Тема 16. Планування та програма проведення страхового аудиту

16.1. Договір на проведення аудиту страхових компаній.

Договір на проведення аудиту є основним документом, який засвідчує факт досягнення домовленості між страховою компанією (замовником) та Аудиторською фірмою, аудитором ( виконавцем) про проведення аудиторської перевірки.

Договором документально засвідчується, що замовник і виконавець дійшли згоди з усіх пунктів, приведених в ньому. Щоб уникнути різного тлумачення сторонами взятих на себе зобов’язань, умов їх виконання та встановленого розміру відповідальності кожної із сторін, необхідно максимально ясно обумовлювати всі сторони взаємовідносин, які ним передбачені.

Перед укладанням договору може відбутися обмін листами між клієнтом(замовником) і аудиторською фірмою(аудитором). Лист-запрошення замовника висловлює запрошення аудиторській фірмі надати аудиторські послуги, а лист-відповідь аудитора підтверджує його згоду виконати це замовлення і може містити положення , які стосуються розміру відповідальності аудитора перед замовником, форми подання

аудиторського висновку та звіту аудитора, а також інших сторін співпраці, про які аудитор вважає за необхідне домовитися до підписання договору. На основі обміну листами укладається договір на проведення аудиту.

В договорі обов’язково мають бути з’ясовані слідуючі положення:

- масштаб і мета аудиту, включаючи посилання на діюче (з цих питань) законодавство і нормативні документи(поняттям масштабу аудиту передбачається необхідний обсяг та глибина перевірки);

- відповідальність керівництва страхової компанії, яка перевіряється, за достовірність приставленої для перевірки документації, звітності та іншої інформації;

- можливість ознайомлення з документацією та інформацією, яка підлягає перевірці;

- посилання на те, що у зв’язку з обмеженнями у часі і коштах існує ймовірність того, що окремі істотні помилки можуть залишитися не виявленими;

- документи, які будуть передані замовнику за підсумками проведеної аудиторської перевірки(аудиторський висновок, аудиторський звіт, акт здачі виконаних робіт та інше);

- строки початку та виконання аудиторської перевірки;

- вартість виконаних робіт з аудиту та порядок розрахунків.

Структура договору може бути різною, але в цілому його форма повинна відповідати загальноприйнятій в Україні формі складання таких договорів. У преамбулі договору після зазначення номера і назви його, місця і дати його підписання, наводяться назви сторін, які уклали договір(замовник та виконавець), призвіща і посади осіб, які підписали договір від кожної із сторін.

У першій статті “Предмет договору” вказується які саме роботи Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов’язання по наданню аудиторських послуг: вказується назва аудиторської послуги(“проведення аудиту” або “аудиторська перевірка” діяльності страхової компанії за 200 . . . рік), мета аудиту і характеризується масштаб аудиту.

У другій статті “Зобов’язання сторін” вказується перелік та характеристика зобов’язань, які бере на себе кожна із сторін.

Сторони зобов’язуються безумовно виконувати умови цього договору і зберігати отриману при проведенні аудиту інформацію та нести згідно закону відповідальність за розголошення відомостей, які становлять комерційну таємницю.

Перелік зобов’язань замовника повинен містити слідуючі положення:

159.

- надання аудиторам всіх необхідних для перевірки бухгалтерських документів(баланс і додатки до нього), статистичної звітності, банківських документів, установчих документів та іншої запрошеної документації.

- відмова від будь-яких дій , які здійснюються з метою впливу на думку аудитора;

- інші зобов’язання.

У переліку зобов’язань аудиторів необхідно вказувати про:

- дотримання вимог до якості аудиту згідно із Міжнародними стандартами аудиту , законодавчими актами України та іншими критеріями;

- інформувати замовника у випадку, якщо у процесі роботи виявиться її недоцільність;

- визначення яка і в якій формі замовникові буде видана інформація про результати аудиторської перевірки ( аудиторський висновок, аудиторський звіт, акт виконаних робіт);

- дотримання умов конфіденційності інформації та інших принципів аудиту;

- інші зобов’язання.

У статті “ Вартість робіт та порядок здачі і розрахунків за виконані роботи” приводиться перелік, характеристика та послідовність дій, які виконуються при передачі підсумкових документів і оплаті їх, а також умови та порядок відмови замовника прийняти виконану роботу (якщо таке сталося).

