8..Аудит виконання умов забезпечення платоспроможності, в тому

числі щодо обов’язковості виконання операцій перестраховування за

вимогами статті 30 Закону України “Про страхування”.

а). Визначення та аналіз показників, які характеризують платоспромож-

ність та фінансову стабільність страхової Компанії;

б). Аудит фактичного запасу платоспроможності страхової Компанії

відносно нормативного запасу;

в). Аудит дослідження структури активу та пасиву балансу страховика.

9. Аудит обліку основних засобів,нематеріальних активів та їх зносу

(амортизації).

а). Аудит наявності власних та орендованих основних засобів, достовір-

ність їх оцінки.

б). Відповідність аналітичного та синтетичного обліку основних засобів

чинному законодавству, П(С)БО 7 .

в). Правильність відображення в обліку та звітності результатів :

- надходжень;

165.. - реалізації;

- ремонту основних засобів ;

- ліквідації та іншого вибуття;

- інвентарізації.

г). Аудит методів визначення зносу(амортизації) основних засобів згід-

но П(С)БО 7. Відповідність обліку зносу та амортизації чинному

законодавству.

д). Аудит складу нематеріальних активів, достовірності і повноти їх

оцінки згідно П(С)БО 8.

е). Аудит правильності відображення в обліку надходжень, зносу

(амортизації) нематеріальних активів, реалізації та іншого вибуття їх.

є). Аудит правильності відображення в обліку сум податку на добавлену

вартість, нарахованих та сплачених за придбані та введені в експлуа-

тацію основні засоби і нематеріальні активи.

10. Аудит обліку товарно - матеріальних цінностей.

а). Аудит методів оцінки товарно- матеріальних цінностей.

б). Аудит наявності договорів їз матеріально відповідальними особами

про матеріальну відповідальність.

в). Аудит відповідності обліку товарно-матеріальних цінностей чинному

законодавству з видів (матеріали, паливо, запасні частини).Правильність

відображення сум податку на добавлену вартість, сплачених постача-

льникам, правильність списання на собівартість страхових послуг,

вартості придбаних матеріальних цінностей.

г). Аудит правільності відображення в обліку надходжень, використання

реалізації та нарахування зносу малоцінних і швидкозношуваних

предметів.

11. Аудит обліку коштів і розрахунків.

а) Аудит відповідності чинному законодавству обліку касових операцій, в

тому числі:

- дотримання ліміту каси;

- вірність оформлення прибуткових і видаткових касових ордерів;

- правильність ведення касової книги;

б) .Аудит правільності ведення обліку банківських операцій.

в) .Аудит складу, стану та обліку дебиторської і кредиторської заборгованості

г). Аудит відповідності чинному законодавству розрахунків по заробітній

і дивідендах.

д). Аудит відповідності чинному законодавству розрахунків з підзвіт-

ними особами.

е). Аудит обгрунтованості витрат на представницькі цілі.

є). Аудит відповідності чинному законодавству розрахунків із бюдже-

том, позабюджетними фондами та внесків на соціальне страхування.

ж). Аудит правільності ведення обліку валютних операцій та нарахування

курсових різниць.

з). Аудит обліку позикових коштів.

и). Аудит обліку і цільового використання капітальних вкладень.

і). Аудит обліку фінансових результатів.

ї). Аудит обліку і використання прибутку.

12. Аудит податкового обліку .

а). Аудит правильності формування валових доходів.

б). Аудит правильності формування валових витрат, в тому числі,

правильність,повнота нарахування та своєчасність сплати податків

166. та обов’язкових зборів:

- Податок на прибуток від страхової діяльності.

- Податок на прибуток від нестрахової діяльності.

- Податок на додану вартість від неосновної діяльності.

- Податок на землю.

- Комунальний податок.

- Податок із власників транспортних засобів.

- Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування і соціальне

страхування.

- Збір до інноваційного фонду.

13. Підсумки аудиторської перевірки .

а). Аналіз роботи внутрішнього аудиту Компанії, рекомендації по

покращенню роботи цієї структури.

б). Узагальнення і аналіз матеріалів аудиторської перевірки фінан-

сової звітності та підготовка аудиторського висновку згідно з ви-

гами Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку

(Рішення Комісії №15 від 3.07.97 р.) щодо аудиторського висновку

страхових компаній, який подається до Комісії.

