Реєстр господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік
					ВД	ВВ
		дебет	кредит
1	2	3 4		5	6	7
1	Виробниче обладнання придбано у вітчизняного постачальника і віднесено до обліку.	10	631	158400		158400
2 Податковий кредит. 641 631 31680
3	Проведено списання з ба­лансу виробничого облад­нання і передано в оренду.	972	10	158400
4	Сума переданого обладнан­ня в оренду віднесена на фінансовий результат.	793	972	158400
5	Митні витрати: Сплачено і віднесено до витрат: - вивізне мито: (30000$ х 5,28) х 2% = 3168 грн.; - митний збір: (30000$ х 5,28) х 0,5% = 792 грн.	949 642 949 685	642 311 685 311	3168 3168 792 792
6	Митні витрати віднесено на фінансовий результат.	791	949	3960
7	Передано об'єкт лізингу в оренду. Суму оренди віднесено на рахунок довгострокової дебіторської заборгованості.	161	742	30000$ 158400	158400
8	Нараховані податкові зобо­в'язання за ставкою 0%.	742	641	0
9	У складі фінансового результату відображено дохід від передачі обладнання в оренду.	742	793	158400
10	Відображено нарахування в поточному 2005 року орендних платежів.	377	161	8870$

Продовження рішення прикладу 2

1	2	3	4	5	6	7
11	Відображено нарахування	373	732	900$	4725 1
	лізингового платежу у час­тині фінансових витрат: 900$ х 5,25 грн/$ = 4725 грн.			4725
12	У складі фінансових результатів відображено нарахування суми відсотків.	732	792	4725
13	Відображено зарахування на валютний рахунок суми орендної плати від нерезидента: - у частині фінансового доходу лізингодавця- резидента:	312	373	900$
	900$ х 5,22 = 4698 грн. - у частині заборгованості за об'єкт лізингу:	312	377	4698 2120$
	900$ х 5,22 = 11066,4 грн.			11066,4
14	Відображено курсову різни­цю під час погашення забор­гованості за орендну плату: (5,25 - 5,22) х 900$ = 27 грн.	974	373	27
15	Курсова різниця віднесена на фінансовий результат.	793	974	27
16	Відображено переоцінку: - довгострокової дебіторської заборгованості: (30000$ - 8870$) = 21130$ х х (5,28 - 5,22)=1267,8 грн.; -поточної дебіторської заборгованості: (8870$ - 2120$) = 6750$ х х (5,28 - 5,22) = 405 грн.	974 974	161 377	1267,8 405
17	Від'ємну курсову різницю віднесено на фінансовий результат.	793	974	1672,8

ЗАВДАННЯ ДЛЯ ЗАКРІПЛЕННЯ ЗНАНЬ

Завдання 1

ВАТ «Зорі» уклало угоду з нерезидентом на оперативну оренду станків вартістю 80000 євро.

Термін оренди — 5 років.

Угодою передбачено нарахування і оплата оренди щомісяця у розмірі 1500 євро.

Митні витрати:

• митний збір — 1,5% від митної вартості станків;

• ввізне мито — 10% від митної вартості станків. Курс НБУ:

• на дату митного оформлення ввезення станків — 6,25 грн./євро;

• на дату нарахування орендної плати курс НБУ — 6,30 грн./євро;

• на дату перерахування орендної плати курс НБУ — 6,33 грн./євро.

Необхідно:

• скласти журнал реєстрації господарських операцій;

• здійснити розрахунки.

Завдання 2

Передано нерезиденту об'єкт оренди за залишковою вартістю — комп­ресори.

Балансова вартість — 120000 грн;

Знос — 40000 грн.

Орендна плата, у сумі 380 доларів США, сплачується щомісяця (на­рахування та сплата здійснюється в тому самому періоді). Курс НБУ:

• на дату митного оформлення об'єкта лізингу — 5,35 грн./$;

• на дату нарахування орендної плати — 5,33 грн./$;

• на дату надходження розрахунків за оренду — 5,27 грн./$.

Митні витрати під час митного оформлення — митний збір — 1,0% від вартості об'єкта оренди.

Необхідно:

• скласти журнал реєстрації господарських операцій;

• здійснити розрахунки.

Завдання 3

Укладено договір на фінансову оренду автокранів з нерезидентом, відповідно до якого право власності на об'єкт лізингу переходить до лізин-гоодержувача.

Об'єкт лізингу, справедлива вартість якого — 35000 євро. Термін договору — 3 років, з 1 січня 2005 року. Річна оренда — 10% річних.

Один раз на квартал здійснюється нарахування і сплата лізингових пла­тежів.

Курс НБУ:

• на дату митного оформлення об'єкта лізингу — 6,30 грн./євро;

• на дату нарахування та сплати лізингового платежу — 6,35 грн./євро;

• на звітну дату — 6,25 грн./ євро.

Митні витрати під час митного оформлення:

• митний збір — 0,8 % від вартості об'єкта оренди;

• ввізне мито 4% від вартості об'єкта оренди.

