Темы рефератов и научных работ

• Бюджетирование как управленческая технология в развитии предприятия

• Методология финансового планирования на предприятии

• Современные методики и организация бюджетирования на предприятии

• Постановка бюджетирования в организации

• Финансовая структура компании и ее диагностика

• Виды бюджетов и их классификация

• Аналитический, учётный, организационный и программно-технический аспекты бюджетирования

• Расчет производственной программы

• Составление бюджетов для производственных подразделений как для центров ответственности

• Порядок составления операционного бюджета

• Финансовое планирование

• Порядок составления инвестиционного бюджета

• Порядок составления финансового бюджета

• Контроль исполнения бюджета

• Гибкие бюджеты: особенности составления и контроля

• Анализ исполнения бюджета

• Анализ плановых финансово-экономических показателей

• Контроль и план-факт анализ исполнения бюджета

• Материальное стимулирование как составная часть эффективного бюджетирования

• Использование информационных технологий в бюджетировании

• Проблемы постановки бюджетирования в белорусских компаниях

Принятие управленческих решений на базе использования информации управленческого учета Задания

1. Анализ «затраты - объем продукции - прибыль». Маржинальный анализ

80 Оборудование по причине изношенности стало работать с превышением нормы расхода сырья на 7,5%. Путем сопоставления затрат необходимо определить, что выгоднее: пригласить для ремонта специалистов организации-изготовителя оборудования или выполнить ремонтные работы силами персонала ремонтного цеха своего предприятия.

Известно следующее:

- оборудование: время работы — 24 ч в сутки; выработка – 300 кг/ч.

- нетто-выручка за 100 кг продукта 2000 д.е.

- переменные затраты на 100 кг, д.е.: упаковка и транспортировка — 40; расход сырья (до появления дефекта) — 1000; вспомогательные материалы — 100; энергия — 460.

- ремонт оборудования предприятием-изготовителем: начало ремонта — через 60 ч после получения заказа, длительность ремонта — 8 ч, расходы на ремонт согласно сметному расчету фирмы 80000 д.е.

- ремонт собственными силами: начало ремонта — через 5 ч после получения заявки, продолжительность ремонта — 20 ч, расходы на ремонт — 40000 д.е. за запасные части (за вычетом 2000 д.е. – выручки за металлолом от изношенных комплектующих), 2000 д.е. - доплата за сверхурочную работу, 2000 д.е. - вспомогательные материалы для ремонта.

81 По результатам работы в прошлом году предприятие имело следующие затраты и результаты.

Расход: основные материалы - 4,3 млн д.е. (100% переменные, т.е. зависящие от объема производства); заработная плата основных рабочих 1,6 млн д.е. (100% переменные); общие производственные расходы — 3,5 млн д.е. (из них 60% — постоянные, а 40% — переменные); затраты по управлению и сбыту — 8 млн д.е. (80% - постоянные, а 20% - переменные); чистая выручка — 10,35 млн д.е., прибыль от реализации продукции — 150 тыс. д.е.

Ввиду повышения оплаты труда в текущем году заработная плата за работу по изготовлению продукции возрастет на 7,5%, а общие производственные затраты — на 4%.

Повышение заработной платы, естественно, скажется и на конечном итоге затрат и прибыли и, если не принять мер, может привести к убыткам. Изучив ситуацию, предприятие определило три возможных варианта обеспечения прибыльности при одновременном повышении заработной платы:

а) увеличение цены на 4%, однако это вызывает уменьшение количества продаж на 13%;

б) при увеличении цены на 2% объем продаж сохраняется, однако возможность его роста исключается;

в) увеличить объем производства и продаж на 16%, у предприятия есть необходимый для этого резерв производственных мощностей и уверенность в сбыте дополнительного количества продукции при сохранении прежних цен.

Какой вариант решения вы бы порекомендовали данному предприятию? Подтвердите ваше мнение расчетами.

