Аналіз фінансової звітності підприємства (приклад)

АКТИВ

Код

рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

Горизонтальний аналіз

Вертикальний аналіз, %

«план»

«факт»

+/-

(4-3)

%

(4:3*100)

Початок

Кінець

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Необоротні активи

Незавершене будівництво

020

514

315

-199

61,284

0,124

0,062

Основні засоби:

Залишкова вартість

030

10260

8110

-2150

79,045

2,482

1,592

Первісна вартість

031

12410

12410

0

100,000

3,003

2,436

Знос

032

2150

2150

0

100,000

0,520

0,422

Довгострокові фінансові інвестиції:

які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

040

1,5

2,3

0,8

153,333

0,0004

0,0005

інші фінансові інвестиції

045

55

88

33

160,000

0,013

0,017

Довгострокова дебіторська заборгованість

050

86

89

3

103,488

0,021

0,017

Відстрочені податкові активи

060

4

3

-1

75,000

0,0010

0,0006

Інші необоротні активи

070

10

12

2

120,000

0,091

0,139

Усього за розділом 1

080

10930,5

8619,3

-2311,2

78,855

2,645

1,692

ІІІ. Витрати майбутніх періодів

270

132

94

-38

71,212

0,032

0,018

Баланс

280

413295

509362

96067

123,244

100

100

ПАСИВ

1. Власний капітал

Статутний капітал

300

188200

188200

0

100,000

45,536

36,948

Пайовий капітал

310

Додатковий вкладений капітал

320

Інший додатковий капітал

330

15

18

3

120,000

0,004

0,004

Резервний капітал

340

35200

34120

-1080

96,932

8,517

6,699

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

564

853

289

151,241

0,136

0,167

Неоплачений капітал

360

Вилучений капітал

370

Усього за розділом І

380

223979

223191

-788

99,648

54,193

43,818

V. Доходи майбутніх періодів

630

24

36

12

150,000

0,006

0,007

Баланс

640

413295

509362

96067

123,244

100

100

І. Фінансові результати

Стаття

Код рядка

За звітний період

За попередній період

Горизонтальний аналіз

Вертикальний аналіз, %

«факт»

«план»

+/-

(3-4)

%

(3:4*100)

Звіт. період

Попер.

період

1

2

3

4

5

6

7

8

Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

010

10015,00

25109,00

-15094,00

39,89

100

100

Податок на додану вартість

015

2003,00

5021,80

-3018,80

39,89

20

20

Акцизний збір

020

-

-

-

-

-

-

Інші вирахування з доходу

030

524,00

611,00

-87,00

85,76

5,23

2,43

Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

035

7488,00

19476,20

-11988,20

38,45

74,77

77,57

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

040

8234,33

20687,31

-12452,97

39,80

82,22

82,39

Показник

Формула

Початок періоду

Кінець періоду

Абсолют. зміни, +/-

Відносні зміни, %

Величина власних оборотних засобів

П4+П3-А4 або А1+А2+А3-П1-П2

2374

43424

41050

1829,149

Маневреність ВОЗ

А1/П4+П3-А4

10,673

0,945

-9,728

-91,147

Коефіцієнт поточної ліквідності

(А1+А2+А3)

/ (П1+П2)

1,019

1,271

0,252

24,752

Коефіцієнт швидкої ліквідності

(А1+А2)/(П1+П2)

0,388

0,516

0,128

32,961

Коефіцієнт абсолютної ліквідності

А1/(П1+П2)

0,203

0,256

0,053

26,009

Частка оборотних засобів в активах

(А1+А2+А3)/ (А1+А2+А3+А4)

0,307

0,399

0,092

30,085

Частка власних оборотних засобів у загальній їхній сумі

(П4+П3-А4)/

(А1+А2+А3)

0,019

0,213

0,195

1040,925

Частка запасів в оборотних активах

А3/(А1+А2+А3)

0,619

0,594

-0,025

-4,045

Частка власних оборотних засобів у покритті запасів

(П4+П3-А4)/А3

0,030

0,359

0,329

1089,019

Коефіцієнт покриття запасів

(А1+А2+А3+П2+П3)

/ А3

2,437

2,541

0,105

4,297

Загальний показник ліквідності

(А1+0,5А2+0,3А3)/ (П1+0,5П2+0,3П3)

