які надійшли на рахунок підприємства в банківських установах чи в касу та інші види розрахунків.
Сальдо рахунку дебетове означає заборгованість покупців та замовників за одержану продукцію.
Синтетичний облік розрахунків з покупцями і замовниками ведуть в Журналі №3. Аналітичний облік ведеться за кожним покупцем та замовником, за кожним пред’явленим до сплати рахунком.