3. Бюджетный анализ

76 В таблице 105 представлены бюджетные (плановые) и фактические показатели. Используя формулу гибкого бюджета, скорректируйте бюджетные показатели на фактический объем реализации и произведете оценку полученных данных.

Таблица 105. Бюджетные и фактические показатели деятельности организации

Показатели	Бюджет	Факт
1. Объем реализации, шт.	800	1000
2. Выручка от реализации, тыс. д.е.	400	450
3. Производственная себестоимость продукции, тыс. д.е.	300	350
4. Валовая прибыль, тыс. д.е.	100	100
5. Административно-управленческие расходы, тыс. д.е.	40	35
6. Коммерческие расходы, тыс. д.е.	30	25
в т.ч. - переменные	10	10
- постоянные	20	15
7. Прибыль, тыс. д.е.	30	40

77 Организация производит один товар. Технологический процесс состоит из одной операции, а нормативные издержки для этой операции отражены в карточке по учету нормативов затрат.

Таблица 106. Карточка по учету нормативов затрат

Показатели	Значение
Материальные затраты:
4 кг материала Х по 2 д.е. за 1 кг	8
2 кг материала У по 4 д.е. за 1 кг	8
Труд основных производственных рабочих (5 ч. по 8 д.е. за 1 ч)	40
Переменные накладные расходы (5 ч по 2 д.е. за 1 ч рабочего времени основных производственных рабочих)	10
Совокупные переменные нормативные затраты	66
Нормативный доход от покрытия	44
Нормативная цена реализации	110

Планировалось произвести 12000 изделий. Фактическое производство составило 11000 изделий.

Таблица 107. Информация о сметных и фактических показателях производства

Показатели	Смета				Фактически
	Жесткая (12000)		Гибкая (11000)		(11000)
Материальные затраты
Материал Х	48000	96000	44000	88000		45000 кг по 2,1 д.е.	94500
Материал У	24000	96000	22000	88000		24000 кг по 3,8 д.е.	91200
Оплата труда основных производственных рабочих	60000	480000	55000	440000		58000 ч. по 8,2 д.е.	475600
Переменные накладные расходы	60000	120000	55000	110000			114000
Постоянные накладные расходы		240000	240000				238000

Проанализируйте выполнение бюджета организации.

78 Проанализируйте выполнение плана организацией с использованием формулы гибкого бюджета.

Таблица 108. Отчет о выполнении плана, д.е.

Показатели	Бюджет	Факт
Выпуск продукции, ед.	35 000	38 200
Прямые материальные затраты	420,0	460,0
Прямые трудовые затраты	682,5	750,0
Переменные ОПР:
- вспомогательные материалы	105,0	115,0
- оплата труда вспомогательных рабочих	140,0	152,5
- прочие	157,5	173,5
Постоянные ОПР
- оплата труда цехового персонала	190,0	185,0
- амортизации	150,0	150,0
- прочие	154,0	156,0
Итого затрат	1999,0	2142,0

79 Проанализируйте выполнение бюджета организации.

Проведите факторный анализ отклонений денежного потока по представленным параметрам.

Таблица 109. Информация о деятельности организации

Показатели	Квартал 1		Квартал 2
	план	факт	план	факт
Объем продаж	10,000	9,600	30,000	24,560
Средняя цена продукции	20,00	19,85	20,00	19,25
Поступление денег от потребителя	230,000	223,392	480,000	388,114
Средняя цена 1 кг сырья	0,30	0,61	0,60	0,63
Постоянные накладные затраты	60,600	60,00	30,600	64,460
Ставка переменных накладных затрат	2,00	2,00	2,00	2,08
Выручка от реализации продукции	200,000	190,560	600,000	472,780
Итоговый денежный поток	84,840	84,120	84,840	27,217

Тесты

1. Термин “бюджет” в управленческом учете означает:

а) план работы организации в долгосрочном периоде;

