10.2 Планирование потребности торгового предприятия в оборотных средствах

Важнейшим требованием эффективного управления оборотными средствами является экономически обоснованное планирование потребности в оборотных средствах.

В основе планирования оборотных средств лежит нормирование, т.е.. установление по каждому виду нормируемых оборотных средств (товарам, денежным средствам, прочим нормируемым товарно-материальным ценностям) норм запасов и нормативов оборотных средств.

Нормы запасов оборотных средств устанавливаются по товарам и денежным средствам в кассе и в пути в днях оборота, поскольку величина их находится в непосредственной зависимости от объема товарооборота. Прочие товарно-материальные ценности нормируются только в абсолютной сумме, так как размер авансируемых оборотных средств в прочие нормируемые активы мало зависит от объема товарооборота предприятия.

На основе норм запасов по видам оборотных средств и прогнозируемых основных показателей хозяйственной деятельности (товарооборота, выпуска продукции, дохода, расход на реализацию) определяется общая потребность в оборотных средствах - норматив оборотных средств.

Норматив оборотных средств - это плановые запасы товарно-материальных ценностей в денежном выражении и денежные средства, необходимые торговому предприятию в планируемом периоде для нормальной хозяйственной деятельности.

Основным видом оборотных средств являются средства, вложенные в товарные запасы, поэтому и нормирование оборотных средств начинается с определения норм запасов по товарам.

Нормы запасов рассчитываются, как известно, по товарам и товарным группам, предусмотренным в статотчетности ф.№ 3 «Отчет о продаже и остатках товаров». На основе потоварных нормативов устанавливается средняя норма товарных запасов в днях в целом по торговому предприятию. Норма запасов по отдельным товарам и товарным группам определяется в днях оборота и в сумме с учетом условий работы предприятия: объема и структуры товарооборота, организации и частоты завоза товаров, обеспеченности складскими помещениями и т. д.

Сумма норматива оборотных средств по товарам определяется путем умножения однодневного розничного товарооборота в ценах себестоимости на норму товарных запасов в днях оборота.

- норма запасов денежных средств устанавливается также в днях оборота и включает:

- норму запасов наличных денег в кассах на неотложные хозяйственные и другие нужды в пределах установленных лимитов;

- норму запасов денежных средств в пути (в случаях, когда выручка от реализации товаров поступает в банки после окончания операционного дня и зачисляется на счет предприятия на следующий день).

- норматив оборотных средств в остатках денежной наличности определяется путем умножения однодневного оборота в розничных ценах на норму запасов денежных средств в днях оборота.

Лимит наличных денег в кассе определяется исходя из объема месячного товарооборота за вычетом сумм, расходуемых наличными из кассы на неотложные хозяйственные нужды.

Расход наличных денег из кассы на хозяйственные нужды не должен превышать десяти минимальных заработных плат. В случаях, когда инкассация торговой выручки производится до 17 ч, лимит наличных денег в кассе может быть увеличен.

По прочим нормируемым товарно-материальным ценностям (активам) устанавливается норматив оборотных средств, как отмечалось, только в сумме. Он рассчитывается отдельно по каждому виду этих активов.

Так, при определении норм запасов малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря необходимо учесть, что одна часть этого инвентаря должна постоянно находиться в эксплуатации, а другая - в форме запаса на складе для обеспечения бесперебойной замены выбывающего вследствие износа инвентаря.

Нормы запасов быстроизнашивающихся и малоценных предметов, находящихся в эксплуатации, устанавливаются методом прямого счета исходя из действующих примерных норм технического оснащения розничных торговых предприятий на одно рабочее место.

Потребность в оборотных средствах для образования запасов малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря в эксплуатации определяется путем умножения количества предметов, исчисленных по нормам, на покупную цену. Из полученной суммы исключается сумма износа в соответствии с действующим порядком списания этого инвентаря.

Запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов на складе устанавливаются в процентах от запаса инвентаря, находящегося в эксплуатации с учетом анализа динамики остатков инвентаря на складе, частоты поступления и сроков службы отдельных предметов.

Запасы материалов для хозяйственных нужд включают в основном упаковочные и прочие материалы (мыло и моющие средства для хозяйственных нужд, электролампы и т. п.)