0,641

0,732

0,090

14,087

Назва показника

Формула

Умовні позначення

1

2

3

1. ТЕХНІКО-ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ

1.1. Показники, що характеризують виробництво і реалізацію продукції

Коефіцієнт напруженості плану

Кнапр=ВПпл :Мпл х100%

ВПпл - випуск продукції за планом,

Мпл - потужність планова

Баланс реалізованої продукції

РП=Гппр +ТОпр+ТП-ГПкр-ТОкр

РП - реалізована продукція,

Гппр, ГПкр - готова

продукція на початок і кінець року,

ТОпр, ТОкр -відвантажені товари на початок і кінець року

Середньорічний темп росту (приросту ) продукції

Т_р = Т₁ Т₂ …Т_п

1,2,…п- роки

Т- темп росту

Коефіцієнт надійності

К_н = (Т_р- Т_п) : Т_р

Тр - заг.час роботи машини

Тп - час простою

Індекс якості продукції

Іяк = К₁ Е₁+…+ К_пЕ_п : (Е₁+…+ Е_п)

п - число показників,

К-коефіцієнт росту якості, Е-економічний ефект.в розрахунку на 1% якості

Коефіцієнт сортності

%Ксорт= Ксорт _Ф :Ксорт _пл

Коефіцієнт сортності в першосортних одиницях

Втрати товарної продукції за рахунок браку

Δ ТП = % браку х ТПфакт. в план. цінах : 100%

%браку=(вартість забракованих виробів + витрати на виправлення браку) : (собівартість ТП - загально- виробничі витрати)

Індекс якості

І як = 1- (Б + ГР + Р) :С

Б-вартість забракованої продукції, ГР - вартість гарантійного ремонту,Р -вартість продукції, по якій прийняті рекламації

Виконання плану за обсягом продукції

Кр = Σ ВП _іф : Σ ВП _іпл

Сума випуску кожного виду продукції, одержаного фактично до відповідної планової суми

1.2. Показники організаційно - технічного рівня

Коефіцієнт механізації

Кмех = Ом : Оз

Ом-обсяг робіт, виконаних механізованим способом; Оз - загальний обсяг робіт

Коефіцієнт автоматизації

Кавт = Ча : Оп

Ча - час на роботу на автоматичних лініях, Оп- витрати часу на виробництво продукції

Питома вага робітників зайнятих на ручних роботах

Круч = КРруч : КРзаг

КРзаг –загальна кількість працюючих, КРруч- кількість працюючих на ручних операціях

Фондоозброєність

Фо = ОВФ : КРзаг

КРзаг –загальна кількість працюючих, ОВФ- вартість основних виробничих фондів

Технічна озброєність

Тоз = ОВФа :Ч макс

ОВФа - активна частина ОВФ, Чмакс - середня чисельність у найбільшу зміну.

Річна ефективність від упровадження нової техніки

Е=[(С₁+Н_е ·Ук₁) - (С₂+ Н_е ·Ук₂)]· А

С₁ ,С₂ –собівартість одиниці продукції до і після впровадження, Не – нормативний коефіцієнт порівняної ефективності витрат,Ук₁ Ук₂-питомі капітальні витрати на одиницю продукції

1

2

3

Коефіцієнт спеціалізації

Кспец = ОП : ВП

ОП – основна продукція підприємства, ВП- загальний випуск продукції

Коефіцієнт кооперування

Кк=Впф : Мз

Впф- витрати на покупні напівфабрикати, Мз - матеріальні витрати

Коефіцієнт ритмічності

Кр= Пзарах :ВПпл

П зарах- продукція, зарахована за рахунок виконання графіку, ВПпл- випуск продукції за планом

1.3. Показники використання основних фондів

Коефіцієнт оновлення

Кон=ОВФп : ОВФ кр

ОВФп-вартість що надійшли фондів,

ОВФ кр - вартість фондів на кінець року

Коефіцієнт вибуття

Квит = ОВФвоиб : ОВФпр

ОВФпр - вартість фондів на початок року, ОВФвоиб - вартість вибуваючих фондів

Коефіцієнт зносу

Кзн= Сзн : ОВФбал

Сзн - сума зносу, ОВФбал - балансова (залишкова) вартість фондів на певний період