в). Підготовка зауважень та пропозицій щодо покращення страхової

діяльності та бухгалтерського обліку в Компанії.

г). Передача замовнику аудиторського висновку,зауважень і пропози-

цій та інших документів, які передбачені умовами договору.

д). Підписання акту здачі - прийому виконаних робіт.

Аудиторський висновок ( типова схема).

Аудиторський висновок формується на основі матеріалів ауди-

торської перевірки фінансово-господарської діяльності страхо-

вої Компанії “ . . . . “ за період з 1.01. по 31.12 200 . . . року, яку здійснила А.Ф. . . . . , що має Свідоцтво про внесення в Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності № . . . ,видане . . . . 200 року Аудиторською палатою України.

Компанія заснована відповідно до . . . . . . . . . . . . .

Компанія зареєстрована . . . . . . . міською державною адміністрацією від . . . . . від . . . . . року, № . . . .

Форма власності - колективна.

Ідентифікаційний код .. . . . . . .

Юридична адреса : м. . . . ., вул. . . . , № . .

тел/ факс . . . . .

Чисельність працюючих у звітному періоді склала - . . . . осіб.

Відповідальними за фінансово - господарську діяльність і достовірність представленої для перевірки звітності за . . . . 200 . . . .рік були:

- Голова правління Компанії - __________________________________

- Головний бухгалтер - __________________________________

Перевірка проведена з відома Голови правління Компанії та в присутності головного бухгалтера .

Основний вид діяльності(державне і недержавне страхування) в звітному періоді - надання страхових послуг підприємствам, організаціям та громадянам, Компанія здійснювала на території України у формі обов’язкового та добровільного страхування згідно з ліцензіями, виданими департаментом страхового нагляду за страховою діяльністю Держфінпослуг..

167. Під час перевірки аудитори керувалися Законами України ”Про страхування”, “Про аудиторську діяльність”, “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, вимогами Мінфіну до підтвердження звітності, вимогами Державної комісії з

цінних паперів та фондового ринку до порядку планування та аудиторського звіту при перевірці емітентів цінних паперів, Стандартами з питань аудиту, затвердженими Аудиторською палатою України в якості нацональних.

Перевірці піддані: установчі документи, свідоцтво про державну реєстрацію, ліцензії на право здійснення страхової діяльності, Головна книга, касова книга і касові звіти, журнали - ордери, первинна документація, річний баланс, інша звітність фінансово- господарської діяльності страхової Компанії за період, що піддається аудиту.

Проаналізувавши результати аудиторської перевірки діяльності страхової компанії, аудитори отримали можливість зробити наступні висновки:

1. Компанія здійснює свою діяльність у відповідності з діючим законодавством, установчими і нормативними документами та ліцензіями на право займатися страховою діяльністю.

2. Бухгалтерський облік в Компанії ведеться по журнально-ордерній формі обліку згідно з діючими положеннями (стандартами) обліку, встановленими для страхових організацій, які діють на території України, а також у відповідності з обліковою політикою Компанії.

3. Статутний капітал Компанії сформований відповідно з вимогами статей 2 та 29 Закону України “Про страхування” і відповідає заявленому.

Статутний капітал Компанії розділений на . . . . . . простих іменних акцій, номінальною вартістю . . . . . гривні кожна .

В звітному періоді емісія акцій Компанією не здійснювалася.

Ведення Реєстру акціонерів Компанії здійснює незалежний реєстратор - ТОВ “ . . . . . . .”, м. . . ., вул. . . . . . ., б. . . , тел. . . . . . . .

4. Договори страхування укладаються і оформляються у відповідності з діючим законодавством і умовами страхування Компанії.

За звітний період формування страхових резервів, в тому числі резервів незароблених премій, здійснювалося згідно з статею 30 Закону “Про страхування” та в повній

відповідності з Положенням про порядок формування страхових резервів. Станом на 1.01. 200 . . року страхові резерви сформовані у достатніх обсягах і складали . . . . . . .тис.грн., в тому числі резерв незароблених премій . . . . . . .тис.грн., резерв по страхуванню життя - . . тис.грн., резерв страхування додаткової пенсії - . тис грн.