82 Отчет о затратах и выпуске продукции промышленного предприятия за прошлый год содержит следующие данные: выручка от реализации продукции — 13,4 д.е. (без НДС); прямые затраты по сбыту — 1,34 д.е.; нетто-выручка — 12,06 д.е. Состав затрат характеризуют следующие данные (табл. 110).

Таблица 110. Затраты организации

Состав затрат	Затраты, д.е.		Сумма, д.е.
	переменные	постоянные
Сырье и материалы	4,0	-	4,0
Общие затраты на материалы	0,1	0,1	0,2
Заработная плата за основную производственную работу	1,8	_	1,8
Общие затраты на оплату труда	0,5	1,0	1,5
Прочие производственные затраты	1,1	2,1	3,2
Расходы управленческие и по сбыту продукции	0,5	0,4	0,9
Итого	8,0	3,6	11,6

В начале текущего года профсоюзы выступили с альтернативными требованиями к руководству предприятия: либо повысить заработную плату на 7%, либо сократить продолжительность рабочей недели с 42 до 40 ч.

Определите границу прибыли предприятия.

Рассчитайте, какие последствия для предприятия будет иметь требование профсоюзов повысить заработную плату на 7%.

Каким образом удовлетворение требования о снижении продолжительности рабочей недели с 42 до 40 ч при сохранении прежней заработной платы отразится на прибыли?

На сколько (в д.е.) необходимо увеличить сбыт продукции, чтобы, повысив заработную плату на 7%, сохранить прежнюю величину прибыли организации?

83 Организация производит и продает по предварительным заказам один вид продукции — специальное оборудование для горных выработок. В текущем году выпущено 10000 ед. по цене 50 д.е., прямые (100% переменные расходы) на материалы и комплектующие изделия составили 20 д.е., заработной платы 10 д.е. В общей сумме постоянных расходов на управление предприятием 150000 д.е. за год 90000 д.е. — затраты на оплату труда и 60000 д.е. — прочие расходы.

В оплате труда персонала предприятия удельный вес постоянных расходов не превышает 60%, в переменных затратах они составляют 33% в расчете на единицу продукции.

Составьте прогнозный расчет удорожания затрат на основную деятельность организации, оцените необходимость и целесообразность роста объемов и цены продаж в ближайшие три года при условии сохранения как минимум достигнутых финансовых результатов реализации продукции и отсутствии проблем ее сбыта.

При этом возможны две альтернативы.

А. В течение ближайших трех лет наверняка придется повысить заработную плату всему персоналу предприятия на 45%, но вряд ли стоит ожидать существенного роста цен на продукцию.

Б. В течение трех лет предстоит повысить заработную плату персонала на 30%, но наверняка возрастут цены на материалы и комплектующие изделия, а также на готовую продукцию предприятия на 25%.

Определите величину выручки от продаж и финансовый результат реализации продукции в текущем году и через ближайшие три года. Расчеты рекомендуется выполнить в таблице следующей формы (табл. 111 ):

Таблица 111. Расчет выручки и прибыли организации

	Текущий период (год)	Через три года
		Вариант А	Вариант Б
Цена за ед., д.е./ед. Переменные затраты на ед. - на оплату труда 33% - на материалы и комплектацию 67% Итого переменных затрат, д.е./ед. Ставка покрытия, д.е./ед. Постоянные расходы, д.е./год Итого постоянные расходы, д.е. Выручка от продаж, д.е. Маржинальный доход, д.е. Бухгалтерская прибыль, д.е.

Какой вариант прогноза наиболее приемлем для организации и почему?

Определите минимальный объем продаж для обеспечения безубыточной работы, если при сохранении прежних условий производства и продаж: а) цены реализации повысить на 25%; б) цены снизить на 10%.

84 Предприятием было реализовано 100 ед. изделия по цене 5 д.е. за единицу. Переменные затраты составили 350 д.е., постоянные – 100 д.е.