б) план работы организации в краткосрочном периоде;

в) государственный бюджет;

В управленческом учете выделяют следующие виды бюджетов:

а) плановые и фактические;

б) генеральные и частные;

в) гибкие и статичные;

2. В процессе бюджетирования используется:

а) лишь фактическая, документально подтвержденная бухгалтерская информация;

б) лишь прогнозные данные и оценки на будущее;

в) как прогнозные, так и фактические данные;

3. Бюджетным циклом в управленческом учете называют:

а) отчетный период организации;

б) отчетный период, устанавливаемый руководством центру ответственности;

в) процесс составления организацией бюджета;

г) процесс разработки государственного бюджета;

4. Статичный бюджет – это бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности организации. Это утверждение является:

а) верным;

б) верным, если предприятием не разрабатывается гибкий бюджет;

5. Какой частный бюджет является отправной точкой в процессе разработки генерального бюджета?

а) бюджет коммерческих расходов;

б) бюджет продаж;

в) бюджет производства;

г) бюджет себестоимости реализованной продукции.

6. Бюджет денежных средств разрабатывается до:

а) плана прибылей и убытков;

б) бюджета капитальных вложений;

в) бюджета продаж;

г) прогнозного бухгалтерского баланса.

7. В процессе подготовки оперативного бюджета последним этапом является подготовка:

а) плана прибылей и убытков;

б) прогнозного бухгалтерского баланса;

в) бюджета денежных средств;

8. Поведение издержек организации описывается формулой Y = 800 + 4х. При выпуске 400 единиц изделий планируемые затраты организации составят:

а) 3 000 д.е.;

б) 2 400 д.е.;

в) 2 000 д.е.;

9. Уровнями анализа отклонений фактических затрат от бюджетных являются:

а) низший и высший;

б) первый и второй;

в) арифметический и алгебраический;

г) нулевой, первый, второй и третий.

10. Период планирования – это:

1. временной промежуток, в течение которого менеджеры предприятия составляют и согласовывают план

2. временной промежуток, на который составляются и в течение которого реализуются планы

3. оба ответа верны

4. нет верного ответа

11. Генеральный (общий, главный) бюджет – это:

1. совокупность планов, составленных для основных производственных подразделений предприятия,

2. совокупность планов, составленных для основного производства.

3. совокупность планов, составленных для фирмы в целом,

12. К финансовым планам относится:

1. план общехозяйственных расходов

2. бюджет производственной себестоимости

3. план продаж

4. прогнозный баланс

13. К планам оперативного бюджета относится:

1. план продаж

2. прогнозный баланс

3. бюджет инвестиций

14. Количество материалов, которое необходимо закупить, будет равно бюджетному количеству использованных материалов:

а) плюс запланированные конечные запасы материалов и минус начальные их запасы

б) плюс начальные запасы материалов и минус запланированные конечные их запасы

в) оба вышеназванных утверждения справедливы

г) ни одно из них не верно

15. Для расчета количества материалов, которые необходимо закупить, должен быть подготовлен:

бюджет общепроизводственных расходов

бюджет коммерческих расходов

бюджет производства

бюджет продаж

16. В процессе подготовки оперативного бюджета последним этапом является подготовка:

1. плана прибылей и убытков

2. прогнозного бухгалтерского баланса

3. бюджета денежных средств

4. бюджет капитальных затрат

5. план продаж

6. финансовый бюджет

17. Решение о целесообразности принятия дополнительного заказа при условии неполной загрузки производственных мощностей основывается на информации о:

1. производственной себестоимости

2. полной себестоимости

3. прямых затратах

4. общепроизводственных расходах

5. переменной себестоимости

6. возможны варианты

18. Какой текущий бюджет является отправной точкой в процессе разработки общего бюджета:

1. бюджет коммерческих расходов

2. бюджет продаж

3. бюджет производства

4. бюджет закупки/использования материалов

5. бюджет капитальных затрат

6. бюджет общепроизводственных расходов

19. Смета планируемых производственных затрат, которые отличаются от прямых материальных затрат и прямых затрат труда, это:

1. бюджет общепроизводственных расходов

2. общий бюджет

3. бюджет капитальных затрат

4. бюджет административных расходов

5. бюджет коммерческих расходов

20. Бюджет денежных средств должен быть подготовлен до того, как один из следующих документов может быть разработан:

1. прогнозный отчет о прибылях и убытках

2. бюджет капитальных затрат

3. бюджет продаж

4. прогнозный отчет о финансовом положении

5. бюджет производства

6. бюджет общепроизводственных расходов

21. План поступления денежных средств и платежей на будущий период - это:

а) прогнозный бухгалтерский баланс

б) смета денежных средств

в) прогнозный отчет о прибылях и убытках

г) прогноз себестоимости реализованной продукции

д) бюджет продаж

22. В бюджет центра прибыли не входит следующий частный бюджет:

а) бюджет общепроизводственных расходов

б) бюджет капитальных вложений

в) смета денежных средств

г) бюджет капитальных вложений

д) прогнозный отчет о прибылях и убытках

е) прогноз себестоимости реализованной продукции

23. План, в котором отражаются планируемые источники финансовых средств и направления их использования – это:

а) прогнозный бухгалтерский баланс

б) оперативный бюджет

в) финансовый план

г) смета денежных средств

д) прогнозный отчет о прибылях и убытках

24. Компания продала товары на сумму 134 000 д.е. в июле; на 226 000 д.е. в августе и на 188 000 д.е. в сентябре. Из опыта поступлений денег известно, что 60% средств от продажи в кредит поступает на следующий месяц после продажи, 36% - во втором месяце, 4% - не будет получено совсем. Сколько денег получено от продаж в кредит в сентябре?

1. 183 840 д.е.

2. 194 160 д.е.

3. 226 000 д.е.

4. 188 000 д.е.

25. Компания имеет начальные запасы определенного товара 20 000 ед. В конце бюджетного периода она планирует конечные запасы 14 500 ед. этого товара и произвести 59 000 ед. Планируемый объем продаж составляет:

1. 53 500 ед.

2. 64 500 ед.

3. 59 000 ед.

4. ни одного из перечисленных количеств.

26. Поведение издержек организации описывается формулой Y=8000+40х. При выпуске продукции 400 единиц планируемые затраты организации составят:

1. 30000 д.е.

2. 24000 д.е.

3. 20000 д.е.

27. Предприятие производит 400 единиц изделий. Общая сумма затрат составляет 80000 д.е. Размер постоянных расходов – 30000 д.е. Гибкий бюджет предприятия может быть представлен в виде:

а) У = 80000 + 125х

б) У = 50000 + 125х

в) У = 30000 + 125х

28. В течении бюджетного периода фирма планирует продать продукцию в кредит на сумму 440000 д.е. и получить 287000 д.е. Других поступлений денежных средств не планируется. Общая сумма платежей в бюджетном периоде составит 358000 д.е., а сальдо на счете «Денежные средства» должно равняться 30000 д.е. Какую сумму необходимо дополнительно привлечь в бюджетном периоде?

1. 52000 д.е.

2. 41 000 д.е.

3. 101 000 д.е.

4. Нет верного ответа.

29. Предприятие производит и продает товар за 200 д.е. за штуку. Затраты на единицу в д.е. равны: прямые затраты – 40, переменные косвенные – 60, постоянные косвенные – 50, коммерческие переменные – 20, коммерческие постоянные – 15. Итого – 185 д.е. Фактический объем равен 500 шт. и достиг производственной мощности. Поступило предложение на дополнительную партию 100 шт. по цене 160 д.е. при условии реализации со склада. Какое решение примет администрация?

1. Да, согласится на поступившее предложение

2. Нет, откажется от предложения