2.5. Местные налоги Основные термины и понятия

Налог на имущество физических лиц, земельный налог

Основные обозначения

НК РФ – Налоговый кодекс РФ

Методические рекомендации для студента по изучению раздела

Цель: местные налоги

Учебные вопросы:

1.Налог на имущество физических лиц.

2. Земельный налог.

Изучив раздел, студент должен:

знать:

особенности исчисления местных налогов.

уметь:

рассчитывать местные налоги.

При освоении раздела необходимо:

изучить раздел 5 из учебного пособия, а также материал по данной теме из других источников:

1.Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / С. П. Колчин. –2-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2011;

2.Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В. Г. Пансков. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2012;

изучить решение типовых задач по разделу 5 из практикума по дисциплине и решить задачи, предназначенные для самостоятельного решения

выполнить тест по разделу5;

ответить на вопросы для самоконтроля.

2.5.1. Налог на имущество физических лиц

В настоящее время налог на имущество физических лиц остался единственным некодифицированным налогом, взимание которого регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. № 2003-1. Обязательные элементы рас­сматриваемого налога представлены на рисунке 2.41.

Плательщиками налога на имущество физических лиц призна­ются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, на­ходится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признает­ся каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В этом случае они несут равную ответственность по ис­полнению налогового обязательства. При этом плательщиком нало­га может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению ме­жду ними. В аналогичном порядке определяются налогоплательщи­ки, если такое имущество находится в общей долевой собственно­сти физических лиц и предприятий (организаций).

Рисунок 2.41 Обязательные элементы налога на имущество физических лиц

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанав­ливаются нормативными правовыми актами представительных ор­ганов местного самоуправления в зависимости от суммарной ин­вентаризационной стоимости, в пределах следующих установленных федеральным законодательством размеров (таблица 2.6.).

Таблица 2.6.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения

Стоимость имущества, тыс.руб	Ставка налога, %
До 300	До 0,1
От 300 до 500	От 0,1 до 0,3
Свыше 500	От 0,3 до 2,0

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в уста­новленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризаци­онной стоимости, типа использования и по иным критериям.