Необхідно:

• скласти журнал реєстрації господарських операцій;

• здійснити розрахунки.

Завдання 4

Придбано устаткування ВАТ «Зорі» за 88000 грн. (без ПДВ), яке бу­ло передано у фінансову оренду, строком на 7 років, з 01.01.2005 р.

Орендна ставка — 6% річних. Оплата щоквартально, в останній день кварталу.

Справедлива вартість об'єкту — ? грн. Митні витрати:

• вивізне мито — 4% від митної вартості обладнання;

• митні збори — 1000 грн. Курс НБУ:

• на дату митного оформлення об'єкта лізингу — 5,32 грн./$;

• на дату нарахування лізингового платежу — 5,35 грн./$;

• на дату надходження лізингового платежу від нерезидента 5,28 грн./$.

Необхідно:

• скласти журнал реєстрації господарських операцій;

• здійснити розрахунки.

ТЕСТОВІ ЗАВДАННЯ

1. Суб'єктами лізингу не можуть бути:

а) лізингоодержувач;

б) лізингодавець;

в) покупець лізингового майна.

2. Предметом договору фінансового лізингу не можуть бути:

а) земельні ділянки;

б) виробниче обладнання;

в) устаткування.

3. За формою здійснення лізинг не може бути:

а) поворотним; б) пайовим; в) неповоротним.

4. Лізингові операції це:

а) надання транспортних послуг;

б) надання страхових послуг;

в) фрахт.

5. Види лізингових операцій:

а) оперативний лізинг;

б) корпоративний лізинг;

в) управлінський лізинг.

6. Термін фінансової оренди майна, протягом якого воно амортизується:

а) не менш ніж 75%;

б) не менш ніж 70%;

в) не більш ніж 75%.

7. Під час оперативного лізингу лізингоодержувач отримує об'єкт лізин­гу на строк який:

а) дорівнює строку, за який амортизується 90 відсотків від вартості об'єкта лізингу;

б) менший строку, за який амортизується 90 відсотків від вартості об'єкта лізингу;

в) більший строку, за який амортизується 90 відсотків від вартості об'єкта лізингу.

8. Під час фінансового лізингу лізингоодержувач отримує в платне корис­тування від лізингодавця об'єкт лізингу на строк:

а) не менший строку, за який амортизується 60 відсотків від вартості об'єкта лізингу, визначеної в день укладання договору;

б) не менший строку, за який амортизується 90 відсотків від вартості об'єкта лізингу, визначеної в день укладання договору;

в) не більше строку, за який амортизується 90 відсотків від вартості об'єкта лізингу, визначеної в день укладання договору.

9. Предметами лізингу не бувають:

а) транспортні засоби;

б) обладнання промислового призначення;

в) природні об'єкти.

10. Форми розрахунків при здійсненні лізингових операцій:

а) банківський переказ; б) вексель; в) чек.

11. Під час здійснення лізингових операцій оподаткування їх проводить­ся як до:

а) операцій купівлі-продажу;

б) бартерних операцій;

в) комісійних операцій.

12. Під час розрахунків з нерезидентом за оренду перерахування його до­ходів здійснюється:

а) у сумі всієї орендної плати;

б) у сумі орендної плати за вирахуванням податку на репатріацію;

в) на погляд бухгалтера-резидента.

13. Під час перерахування орендної плати здійснюється нарахування відсотків на репатріацію у сумі:

а) 15%; б) 10%; в) 13%.

14. Вид піднаймання предмету лізингу, відповідно до якого лізингоотри-мувач за договором лізингу передає третім особам у користування предмет лізингу, отриманий раніше від лізингодавця за договором лізингу, називається:

а) вендщорліз; б) сублізинг; в) поворотний лізинг.

ПИТАННЯ ДЛЯ ПЕРЕВІРКИ ЗНАНЬ

1. Класифікаційна ознака об'єктів лізингу.

2. Лізинг, предмет лізингу.

3. Види і форми лізингу.

4. Документальне оформлення лізингових операцій.

5. Митне оформлення лізингових операцій.

6. Види розрахунків за об'єкт лізингу.

7. Порядок нарахування мінімальної суми лізингових платежів.

8. Порядок відображення у бухгалтерському обліку лізингових операцій.

9. Податковий облік лізингових операцій.

10. Контроль лізингових операцій.

11. Особливості розрахунків з нерезидентом за надані об'єкти в оренду.

РОЗДІЛ 14

ОБЛІК КОНСИГНАЦІЙНИХ ТА КОМІСІЙНИХ ОПЕРАЦІЙ

Загальні поняття про комісійні та консигнаційні операції. Складання угоди. Митне оформлення комісійних. Особливості обліку з імпорту та експорту комісійних операцій. Митні ліцензійні склади. Загальна характеристика митного режиму митного складу. Карта митного режиму митного складу. Типи митних ліцензійних складів. Особливості застосування режиму митного складу

при реалізації імпортних консигнаційних угод. Особливості застосування режиму митного складу при вивезенні товарів з України.