Налоговые ставки ндс

В настоящее время действуют шесть ставок налога на добавленную стоимость, представленные на рисунке 2.12.

Рисунок 2.12 Налоговые ставки НДС

Ставка в размере 0% применяется при:

• реализации товаров, экспортируемых за пределы России, при условии их фактического вывоза за пределы российской та­моженной территории;

• проведении работ (услуг), непосредственно связанных с пе­ремещением товаров через таможенную границу;

• предоставлении услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы российской территории при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

• реализации товаров на экспорт через комиссионера, поверен­ного или агента по договору комиссии, поручения или по агентскому договору;

• реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и от­ходов, Государственному фонду драгоценных металлов и камней, Банку России;

• реализации товаров, работ и услуг для официального пользо­вания иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами в случае, если законодательством иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним предста­вительств Российской Федерации.

При реализации товаров, по которым применяется ставка 0%, на­логоплательщик обязан подтвердить обоснованность ее применения, а также доказать право на получение налоговых вычетов.

По налоговой ставке в размере 10% налогообложение произво­дится при реализации отдельных социально значимых товаров:

• продовольственных товаров (за исключением подакцизных и деликатесных);

• товаров для детей по перечню, утвержденному Правительст­вом РФ;

• периодических печатных изданий (за исключением изданий рекламного и эротического характера);

• медицинских товаров отечественного и зарубежного произ­водства и другие.

Налоговая ставка 18% применяется по остальным товарам (ра­ботам, услугам), не освобожденным в соответствии с российским законодательством от уплаты НДС.

Порядок исчисления ндс

Порядок исчисления налога определяется ст. 166 и 173 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (НДС_бюдж), определяется по итогам каждого налогового периода как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов (НДС_выч) и увеличенная на сумму налога, подлежащего восстановлению (НДС_восст). Общая исчисленная сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке (С_т) процентная доля налоговой базы (НБ); а при производстве и реализации продукции, которая облагается по разным ставкам, общая исчисленная сумма НДС представляет собой результат сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз:

НДС_бюдж = Σ НБ × С_т – НДС_выч + НДС_восст.

Следует иметь в виду, что если величина налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога с учетом восстановленного НДС, то в этом налоговом периоде НДС в бюджет не уплачивается, а указанная разница подлежит возмещению или зачету налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 176 НК РФ.