Тема 9. Методика расследования налоговых преступлений

1. Общие вопросы методики расследования налоговых преступлений.

1.1. Основания (критерии) криминалистической классификации налоговых преступлений.

1.2. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений:

• особенности элементного состава криминалистической характеристики налогового преступления;

• выявление, анализ и оценка причинно-следственных связей в системе «следы налогового преступления – личность преступника, совершившего налоговое преступление»;

• выявление, анализ и оценка причинно-следственных связей в системе «способ налогового преступления – личность преступника, совершившего налоговое преступление»;

• выявление, анализ и оценка взаимосвязи в системе «способ совершения налогового преступления – способ сокрытия налогового преступления».

1.3. Объекты (предметы, явления), опосредующие названные связи.

1.4. Место, роль и значение в криминалистической оценке преступного события типовой следственной версии, типичной следственной ситуации, оперативно-розыскной информации. Следственные версии ситуации на первоначальном этапе расследования налоговых преступлений.

1.5. Криминалистические предпосылки, цели и условия предварительных проверенных действий по делам о налоговых преступлениях.

2. Первоначальный этап расследования налоговых преступлений.

2.1. Криминалистическое понятие, цели и задачи первоначального этапа расследования налоговых преступлений:

• криминалистическое определение понятия «первоначальный этап расследования налоговых преступлений»;

• цели и задачи первоначального этапа расследования налоговых преступлений;

• планирование на первоначальном этапе расследования налоговых преступлений.

2.2. Криминалистический анализ и оценка вероятностных мотивов и целей совершения налоговых преступлений.

2.3. Криминалистические цели и задачи выемки по делам о налоговых преступлениях:

• криминалистический анализ и оценка причинно-следственных связей между действиями лица, совершившего налоговые преступления, и обнаруженными следами;

• криминалистический анализ и оценка причинно-следственных связей между действиями лица, совершившего налоговые преступления, и способами сокрытия данного преступления;

• место, роль и значение оперативно-розыскных действий в получении информации при подготовке к проведению выемки по делам о налоговых преступлениях;

• специфика информации, выясняемой при подготовке к выемке по делам о налоговых преступлениях;

• специфика объектов, подлежащих выемке по делам о налоговых преступлениях.

• 2.4. Производство выемки по делам о налоговых преступлениях:

• организация сохранности информации на бумажных носителях;

• организация сохранности информации на компьютерах и магнитных носителях;

• определение состава и объема изымаемых документов, компьютеров и магнитных носителей;

• организация деятельности специалиста по вычислительной технике при производстве выемки по делам о налоговых преступлениях;

• криминалистически значимые предпосылки и условия одновременного производства выемки по делам о налоговых преступлениях в нескольких местах;

• криминалистически значимые предпосылки и условия одновременного проведения с выемкой других следственных действий по делам о налоговых преступлениях;

• фиксация хода и результатов выемки по делам о налоговых преступлениях.

2.5. Криминалистическое содержание обыска по делам о налоговых преступлениях:

• криминалистический анализ и оценка причинно-следственных связей между действиями лица, совершившего налоговое преступление, и обнаруженными следами;

• криминалистический анализ и оценка причинно-следственных связей между способом совершения и способом сокрытия налогового преступления;

• место, роль и значение оперативно-розыскных действий в получении информации при подготовке к проведению обыска по делам о налоговых преступлениях;

• специфика информации, выясняемой при подготовке к производству обыска по делам о налоговых преступлениях;

• специфика отыскиваемых объектов по делам о налоговых преступлениях;

• изучение личности обыскиваемого по делам о налоговых преступлениях.

2.6. Производство обыска по делам о налоговых преступлениях:

• содержание подготовительных действий к обыску на месте производства обыска;

• особенности тактики обыска по делам о налоговых преступлениях;

• криминалистически значимые предпосылки и условия одновременного проведения обысков в различных местах по делам о налоговых преступлениях;

• криминалистически значимые предпосылки и условия проведения обыска одновременно с другими следственными действиями по делам о налоговых преступлениях;

• участие специалистов в подготовке и проведении обысков по делам о налоговых преступлениях;

• фиксация хода и результатов обыска по делам о налоговых преступлениях.

2.7. Криминалистические цели и задачи допроса по делам о налоговых преступлениях:

• криминалистический анализ и оценка причинно-следственных связей между действиями лица, совершившего налоговое преступление, и обнаруженными следами;

• криминалистический анализ и оценка причинно-следственных связей между способом совершения и способом сокрытия налогового преступления;

• изучение личности преступника и характера служебных и личностных взаимоотношений в цепочках: «руководитель – заместитель – главный бухгалтер – материально-ответственное лицо», «руководитель – контрагент – иные лица».