Осуществите анализ доходности этой операции.

Управленческий отчет о результатах данной операции должен выглядеть следующим образом (табл. 112):

Таблица 112. Отчет о выручке и прибыли организации

Наименование показателя	Всего	На единицу продукции	Доля, %
Выручка от реализации
Переменные затраты
Маржинальная прибыль
Постоянные затраты
Прибыль

85 Сравните устойчивость двух проектов по производству одного товара, если рыночная цена товара составляет 25 д.е.

Таблица 113. Данные о затратах

Виды затрат	Проект 1	Проект 2
Постоянные затраты
1. Обслуживание и ремонт	1400	1500
2. Общехозяйственные накладные расходы	1900	2000
3. Административные затраты	3000	3500
4. Затраты на сбыт	1200	1200
Переменные затраты на единицу продукции
1. Сырье, основные материалы	6	4
2. Прочие материалы	5	3,5
3. Зарплата рабочих	6	7,5
4. Энергия на технологические цели	2	2

86 Определите точку безубыточности для предприятия, выпускающего несколько видов продукции (табл. 114).

Таблица 114. Расчет выручки и прибыли организации

Наименование показателя	Продукт А	Продукт В	Продукт С	Всего
Объем реализации в единицах	250	400	820
Цена, д.е.	21	35	48
Выручка
Удельные переменные затраты	5	12	21
Переменные затраты, всего
Маржинальная прибыль
Постоянные затраты				4000
Прибыль

Перераспределите постоянные затраты между тремя продуктами, известными Вам способами, и рассчитывайте прибыль и точку безубыточности по каждому продукту в отдельности.

87 Проведенный анализ показал, что отдельная статья затрат состоит из постоянной и переменной частей. На основе имеющейся информации (табл. 115) выделите постоянную часть затрат.

Таблица 115. Объемы деятельности и затраты организации

Объем производства (продаж) в натуральном выражении)	Величина затрат
10	420
20	430
30	450
40	460
50	470
60	490
70	520
80	510
90	530

Для выявления переменной части используйте возможности MS Excel (функция Анализ данных).

88 Специальный заказ.

Организация получила дополнительный заказ на производство 4000 дополнительных единиц продукции по фиксированной цене 8,5 д.е. за единицу.

Имеется следующая информация: прогнозный годовой объем производства составляет 21000 единиц, годовой объем текущего года – 20000 единиц, максимальная производственная мощность – 27000 единиц.

Таблица 116. Затраты организации

Затраты на единицу продукции	Сумма, д.е.
Основные материалы	2
Прямые трудозатраты	3
Общепроизводственные расходы:
Переменные	0,5
Постоянные (100000/400000)	0,5
Затраты на упаковку единицы	0,2
Затраты на рекламу (60000/400000)	0,25
Прочие постоянные коммерческие и административные расходы (120000/400000)	0,5
Итого	6,95

Следует ли принимать специальный заказ? Обычная цена на продукцию – 4 д.е.

Проведите сравнительный анализ для специального заказа, результаты оформите в виде таблицы 117.

Таблица 117. Анализ принятия решения о дополнительном заказе

Показатели	Без дополнительного заказа (21000 ед.)	С дополнительным заказом (25000 ед.)
Выручка от продажи
"минус" переменные затраты:
Основные материалы
Прямые трудозатраты
Переменные общепроизводственные расходы
Упаковка
Итого переменных затрат
Маржинальная прибыль
"минус" постоянные затраты:
Общепроизводственные
Реклама
Коммерческие и административные
Итого постоянных затрат
Операционная прибыль

89 Организация производит единственный продукт и планирует его выпуск – 100000 изделий в следующем квартале.

Таблица 118. Затраты организации

Оценка издержек за квартал	Сумма, д.е.
Труд основных производственных рабочих	600000
Основные материалы	200000
Переменные накладные расходы	200000
Постоянные накладные расходы	400000
Итого	1400000

Организация получила заказы на 80000 изделий по общепринятой рыночной цене 16,5 д.е. за единицу продукции.