5. Важливим напрямком діяльності Компанії є фінансова діяльність розміщення тимчасово вільних коштів у доходні активи. З метою безпечності фінансових вкладень кошти Компанії розміщені на рахунках 20 банків з дотриманням встановлених обмежень.

6. При проведені страхових операцій Компанія дотримувалась вимог про максимальну відповідальність по кожному окремому ризику і нормативне співвідношення активів і зобов’язань, встановлених методикою структур Мінфіну України на які покладені функції державного нагляду за страховою діяльністю на території України.

7. Річний і квартальні звіти складені на підставі даних Головної книги і відомостей аналітичного обліку у відповідності з вимогами структур державного нагляду за страховою діяльностю.

8. Фактичні витрати Компанії на ведення справ по страхуванню за звітний період підтверджені необхідними документами; розрахунки з бюджетом і позабюджетними фондами, а також з страховими агентами і страховими брокерами, другими дебеторами і кредиторами здійснювалися у відповідності з діючими нормативами і правилами

168. по обліку, розрахунках і порядку ведення касових і розрахунково - платіжних операцій.

9. Фінансовий стан Компанії можна охарактеризувать як стійкий по всіх показниках, ліквідність і фінансова стійкість Компанії відповідає встановленим

параметрам . Компанією приділяється значна увага забезпеченню своєї платоспроможності. Станом на 1.01. 200 . . року фактичний запас плато- спроможності Компанії становив - . . . . .тис.грн., що в 4,2 рази перевищує норматив, який дорівнює . . . . . тис.грн.

10. Звітний рік Компанія закінчила з прибутком у сумі - . . тис. грн. В тому числі, від страхової діяльності Компанія отримала прибуток у сумі - . . . .тис.грн;

від діяльності по розміщенню тимчасово вільних коштів у сумі - . . . . тис.грн., від інших операцій - . . . . .тис.грн.

За результатами перевірки слід звернути увагу керівництва компанії на ряд зауважень і пропозицій.

1. Необхідно забезпечити ведення роздільного обліку і аналізу по кожному виду страхування (облік надходжень страхових платежів, страхових виплат, комісійного

нагородження посередникам, а також стан і рух страхових резервів) для визначення ефективності і результативності кожного виду страхування.

2. Забезпечити своєчасне і ефективне розміщення страхових резервів з метою отримання максимального доходу(такі можливості у компанії є) для покриття витрат на ведення справи, оплату праці працівникам компанії і покриття дефіциту по деяких страхових операціях.

3. Прийняти рішення про можливості і доцільності подальшого проведення окремих видів страхування, які поглинають значні ресурси(людей, часу) кошти, але залишаються для компанії збитковими(наприклад, страхування громадян від нещасних випадків), спрямувавши зусилля компанії на розвиток і розширення доходних видів страхування, таких, як страхування майна організа- цій,грузів. 4. Регулярно удосконалювати систему збирання і обробки інформації в компанії з урахуванням

висловлених під час перевірки зауважень і пропозицій, зокрема, ширше застосовувати електронну обробку інформації.

За даними бухгалтерської звітності і аналізу фінансового стану на 1.01. 200 . . року Страхова компанія “ . . . .” є платоспроможною , фінансово-стійкою, може відповідати за своїми зобов’язаннями перед страховиками.

За підсумками перевірки аудиторська фірма“ . . . ” підтверджує достовірність показників балансу і фінансової звітності Страхової компанії “ “ cтаном на 1.01. 200 . . року:

- валюту балансу в сумі . .тис.грн.,в тому числі Статутний капітал у сумі . .тис.грн.

- балансовий прибуток у сумі - . . .тис.грн.

- відхилення фактичного розміру вільних коштів від нормативного у сумі . тис.грн.

- страхові резерви в сумі . . тис. грн., в тому числі по страхуванню життя в сумі .

Директор А.Ф. “ “

(сертифікат серії А № 000 . . . ) ______________

Аудитор А.Ф. “ “ П.і.б.

( cертифікат серії А № 000 . . .) ______________

П.і. б.

Питання для самоперевірки

1. Договір про аудит страхової компанії: зміст вимоги.

2. Програма аудиторської перевірки страхової компанії.

3. В чому суть облікової політики страховика?