Фондовіддача

Фв = ВП :ОВФс

ВП - випуск продукції, ОВФс-середньорічна вартість ОФ

Фондомісткість

Фм = ОВФс : ВП = 1 / Фв

1

2

3

Коефіцієнт екстенсивності

К_екс=МГф : МГпл

МГ - машино-години (зміни), пл.,ф - планові і фактичні

Коефіцієнт інтенсивності

К_інт =ФМГ : ПМГ

ФМГ, ПМГ - фактичний і плановий випуск продукції за 1 машинозміну

Коефіцієнт змінності

Кзм = СЗ : Ст

СЗ - кількість відпрацьованих станко змін, Ст. - кількість установлених станків

Інтегральний коефіцієнт

Кінтег = К_інт К_екс

1.4. Показники використання матеріальних ресурсів

Матеріалоємність

Мє =МВ : ТП

МВ - матеріальні витрати, ТП - випуск товарної продукції

Матеріаловіддача

Мв= 1 : Мє

Зміна випуску товарної продукції у зв’язку з порушеннями матеріально-технічного забезпечення

Δ ТП= П хДо : ДрхН

П - потреба в матеріалах на програму, До-дні відсутності матеріалів, Др.- дні роботи в звітному періоді, Н - норма витрат матеріалів на виріб

1.5. Трудові показники

Коефіцієнт плинності робочої сили

Кп = СРз :СЧ

СРз - сума числа робітників, звільнених за власним бажанням, за станом трудової дисципліни, СЧ- середньоспискова чисельність

Коефіцієнт обороту щодо прийому працюючих

Ко = ПР :СЧ

ПР- чисельність робітників, що поступили на роботу

Коефіцієнт обороту щодо звільненню робітників

Коз = ЗР :СЧ

ЗР - число звільнених робітників

Коефіцієнт загального обороту

Коб.з =(ПР+ЗР): СЧ

Продуктивність праці працюючих

ППппп = ПВр х ППр

ПВр - питома вага робочих у загальній чисельності виробничого персоналу, ППр - продуктивність праці одного робітника

Продуктивність праці працюючих

ППппп = ПВр х Д х П х ППДр

Д - кількість днів роботи, П - тривалість робочого дня

Фонд робочого часу

ФРЧ = Чр х Д х П

Чр - чисельність працюючих

Фонд оплати праці

ФОП = Чр х ЗП

ЗП - середня заробітна плата

1

2

3

2. ФІНАНСОВИЙ АНАЛІЗ

2.1. Показники собівартості і фінансових результатів

Собівартість продукції

С= Н + Зв

С = РП - ПР

Н - постійні витрати, Зв - змінні витрати, РП – виручка від реалізації, ПР - прибуток

Витрати на 1грн. товарної продукції

В = С : ТП

Прибуток від виробництва товарної продукції

ПР = ТП - С

ПР = К (Цо - Со)

К - кількість продукції, Цо,Со - відповідно ціна і собівартість одиниці продукції

2.2. Показники фінансового стану

Коефіцієнт фінансового ризику (фінансового важеля)

Кфв = Зк : Вк

Зк - залучений капітал, Вк - власний капітал

Рівень виробничого левериджу

Квл = Δ ПР% : Δ ВП%

ПР – валовий прибуток, ВП – обсяг продукції

Рівень фінансового левериджу

Кфл = Δ ЧП% : Δ ПР%

ЧП – чистий прибуток

Рівень виробничо-фінансового левериджу

Квф = Квл х Кфл

Показники ліквідності і мобільності

Коефіцієнт поточної ліквідності (оцінка платоспроможності підприємства)

Кпот. лікв = Ап :Пп

Ап - поточні активи,

Пп.- поточні пасиви

Коефіцієнт мобільності

Км об = Алік : Анеоб

Алік – ліквідні активи, Анеоб - необоротні активи

Показники фінансової стійкості

Коефіцієнт фінансової стійкості

Кфс=(Вк + Дк) : Пбал

Вк - власні кошти, Дк -додаткові кошти, Пбал -пасив балансу

Коефіцієнт незалежності

Крез = Зк :Вк поз.

Зк –з алучені кошти, Вкпоз.- власні кошти позичальника

Коефіцієнт автономності

Кавт = Вк : Пбал

Вк-власні кошти

Коефіцієнт маневреності

Кман = ( Вк-Анеоб) : Вк

Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами

Кивок = ( Вк-Анеоб) : Зк

Показники рентабельності

Рентабельність активів

Ре пр = ЧП : ВБал

Вбал - валюта балансу

Рентабельність продукції

Ре = ПР : С

Рентабельність продажу

РеРП = ПР_РП:ВРП

ПР_РП - прибуток від реалізації продукції, ВРП – виручка від реалізації продукції

Рентабельність капіталу

Ре к = ЧП : КL

ЧП - чистий прибуток, КL – вартість інвестованого капіталу чи його частин