4. Налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

- каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

- каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Виды стандартных вычетов представлены на рисунке 2.28.

с

Рисунок 2.28. Виды стандартных вычетов

Социальные налоговые вычеты определены в ст. 219 НК РФ.

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщи­кам в целях возмещения части произведенных ими расходов на со­циальные нужды.

Налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на суммы фактически понесенных в налоговом периоде расходов на благотворительные цели, обучение, лечение, приобретение медика­ментов, пенсионное обеспечение.

Предоставляется налоговый вычет в том случае, если расходы понесены налогоплательщиком за счет собственных средств и отно­сятся к доходам того налогового периода, в котором фактически осуществлены расходы. Если в текущем налоговом периоде вычеты не могут быть реализованы, неиспользованный остаток не перено­сится на следующий налоговый период.

Социальный налоговый вычет уменьшает налоговую базу только в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%. Предоставляется он только налоговым органом по окончании налогового периода, когда налогоплательщик подает ему заявление и налоговую декларацию.

Порядок и основания применения социальных налоговых вычетов имеют свои особенности.

Виды социальных налоговых вычетов представлены на рисунке 2.29.

Рисунок 2.29. Виды социальных налоговых вычетов

Имущественные налоговые вычеты определены в ст. 220 НК РФ.

С 1 января 2010 г. действует три вида имущественных вычетов:

- вычеты по операциям, связанным с продажей имущества, кроме ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ);

- вычеты по операциям, связанным с приобретением или строи­тельством жилья и с приобретением земельных участков, в том числе для индивидуального строительства (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ);

- вычеты при переносе на будущие периоды убытков от опера­ций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструмен­тами срочных сделок (п. 16 ст. 214.1 и ст. 220.1 НК РФ).

Порядок определения права на имущественные налоговые вычеты представлен на рисунке 2.30.

Профессиональные налоговые вычеты определены в ст. 221 НК РФ.

В ст. 221 НК РФ установлены виды и размеры профессиональных налоговых вычетов. Право на получение профессиональных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщикам, являю­щимся налоговыми резидентами Российской Федерации, в отноше­нии следующих видов доходов:

- от осуществления предпринимательской деятельности инди­видуальными предпринимателями без образования юридиче­ского лица;

- от занятия частной практикой нотариусами и адвокатами, уч­редившими адвокатский кабинет;

- от выполнения работ (оказания услуг) по договорам граждан­ско-правового характера;

- за создание, исполнение или иное использование произведе­ний науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Рисунок 2.30. Порядок определения права на имущественные налоговые вычеты

Индивидуальным предпринимателям – физическим лицам, осу­ществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, зарегистрированным в установленном порядке, а также частным нотариусам, адвокатам и другим лицам, занимаю­щимся в установленном порядке частной практикой, профессио­нальные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, при условии, что они являются налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 221 НК РФ).

Механизм предоставления профессиональных налоговых выче­тов представлен на рисунке 2.31.

Рисунок 2.31. Механизм предоставления профессиональных налоговых выче­тов