Оцінка вартості робіт здійснюється за договірними цінами, а оплата здійснюється за закінчену роботу з авансовим платежем розмір якого складає від 50 до 70 % від загальної вартості робіт.

У статті“Термін виконання робіт”визначається дата початку та закінчення аудиту , а также термін вручення замовнику аудиторського висновку та інших документів перевірки.

У статті “Обов’язки сторін” містить умови відповідальності як замовника, так і аудитора (які випадки викликають настання відповідальності і в якому вигляді передбачається відповідальність).Необхідно передбачити випадки, при наявності яких та чи інша сторона не несе відповідальності.

Стосовно замовника необхідно передбачити слідуючі положення:

- відповідальність за достовірність наданої аудиторам для перевірки звітності та іншої інформації про результати фінансово-господарської діяльності за період, що перевіряється;

- відповідальність за невиконання рекомендацій аудитора;

- відповідальність за невиконання зобов’язань прийому виконаних робіт та оплати вартості за їх виконання;

- інші види й умови відповідальності.

Стосовно відповідальності аудитора (виконавця) необхідно помістити такі положення:

- відповідальність за повноту і якість виконаних робіт;

- відповідальність за дотримання строків і принципів аудиту при виконанні робіт;

- інші види й умови відповідальності.

У ці статті повинна передбачатися відмітка про термін дії передбачених видів відповідальності.

У статті “Термін дії договору” встановлюється дата початку та закінчення дії договору.

У статті “Особливі умови” при необхідності , обумовлюються питання, які не знайшли відображення в попередніх статтях договору. Зокрема,це:

160.

- в залежності від рівня охоплення документів перевіркою(вибірка) та інших притаманних аудиту обмежень, існує можливість того, що навіть суттеві помилки можуть залишитися не виявленими;

- умови при виникнені яких аудитор може відмовитись від продовження робіт на будь-якому етапі їх виконання;

- умови розв’язання спорів по даному договору;

- інші умови.

У статті “Реквізити сторін” приводяться юридичні та фактичні адреси та платіжні реквізити кожної сторони.

16. 2. Основні відомості про емітента і його фінансовий стан.

А) Назва страхової компанії - Відкрите акціонерне товариство (ВАТ) з статутним фондом( капіталом) . . . . . ..(сума).

Дата створення та реєстрації у відповідних регіональних структурах державної адміністрації

Свідоцтво про реєстрацію № і дата .

Організаційно - правова форма - . . . . . .

Юридична і фактична адреса Компанії . . . . .

Форма власності . . .. , код власності . . . . .

Р/р...... .. .. .. .. ,МФО . . . ., код. ЕДРПОУ . .

Основний вид діяльності компанії . . . . .

Ліцензія . . . . . на право здійснювати страхову діяльність . .

Вкладів в інших підприємствах,банках,фірмах, організаціях і т.інше Компанія не має.

Склад засновників Компанії , які мають долю в статутному капіталі більше 5% , їхні юридичні та поштові адреси, розмір внесків до статутного капіталу(перелік співзасновників).

Органами управління Компанії є :

- Загальні збори акціонерів;

- Рада директорів чи просто Рада.

- Правління;

- Ревізійна комісія;

- інші органи, які створюються за рішенням Загальних зборів акціонерів і Ради директорів.

Вищі органи управління Компанії, це - Загальні збори акціонерів і Рада директорів.

В період між загальними зборами акціонерів , управління справами Компанії і вирішення всіх питань за винятком тих, які відносяться виключно до компетенції Загальних зборів,здійснює Рада директорів.

До складу Ради директорів входять(члени Ради).

До Правління Компанії входять (члени Правління).

Б) На момент прийняття рішення про наступну емісію акцій статутний фонд (капітал)Компанії попередньої емісії повинний бути сформований повністю. Баланс Компанії на (звітну дату) підтверджений аудиторською перевіркою.

Страховий фонд у відповідності з ст.29 і 30 Закону України“Про страхування”та Статутом кожної Компанії визначається у відсотках до статутного капіталу. На дату прийняття рішення про наступну емісію акцій страховий фонд повинний бути

161.

