12.2 Анализ доходов торгового предприятия

Анализ доходов, как и других результативных показателей, предполагает:

- изучение исследуемого показателя в его взаимосвязях;

- использование результатов анализа при разработке бизнес-планов;

- выявление и количественное измерение действия факторов на исследуемое явление;

- определение тенденций и пропорций в развитии изучаемого показателя;

- изучение и обобщение передового, в том числе, зарубежного опыта и использование его при принятии управленческих решений.

Основной целью анализа доходов является поиск резервов их роста и достижение на основе этого оптимального соотношения с финансовыми результатами предприятия и управления ими.

Информационной базой для проведения анализа доходов являются:

- плановая документация по всем показателям хозяйственной деятельности предприятия;

- статистическая отчетность предприятия;

- бухгалтерский баланс и приложения к нему, объяснительная записка к балансу.

- акты ревизий и документальных проверок.

Методика анализа доходности торговых предприятий предполагает расчет следующих аналитических показателей:

- процента выполнения плана доходов по абсолютной их сумме;

- темпов изменения суммы и уровня доходов;

- абсолютного отклонения фактической суммы доходов от плана и предшествующего года;

- размера изменения уровня доходов:

±∆УД = УД₁ – УД₀,

где ±∆УД – размер изменения уровня доходов торгового предприятия, %; УД₁ и УД₀ - уровни доходов от реализации товаров за отчетный и предшествующий или плановый период, %;

- темпа изменения уровня доходов:

Т_уд = ∙100,

где Т_уд – темп изменения уровня доходов, %, показывает, с какой скоростью увеличивается или снижается уровень доходов торгового предприятия;

- относительной суммы изменения доходов:

±∆_отн=

где ±∆_отн – относительная сумма изменения доходов, р.; РТО₁ – розничный товарооборот отчетного периода, р.

В процессе анализа динамики доходов проводится сопоставление их суммы и уровня за отчетный период с соответствующими показателями прошлых лет.

Такой анализ позволяет выявить тенденции и рассчитать степень влияние на изменение доходности различных факторов за продолжительный период.

На сумму и уровень доходности торговых предприятий влияют факторы как внутреннего, так и внешнего характера. Основными из них являются следующие: цены на товары и услуги; объем и структура; уровень доходов торговой организации; звенность товародвижения и др.

Сумма первого и второго факторов отражает влияние на доходы торговых предприятий объема розничного товарооборота.

Влияние цен на товары и услуги рассчитывается по следующей формуле:

∆Д_ц=

где ∆Д_ц – изменение дохода за счет изменения цен, р.; РТО_д.ц1 – товарооборот отчетного года в действующих ценах, р.; РТО_с.ц1 – товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах, р.; УД_0план – уровень доходов торговли предшествующего года или планового периода, %.

Влияние физического объема товарооборота вычисляется по формуле:

∆Д_ф=

где ∆Д_ф – изменение дохода за счет изменения физического объема товарооборота, р.; РТО_с.ц1 – товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах, р.; РТО_0план – товарооборот предшествующего или планового периода, р.; УД_0план – уровень доходов торговли предшествующего года или планового периода, %.

Влияние структуры товарооборота определяется путем расчета следующих показателей:

- структуры товарооборота по товарным группам в отчетном и предшествующих годах (плановом периоде);

- уровня дохода по товарным группам в отчетном и предшествующем годах (плановом периоде);

- процентных чисел по каждой товарной группе как произведения отчетной структуры товарооборота на уровень дохода за предшествующий год (плановый период);

- общего процентного числа как суммы процентных чисел по группам товаров;

- влияние изменения структуры товарооборота на уровень дохода по формуле:

∆УД_стр= -УД_0план

где ∆УД_стр – изменение уровня дохода за счет изменения структуры товарооборота, %;

- влияние изменения структуры товарооборота на сумму дохода от торговой деятельности по следующей формуле:

∆Д_стр=

Механизм влияния данного фактора состоит в том, что различные товарные группы имеют разную доходность реализации. Продовольственные товары (в основном социально значимые) имеют предельные размеры торговых надбавок, а следовательно, и более низкую доходность реализации.

Непродовольственные товары реализуются с более высокими торговыми надбавками, и увеличение их удельного веса в товарообороте приводит к росту доходности торговых организаций.

Влияние звенности товародвижения на изменение доходов от реализации определяется путем последовательного расчета следующих показателей:

- структуры поступления товаров в разрезе поставщиков (опт, транзит, производство) за отчетный и предшествующий годы (плановый период);

- процентных чисел по отчетному и предшествующему годам (плановому периоду) как произведение структуры поступления предшествующего года (планового периода) и структуры отчетного года на уровни торговых надбавок предшествующего года или планового периода;

- общих процентных чисел как суммы процентных чисел по предшествующему (плановому периоду) и отчетному году;

- влияние звенности на уровень доходов от реализации по формуле:

∆УД_Зв= -

где ∆УД_Зв – изменение уровня доходов от реализации за счет изменения звенности товародвижения, %; процентное число₁ – процентное число отчетного года; процентное число_0план – процентное число предшествующего года (планового периода);

- влияние изменения звенности товародвижения на сумму дохода от реализации по формуле:

∆Д_зв=

где ∆Д_зв – изменение суммы доходов от реализации за счет изменения звенности товародвижения.

Предварительно размеры торговых надбавок необходимо пересчитать в их уровни к товарообороту.