Получение заказов на оставшиеся 20000 изделий по цене 16,5 д.е. маловероятно, но заказчик согласен закупить оставшиеся 20000 изделий по цене реализации 11,2 д.е. за единицу изделия.

Оцените, следует ли принимать заказ?

90 Анализ точки безубыточности при различных вариантах номенклатуры реализуемых изделий и принятие решения о прекращении производства изделия.

Компания производит три изделия, данные по которым представлены в таблице 119.

Таблица 119. Затраты организации

Показатель	Изделие 1	Изделие 2	Изделие 3
Цена реализации	2,92	1,35	2,83
Переменные издержки	1,61	0,72	0,96
Постоянные издержки: - индивидуальные по каждому изделию - общие	0,49 0,46	0,35 0,46	0,62 0,46
Постоянные издержки на каждое изделие рассчитаны на основе следующих ежегодных объемов производства и реализации	98,2	42,1	111,8

Определить точку безубыточности и прокомментируйте жизнеспособность каждого изделия.

91 Принятие решений и анализ безубыточности с учетом полупеременных затрат.

Организация планирует приступить к выпуску нового вида изделия по цене реализации 1 д.е. с ежемесячным объемом реализации 500 000 единиц, однако объем фактических продаж будет значительно отличаться от этой оценки. Рассматривается два метода. Оценочные производственные издержки для каждого из методов приведены в таблице 120.

Таблица 120. Затраты организации

Показатели	Метод А	Метод В
Переменные издержки, д.е. за 1 экз.	0,55	0,50
Постоянные издержки за месяц	80000	120000
Полупеременные издержки (оценочные данные) при объеме продаж (д.е. в месяц): 350000 450000 650000	55000 65000 85000	47500 52500 62500

В настоящее время организация производит продукт, имеющий потребительские характеристики сходные с новым. Ожидается, что объемы реализации старого продукта упадут (10 к 8, т.е. при реализации 10 единиц нового продукта объем реализации старого сократится с 10 до 8 единиц).

Данные по выпускаемому в настоящее время продукту представлены в таблице 121.

Таблица 121. Объем деятельности и затраты организации

Показатели	Значения
Объем реализации	220000 ед. в месяц
Цена реализации	0,76 д.е.
Переменные издержки	0,35 за ед.
Постоянные издержки производства	80000 в месяц

Определите для каждого метода чистый прирост прибыли в результате производства нового продукта на каждый из следующих объемов производства: 500000, 600000, 800000.

92 Предприятие производит продукцию одного вида. Постоянные расходы в отчетном месяце - 60000 д.е., а переменные – 20 д.е./ед. Производственная мощность предприятия – 2500 единиц в месяц. Достижимая цена единицы продукции – 50 д.е.

Определите: величину полных затрат предприятия и максимальную выручку от реализации продукции; максимально возможную прибыль от реализации; точку нулевой прибыли в количественном и стоимостном выражении; коэффициент риска возможного снижения объема продаж.

Если предприятие получило заказ только на 1500 изделий, на сколько следует сократить постоянные расходы, чтобы обеспечить безубыточную работу?

При условии полной загрузки предприятия до каких пределов может быть снижена цена продажи?

93 Что выгодно предприятию: изготовить инструмент самому или купить у другой организации, если годовая потребность в инструменте 12000 единиц, цена на рынке – 200 д.е. за единицу, нормативные затраты на материал – 100 д.е., заработная плата с начислениями – 50 д.е. на единицу, накладные расходы – 1,69% к заработной плате?

Для изготовления инструмента потребуется приобрести станок за 600000 д.е. с годовой нормой амортизации 16%.