(в обсягах попередніх рішень ) cформований. Страховий фонд використовується для виплат по страхових подіях. До страхового фонду безпосередньо відраховується не менше 60% від,отриманих Компанією, страхових премій.

Попередній випуск ( емісія) акцій складався із (кількість) простих іменних акцій номінальною вартістю (сума)кожна, і загальна вартість акцій попереднього випуску склала (сума). За рішенням Загальних зборів засновників дивиденди на акції попередньої емісії не нараховувалися(нараховувалися).

Всі акції попереднього випуску (емісії) повністю розміщені.

Всі акціонери користуються рівними правами на отримання дивидендів в відповідності з діючим законодавством і Положенням про акції і права їхніх власників, встановлених Компанією.

Додаткових випусків (емісій) акцій чи інших цінних бумаг Компанія не здійснювала.

В). Відомості про емісію цінних паперів, що планується.

Вид цінних паперів , що плануються до випуску - прості іменні акції акціонерного товариства:

а) загальний обсяг емісії - (сума );

б) кількість акцій передбачених емісією - (кількість );

в) номінальна вартість однієї акції - ( грн.);

г) акції продаються за номінальною вартістю ;

д) купуються акції в основному по підписних листках.

Оплата за придбані акції здійснюється як в готівковому, так і в безготівковому вигляді шляхом перерахування грошей на Р./ р. Компанії.

Купівля акцій може оплачуватись і в іноземній валюті у відповідності з вимогами діючого законодавства.

Порядок отримання доходів по акціях:

а) розміри дивідендів в розрахунку на одну звичайну акцію встановлюються загальни-

ми зборами акціонерів за пропозицією Ради директорів.

б) дивідендів акціонерам Компанії здійснюється один раз на рік на протязі місяця , після затвердження на Загальних зборах рішення Ради директорів про виплату дивідендів і перерахуванні їх на рахунок, зареєстрованний в реєстрі акціонерів при реєстрації продажі їм акцій;

в) у випадку відсутності повної інформації про акціонера дивіденди депонуються на рахунку Компанії;

г) відсотки на неотримані дивіденди не нараховуються;

д) форма і порядок виплати дивідендів передбачається Компанією в Положенні про акції і права їх власників;

є) дивіденди, отримані акціонером, оподатковуються в відповідності з діючим законодавством.

Для зберігання акцій Компанія використовує депозитарій, організований як самостійна організація, або як підрозділ в своєму складі.

Для перевірки і підтвердження річної фінансової звітності кожна Компанія укладає договір з Аудиторською фірмою ( п. 2.1.цього розділу) яка здійснює зовнішній аудит.

Додаткова інформація.

Компанії заборонено давати будь - які гарантії підвищення вартості її акцій. Акціонери повинні знати, що страхова діяльність пов’язана з ризиком.

162. Купуючи акції Компанії, слід мати на увазі, що існують інші страхові Компанії, які можуть запропонувати свої акції на більш вигідних умовах і мати значно нижчі витрати в порівнянні з цією Компанією.

Г) Програма діяльності страхової компанії.

Основними цілями діяльності Компанії є: забезпечення страхового і соціального захисту громадян, юридичних осіб - представників усіх форм власності; впровадження нових видів страхування; створення надійної системи перестрахування серед страхових компаній; забезпечення страхового захисту інвестиційних проектів.

Кошти страхових резервів Компанії інвестуються в відповідності з законодавством і нормативними актами України.

Аудиторська перевірка річних звітів про фінансово - господарську діяльність страхової компанії здійснюється за нижче приведеною типовою програмою.

16.3. Програма аудиторської перевірки . . . . . . страхової компанії

за період з . . . . . . по . . . . . . . року.

1. Аудит правових основ діяльності страхових компаній. Наявності та

відповідності вимогам законодавчих актів установчих документів, що

дають право здійснювати страхову діяльність.

а) Закон України “Про страхування”.

б). Правові основи діяльності страхових Компаній: документи про державну

реєстрацію , установчі документи компанії (із змінами й доповненнями,

які вносились до них).

в). Ліцензії на право займатися страховою діяльністю.

г) Відповідність видів страхової діяльності одержаним у встановленому

порядку ліцензіям.

д). Організаційно - договірні умови діяльності страхової компанії.

е). Аудит правильності юридичного оформлення договорів страхування.