• 2.8. Допрос по делам о налоговых преступлениях:

• особенности подготовки к допросу по делам о налоговых преступлениях;

• особенности тактики допроса по делам о налоговых преступлениях;

• криминалистически значимые предпосылки и условия проведения очных ставок по делам о налоговых преступлениях;

• фиксация хода и результатов допроса по делам о налоговых преступлениях.

• 3. Расследование налоговых преступлений на последующих этапах.

• 3.1. Криминалистическая и иная оценка первичных материалов:

• анализ результатов проверки следственных версий, выдвинутых на первоначальном этапе расследования налоговых преступлений;

• выдвижение и организация проверки новых следственных версий;

• соблюдение криминалистических рекомендаций, повышающих обоснованность общих следственных версий (использование оперативно-розыскной информации, экспертных версий, информации о механизме образования следов и механизме преступного события, результатов предварительного изучения личности преступника, методов и целей налогового преступления);

• определение значения вещественных и иных доказательств при выдвижении частных следственных версий.

3.2. Оценочно-аналитические криминалистические действия, необходимые для включения в процесс доказывания имеющихся доказательств и оперативно-розыскной информации, а также защиты доказательств и их носителей:

• определение необходимости проведения экспертных исследований (в том числе дополнительных, комплексных и комиссионных) в отношении тех или иных доказательств;

• определение необходимости проверки доброкачественности имеющихся в уголовном деле доказательств путем проведения отдельных следственных действий (очная ставка, проверка показаний на месте, следственный эксперимент), а также предварительной консультации специалистов;

• определение возможности противодействия со стороны обвиняемого и иных лиц, а также направлений, форм и средств такого противодействия и необходимых защитных мер.

3.3. Анализ и оценка возможности использования имеющихся доказательств в доказывании обстоятельств, входящих в предмет доказывания по делам о налоговых преступлениях:

• анализ и оценка перспективы доказывания преступного характера уклонения от уплаты налогов;

• анализ и оценка перспективы доказывания вины конкретных лиц;

• анализ и оценка тактической перспективы предъявления доказательств с целью склонения допрашиваемых лиц к правдивым показаниям;

• анализ и оценка психологической перспективы предъявления доказательств с целью склонения допрашиваемых лиц к правдивым показаниям (учет индивидуально-личностных особенностей допрашиваемых лиц, учет фактора служебно-личностных взаимоотношений в трудовом коллективе).

3.4. Планирование и организация расследования дел о налоговых преступлениях на последующих этапах:

• планирование и использование следственных и оперативных возможностей по установлению всего объема хозяйственной деятельности лица (организации) и связанных с ними нарушений налогового законодательства;

• планирование и использование следственных и оперативно-розыскных возможностей по установлению особенностей личности обвиняемого;

• планирование и использование экспертных возможностей по установлению способов сокрытия налогового преступления.

3.5. Реализация запланированных криминалистических (тактических) действий:

• подготовка и назначение судебных экспертиз (виды экспертиз; условия и предпосылки, определяющие последовательность назначения экспертных исследований; определение предмета, целей и задач отдельного экспертного исследования; постановка вопросов перед экспертом);

• допрос свидетелей (тактические предпосылки, определяющие предмет, цели и задачи допроса, последовательность допросов нескольких лиц);

• допрос обвиняемого (определение предмета, целей и задач допроса, определение последовательности допросов нескольких обвиняемых по уголовному делу; использование дополнительных средств фиксации хода и результатов допроса);

• допрос эксперта (определение целей, задач и предмета допроса);

• взаимодействие с органом дознания в ходе расследования налоговых преступлений на последующем этапе расследования (сущность, цели, задачи, предмет, процессуальное обеспечение данного взаимодействия);

• организация и проведение тактических операций по делам о налоговых преступлениях (виды тактических операций; криминалистические, оперативно-розыскные и уголовно-процессуальные предпосылки и условия осуществления названных операций);

• организация деятельности следственной группы по делам о налоговых преступлениях (криминалистические предпосылки создания, цели и задачи, состав, руководство группой); особенности фиксации хода и результатов следственных действий, проводимых отдельными членами следственной группы по делам о налоговых преступлениях;

• выявление обстоятельств, способствующих совершению налоговых преступлений.