94 Компания производит и продает три вида изделий: табурет, стул, стол. В отчетном периоде их выпуск составил соответственно 5000 ед. продукта К, 3000 ед. продукта JI и 2000 ед. продукта М. Переходящий запас нереализованных изделий на конец периода остался прежним, производственные возможности предприятия по всем видам продукции использованы на 70%. Переменные затраты и цены на каждое изделие в отчетном периоде приведены в таблице 122.

Таблица 122. Затраты и цены (д.е./ед.)

Изделие	Переменные затраты на единицу	Полная себестоимость единицы продукции	Цена изделия
Табурет	38,20	42,60	45,00
Стул	54,60	59,00	58,00
Стол	69,30	75,80	80,00

Определите: а) прибыль на единицу каждого продукта; б) ставку покрытия на изделие; в) общую сумму прибыли от продажи; г) сумму покрытия постоянных расходов в разрезе видов продукции.

Следует ли компании продолжать выпуск и реализацию всех изделий? От каких видов продукции в случае необходимости следует отказаться, какие нужно стремиться выпускать и продавать в больших, чем сейчас, объемах?

95 Три детали (А, Б и В) изготавливаются на специальном станке. Комплектующую деталь Г (таких деталей требуется 300 штук) также можно производить на данном станке (переменные затраты 72 д.е./ед., полные затраты — 100 д.е./ед., время изготовления 1 единицы — 4 мин). До последнего времени предприятие приобретало деталь Г по цене 70 д.е. за единицу. При 100%-ной загрузке производственной мощности станка экономические параметры его использования характеризуют следующие данные (табл. 123):

Таблица 123. Затраты и цены

Показатель	Вид детали
	А	Б	В
Количество, ед.	300	300	150
Время изготовления, мин/ед.	20	5	20
Переменные затраты на 1 шт., д.е.	60	41	45
Цена 1 единицы, д.е.	80	45	60

После того как цена детали Г возросла до 80 д.е. за единицу, необходимо определить, не будет ли ее производство самим предприятием более экономичным?

Какова верхняя граница цены детали Г, если ее получать от поставщика?

96 Разработайте программы выпуска продукции при различном уровне использования производственных мощностей.

На предприятии выпускается продукция трех видов. Имеется лишь одно «узкое место» в использовании производственных мощностей. Время изготовления единицы продукции 1-го, 2-го и 3-го вида соответственно 8, 2, 1 мин/ед. При максимальной загрузке производственных мощностей время выпуска продукции трех видов на период — 480 мин машинного времени. Кроме того, имеются следующие данные о выпускаемой предприятием продукции (табл. 124).

Таблица 124. Затраты и цены

Показатель	Вид продукции
	1	2	3
Цена 1 единицы, д.е.	160	100	ВО
Переменные затраты на единицу продукции, д.е.	60	50	40
Максимальное количество продаж, ед.	40	90	300

Определите оптимальную по прибыли производственную программу предприятия в плановом периоде.

97 Производственный процесс обеспечивает выпуск пяти видов промежуточной продукции (полуфабрикатов), которые можно изготовить на собственном предприятии или же получить от поставщиков. Одна из обязательных для всех полуфабрикатов стадий производства имеет оборудование, которое может быть загружено только в течение 5000 мин машинного времени за период. Других ограничений нет.

Известны следующие данные о полуфабрикатах (табл. 125).

Таблица 125. Данные о полуфабрикатах

Полуфабрикат	Необходимый объем полуфабрикатов на период, т	Цена приобретения единицы полуфабриката, д.е.	Переменные затраты на единицу полуфабриката в случае собственного производства, д.е.	Время на изготовление единицы полуфабриката, мин
1	200	9,0	6,0	5,0
2	350	10,7	6,5	6,0
3	500	8,6	5,4	4,0
4	250	6,0	6,3	5,5
5	150	12,0	9,0	7,5

Определите объем производства промежуточных продуктов при изготовлении их на своем предприятии. Затраты изготовителя должны быть минимальными.