
- •Опорний конспект лекцій з дисципліни «Фінансовий облік»
- •Тема 2. Облік грошових коштів.
- •Тема 5. Облік поточних і довгострокових фінансових інвестицій.
- •Лекція 1. Основи побудови фінансового обліку
- •Сутність та призначення фінансового обліку
- •Правове регулювання фінансового обліку в Україні
- •Облікова політика підприємства
- •Посадові обов’язки та права головного бухгалтера наводяться в посадовій інструкції відповідно до якої:
- •Лекція 2. Облік грошових коштів
- •Порядок організації касових операцій на підприємстві
- •Документування і облік грошових коштів в касі
- •Види банківських рахунків та порядок їх відкриття в установах банку
- •Документування і облік операцій на рахунку в банку
- •1. Визнання та класифікація дебіторської заборгованості
- •2. Облік розрахунків з покупцями і замовниками (рахунок 36)
- •3. Резерв сумнівних боргів (рахунок 38)
- •4. Склад та облік іншої дебіторської заборгованості (рахунок 37)
- •Визначення та класифікація необоротних активів
- •Облік основних засобів
- •Знос(амортизація) основних засобів
- •Облік інших необоротних матеріальних активів
- •Облік нематеріальних активів
- •Лекція 5. Облік поточних і довгострокових фінансових інвестицій
- •Фінансові інвестиції: поняття та класифікація
- •Визнання та оцінка фінансових інвестицій.
- •Облік операцій з поточними фінансовими інвестиціями
- •Облік операцій з довгостроковими фінансовими інвестиціями
- •Лекція 6. Облік виробничих запасів
- •1. Поняття та класифікація запасів
- •Оцінка виробничих запасів при їх надходженні і вибутті
- •Документальне оформлення руху виробничих запасів
- •Лекція 7. Облік витрат виробництва і готової продукції
- •Організація обліку витрат та їх класифікація
- •Витрати
- •Загальна характеристика виробничих витрат
- •Облік витрат виробництва на рахунках бухгалтерського обліку
- •Поняття та класифікація готової продукції
- •Оцінка, документування та облік готової продукції
- •Лекція 8. Облік короткострокових і довгострокових зобов’язань
- •Поняття та види зобов’язань
- •Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
- •3. Облік кредитних операцій
- •Облік розрахунків по податках і платежах.
- •Лекція 9. Облік праці, її оплати і відрахувань на соціальне страхування
- •Заробітна плата: поняття, види та форми
- •Порядок нарахування заробітної плати
- •Утримання із заробітної плати працівників
- •Порядок здійснення нарахувань на фонд оплати праці
- •Характеристика рахунка з обліку оплати праці
- •Документування господарських операцій
- •Лекція 10. Облік доходів та фінансових результатів діяльності підприємства
- •1. Поняття доходів та їх класифікація
- •Облік доходів діяльності підприємства
- •Доходи (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг.
- •2. Інші операційні доходи.
- •3. Доходи від фінансової діяльності.
- •4. Доходи від інвестиційної діяльності.
- •3. Облік результатів діяльності підприємства
- •4. Використання прибутку підприємства
- •Лекція 11. Облік власного капіталу та забезпечення майбутніх витрат і платежів
- •1. Власний капітал, його суть та різновиди
- •Облік власного капіталу
- •3. Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів
- •4. Облік цільового фінансування та цільових надходжень
- •Лекція 12. Фінансова звітність підприємства
- •Поняття та принципи побудови звітності
- •2. Класифікація звітності
- •3. Форми фінансової звітності
3. Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів
Відповідно до П(С)БО 11 „Зобов'язання" забезпечення — це зобов'язання, з невизначеною сумою або часом погашення на дату балансу.
Забезпечення можуть створюватись для відшкодування (майбутніх) витрат на:
виплату відпусток працівників;
додаткове пенсійне забезпечення;
виконання гарантійних зобов'язань;
реструктуризацію;
виконання зобов'язань щодо обтяжливих контрактів та ін.
Суми утворених забезпечень визнаються витратами підприємства.
Забезпечення використовується тільки для тих витрат, для покриття яких воно було створене.
Залишок забезпечення переглядають на кожну дату балансу і у разі необхідності коригують у бік збільшення або зменшення. Якщо відсутня ймовірність погашення майбутніх зобов'язань, сума нарахованого забезпечення підлягає сторнуванню.
Для узагальнення інформації про рух коштів, які за рішенням підприємства резервують для забезпечення майбутніх витрат і платежів призначено рахунок 47 „Забезпечення майбутніх витрат і платежів".
За кредитом рахунку відображають нарахування забезпечення, за дебетом — їх використання.
Рахунок 47 „Забезпечення майбутніх витрат і платежів" має такі субрахунки:
471 "Забезпечення виплат відпусток"
472 "Додаткове пенсійне забезпечення"
473 "Забезпечення гарантійних зобов'язань"
474 "Забезпечення інших витрат і платежів"
475 "Забезпечення призового фонду (резерв виплат)"
476 "Резерв на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї"
477 "Забезпечення матеріального заохочення"
478 "Забезпечення відновлення земельних ділянок"
Аналітичний облік забезпечення наступних витрат та платежів ведуть за їх видами, напрямками формування й використання.
4. Облік цільового фінансування та цільових надходжень
Кошти цільового фінансування та цільових надходжень можуть надходити як субсидії, асигнування з бюджету та цільових фондів, гуманітарна допомога, внески фізичних та юридичних осіб. Використання цих коштів має бути спрямоване тільки на здійснення заходів цільового призначення.
Для обліку асигнувань з бюджету на проведення протиепідемічних і карантинних заходів, підготовку кадрів, будівництво соціально-побутових об'єктів, їх експлуатацію тощо використовують рахунок 48 „Цільове фінансування і цільові надходження".
На цьому рахунку також обліковують цільові надходження, зокрема внески батьків на покриття витрат з утримання дітей у дитячих дошкільних закладах або відрахування з капіталів соціального розвитку на оплату путівок для дітей у таборах.
По кредиту рахунку 48 відображають кошти цільового призначення, отримані як джерело фінансування певних заходів, по дебету — використані суми за певними напрямками, визнання їх доходом, а також повернення невикористаних сум.
Рахунок 48 "Цільове фінансування і цільові надходження" має такі субрахунки:
481 "Кошти, вивільнені від оподаткування"
482 "Кошти з бюджету та державних цільових фондів"
483 "Благодійна допомога"
484 "Інші кошти цільового фінансування і цільових надходжень"
Отримане цільове фінансування визнається доходом протягом тих періодів, у яких були здійснені витрати, пов'язані з виконанням умов цільового фінансування. Тобто якщо підприємству надходять цільові кошти, це не означає, що ці кошти відразу ж будуть включені до доходу. Застосовуючи такий принцип бухгалтерського обліку, як відповідність доходів і витрат, вилучені кошти будуть визнані доходом у тому періоді, в якому будуть здійснені витрати, пов'язані з цим цільовим фінансуванням.
Якщо цільове фінансування отримано для капітальних вкладень, таке фінансування відображається у складі доходів майбутніх періодів, дебетується рахунок 69 та кредитується рахунок 48 з наступним поступовим включенням до складу доходів звітних періодів у міру амортизації об'єкта капітальних вкладень.