Норматив оборотных средств по упаковочным материалам определяется путем умножения среднедневного расхода упаковочных материалов на норму запасов в днях. Норма запасов в днях устанавливается в размере половины интервала поставки.

Норма запасов прочих материалов для хозяйственных нужд, учитывая их незначительный удельный вес, определяется в пределах фактических запасов этих материалов за прошлый год, исключая излишние, ненужные материалы.

Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов определяется исходя из фактического наличия их к началу планируемого периода и планируемого расхода. К фактической сумме на начало планируемого периода прибавляются расходы, производимые в планируемом периоде и исключаются суммы, подлежащая списанию на расходы на реализацию в планируемом периоде. Полученное сальдо и составит норматив оборотных средств по расходам будущих периодов.

Норматив оборотных средств в целом по группе прочих товарно-материальных ценностей определяется суммированием нормативов, рассчитанных по отдельным их видам.

Определение норм запасов оборотных средств по товарам, денежным средствам, прочим нормируемым активам позволяет рассчитать общую потребность в оборотных средствах, т. е. общий норматив оборотных средств в целом по предприятию.

Общий норматив оборотных средств по торговому предприятию включает:

- потребность в оборотных средствах для финансирования товарных запасов;

- потребность в нормируемых денежных средствах;

- потребность в оборотных средствах для финансирования запасов прочих товарно-материальных ценностей.

Расчет общей потребности в оборотных средствах производится отдельно по отраслям хозяйственной деятельности (розничная, оптовая торговля, общественное питание, производство) на каждый квартал планируемого года.

Исходной базой для определения норматива служат объем товарооборота на соответствующий квартал и нормы запасов по видам оборотных средств.

Рассмотрим методику расчета общей потребности в оборотных средствах по розничному торговому предприятию.

В розничной торговле при расчете потребности в оборотных средствах исходят из планируемого(прогнозируемого) объема розничного товарооборота за вычетом оборота комиссионной торговли. Для определения норматива оборотных средств по товарам розничный товарооборот принимается в ценах себестоимости. Для этого из розничного товарооборота исключается сумма торговых надбавок и прибавляются транспортные расходы.

Возможен и другой вариант расчета. Он заключается в том, что определяется удельный вес себестоимости в процентах к розничной цене. В этом случае розничная цена принимается за 100 %, из нее исключается средний уровень дохода и прибавляются транспортные расходы в процентах к розничному товарообороту.

Удельный вес себестоимости, в процентах к розничной цене = 100% - Средний уровень дохода, в процентах к розничному товарообороту + Транспортные расходы, в процентах к розничному товарообороту.

Умножив розничный товарооборот без оборота комиссионной торговли на удельный вес себестоимости и, разделив результат на 100 определяют розничный товарооборот по себестоимости.

Норматив оборотных средств по товарам исчисляется путем умножения однодневного оборота по себестоимости на норму товарных запасов в днях оборота.

Потребность в нормируемых денежных средствах определяется путем умножения однодневного товарооборота в розничных ценах на норму запасов денежных средств в днях оборота.

Норматив оборотных средств в розничном торговом предприятии складывается из исчисленной потребности в оборотных средствах по товарам, нормируемым денежным средствам и норматива оборотных средств по прочим нормируемым товарно-материальным ценностям.

Из исчисленной общей потребности в оборотных средствах на конец квартала исключают наличие собственных оборотных средств на начало квартала и 50 % суммы кредиторской задолженности по товарным операциям и определяют дополнительную потребность в источниках финансирования оборотных средств или излишек имеющихся источников покрытия.

Источниками пополнения собственных оборотных средств являются:

1. Прибыль, остающаяся в распоряжении торгового предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. На пополнение собственных оборотных средств должно направляться не менее 40 % прибыли, остающейся в распоряжении торгового предприятия.

2. Отчисления от дохода, полученного от реализации товаров и услуг, в размере 6 %.

1. Временно свободные средства специальных фондов.

2. Прирост устойчивых пассивов.

В оптовой торговле непродовольственными товарами потребность в оборотных средствах определяется исходя из объема планируемого на квартал складского и внутрисистемного оптового оборота. Расчет производится аналогично, как в розничной торговле.