4. Измерение релевантных затрат и доходов для принятия решений

121 Определение релевантных издержек будущего периода и доходов.

В компанию поступило предложение о производстве компонентов К в количестве 400 штук в течение следующих 12 месяцев. В настоящее время компоненты К изготавливаются самой компанией.

Исходные данные для производства компонента:

– 3 кг материала М1 (запасы материала М1 на складе составляют 1000 кг по балансовой стоимости 4,70 за 1 кг, в дальнейшем материал М1 может быть приобретен по цене 5,50 за 1кг);

– 2 кг материала Р2 (1200 кг материала Р2 имеется в наличии, первоначальная стоимость – 4,30 за 1 кг, но в течение последних двух лет потребности в данном материале не было и его списали как лом по стоимости 1,50 за 1кг. В то же время данный материал может быть использован вместо материала Р4 при условии дополнительной обработки, дополнительные затраты по обработке – 1,60 за 1 кг. Текущая стоимость материала Р4 равна 3,60 за 1 кг);

– 1 деталь Д, закупочная цена – 50,00.

Трудовые затраты на производство одного компонента К – 5 ч. квалифицированного труда (рабочий с необходимой квалификацией есть и в настоящее время зарабатывает 5,00 д.е. в час, но в будущем придется искать ему замену с оплатой 4,00 д.е. в час) и 5 ч. полуквалифицированного труда (оплата – 3,00 в час, потребуется один дополнительный рабочий).

Накладные расходы распределяются по норме возмещения 20,00 д.е. за 1 м-ч, из которых 7 – переменные накладные расходы и 13 – постоянные накладные расходы. Рассчитано, что в случае заключения контракта постоянные затраты возрастут за период контракта на 3200. Имеются запасные мощности оборудования, производство каждого компонента потребует 4 м-ч.

В предложенном контракте цена за компонент К равна 145 д.е.

Определить целесообразность принятия контракта.

Релевантные затраты для производства 400 компонентов:

Таблица 140. Расчет затрат

Показатель	Промежуточное значение	Итого
Материалы:
М1
Р2
Деталь Д
Трудовые затраты
Квалифицированный труд
Полуквалифицированный труд
Накладные расходы
Переменные
Постоянные
Совокупные релевантные затраты
Цена контракта
Маржинальная прибыль на общие постоянные затраты

При принятии управленческого решения учитываются только те расходы и доходы, величина которых зависит от принимаемого решения. Такие доходы и расходы называются релевантными, то есть принимаемыми в расчет.

Релевантные финансовые затраты, анализируемые в процессе принятия решения, представляют собой будущий прирост денежной наличности, величина которого зависит от рассматриваемой альтернативы.

В каждой ситуации необходимо следовать принципу: релевантные издержки – это будущие издержки, меняющиеся в зависимости от выбранного варианта.

122 Решение о реализации одного из взаимоисключающих проектов.

Организация приняла заявку на контракт (первый контракт) стоимостью 288000 д.е., работы по контракту должны начаться через 3 месяца. Весте с тем компании был предложен еще один контракт (второй контракт) на сумму 352000 д.е. По первому контракту возможно приостановление работ, соответствующее уведомление было представлено организацией, был уплачен предусмотренный штраф в размере 20000 д.е.

Эксперты подготовили данные (табл. 141).

Таблица 141. Расчет прибыли

	Контракт 1	Контракт 2
Материалы
Запасы по первоначальной стоимости:
- Материал Х	21600
- Материал Y		24800
Заказы компании, размещенные по первоначальной стоимости: материал X	30400
Еще не заказанный материал по текущей стоимости: материал Х	60000
Еще не заказанный материал по текущей стоимости: материал Z		71200
Рабочая сила, нанятая на месте	86000	110000
Управление производственной площадкой	34000	34000
Размещение персонала и проезд к месту работы управляющих	6800	5600
Износ оборудования на площадке	9600	12800
Общие местные затраты на контракт	253520	264800
Затраты на содержание главного офиса распределяются по ставке 5% на общие затраты по контракту	12676	13240
Общие затраты по контракту	266196	278040
Стоимость контракта
Ожидаемая прибыль

Дополнительные данные:

Х, Y, Z – строительные материалы. Материал Х не может быть непосредственно использован в других проектах компании, и его перепродажа не принесет большой прибыли. Правда, его можно использовать при выполнении других контрактов как заменитель другого материала, текущая стоимость которого на 10% ниже первоначальной стоимости материал Х. Цена материала Y, который может быть использован в различных проектах, удвоилась с момента его закупки; его чистая стоимость реализации в случае перепродажи будет равна его новой цене минус 15% расходов на его продажу. С другой стороны, материал Y можно оставить на хранение и использовать для выполнения других контрактов в следующем финансовом году.

Если компания уже разместила свои заказы на материалы, то отказаться от них уже невозможно.

Строительная индустрия еще не вполне оправилась от недавнего спада. Компания понимает, что для каждого из контрактов можно нанять местных рабочих как квалифицированных, так и неквалифицированных на субподрядной основе.

Оборудование, которое понадобится для второго контракта, принадлежит компании в течение нескольких лет, ежегодно начисляется износ на равномерной основе в сумме 12800. Для выполнения первого контракта потребуется меньше оборудования, остальное оборудование можно сдать в аренду на время выполнения контракта за 6000.

Жалование управляющего персонала и общие расходы на деятельность малых офисов (на месте выполнения подрядов) составляют 108000 д.е. в год.

Выполнение каждого из двух альтернативных контрактов осуществляется в течение одинакового периода времени.

Затраты на управление строительной площадкой рассматриваются как постоянные.

В случае отказа от первого контракта компания будет обязана уплатить штраф в размере 28000 д.е.