2. Бух баланс, его функции в рын эк-ке, содержание, техника составления.

Бух баланс – сп-б групп-ки и отраж-я в ден оц-ке сост-я им-ва (хоз ср-тв) на опред дату.

Бух б-с служит целям контроля, анализа и управления имуществом орг-ции.

1. по б-су опред-ют, сумеет ли орг-ция в ближайшее время выполнить свои обяз-ва перед акц-рами, инвесторами, кр-рами, пост-ками. Это делают на осн-нии а-за и оц-ки имущ-го сост-я, оц-ки ликв-ти и пл/спос-ти, оц-ки фин уст/ч-ти и ур-ня делов акт-ти орг-ции

2. собственники и административно-управленч персонал орг-ции по данным б-са знакомятся с имущ-м сост-ем орг-ции

3. на осн данных б-са составляются текущие фин планы орг-ции

4. исп-ние данных б-са налогов органами для к-ля правильности начис-я н-гов орг-цией, н-р, н-га на им-во

5. исп-ние органами гос управ-я (Госкомстатом, мин-вом эк-ки), т.к. балансовые данные позвол изучать и анал-ть отд-ные интересующие их экон в-сы

6. исп-ние научными учрежд-ми для а-за особ-тей и разв-я совр эк-ки с целью разработки комплекса мер-тий по совершенствованию хоз-ного мех-ма, системы управления орг-цией

Бух б-с составл-ся орг-циями в обязат пор-ке.

Б/б-с состав-ся на осн данных б/уч за кв-л, п/годие, 9мес и год.

Содерж-е. Б/б-с им. актив и пассив. Актив отраж состав и размещ-е хоз ср-тв (им-ва). Пассив отраж ист-ки образ-я хоз ср-тв (им-ва).

В а-ве им-ся два раздела (внеобор-е и обор-е а-вы), п-ве – три (кап-л и резервы, дол/сроч обяз-ва, кр/сроч обяз-ва).

В а-ве имущ-во приведено по степени ликв-ти: ОС и НМА (труднореал-мые а-вы), МПЗ и НЗП и др (медленно реал-мые а-вы), дебит зад-ть и прочие а-вы (быстрореал-мые а-вы), ден ср-ва и кр/сроч фин влож-я (наиб-е ликв-ные а-вы).

П-вы (обяз-ва) орг-ции расположены в б-се в зав-ти от сроч-ти их погаш-я: собств кап-л (пост-ные п-вы), дол/сроч кр-ты б-ков и займы орг-ций (дол/сроч п-вы), кр/сроч кр-ты б-ков и займы орг-ций (кр/сроч п-вы), кредит-кая зад-ть (наиб-е срочные обяз-ва).

В бух б-се а-вы и п-в предст-ся с подразд-м в зав-ти от срока обращ-я (погаш-я) на кр/сроч и дол/сроч-е. А-вы и обяз-ва представ-ся как кр/сроч-е, если срок обращ-я (погаш-я) по ним не бол 12 мес после отч даты или продолжит-ти операц цикла (если он превыш 12 мес). Все остальн а-вы и обяз-ва представ-ся как дол/сроч-е. Такая групп-ка а-вов и п-вов исп-ся для оц-ки ликв-ти б-са.

Отд пок-ли а-ва и п-ва наз-ся статьями б-са. Статьи б-са объед-ся в эк-ки однородные разделы.

Итоги статей а-ва и п-ва (валюта б-са) всегда равны др/др-у, поск-ку они отраж одну и ту же совок-ть ср-тв но в двух разных групп-ках (поср-вом сист двойн записи суммы отраж-ся и по д-ту, и по кр-ту счетов, и след-но указ-ся и в а-ве и в п-ве).

1 раздел «Внеобор а-вы» содержит инф-ю о НМА,ОС, дол/сроч инв-циях.

2 раздел «Обор а-вы» представляет инф-ю о з-сах и затр-х, дебит зад-ти орг-ции, кр/сроч фин влож-х орг-ции, ее ден нал-ти в кассе и на соотв-щих счетах в банках.

3 раздел «Кап-л и рез-вы» отраж инф-ю о СК орг-ции, нераспределенной прибыли (непокрытых уб-ках) пошл лет и отч года.

4 раздел «Дол/сроч обяз-ва» содерж инф-ю о зад-ти орг-ции по получ-м дол/сроч-м кр-там и займам, а ткж по проч дол/сроч обяз-вам.

5 раздел «Кр/сроч обяз-ва» отраж инф-ю о зад-ти орг-ции по полученным кр/сроч кр-там и займам орг-ций, а ткж текущую кредит-кую зад-ть (перед пост-ками, бю-том), д-дах буд-х пер-дов и резервах предстоящих р-дов данн экон суб-та.

Техника состав-я.

В б-с заносятся пок-ли остатков по синт счетам на кон месяца из оборотно-сальдов вед-ти.

1 разд. «Внеобор а-вы»:

стр 110 «НМА» - остат ст-ть НМА (делов репут-я, организац р-ды, интеллект соб-ть), л-зии не относ (их на 97

стр 120 «ОС» - остат ст-ть ОС (по желанию п/п-е м-т расшифровать ОС).

«Доходн влож-я в матер цен-ти» - им-во для передачи в лизинг, и (или) передаваемое по д-ру проката.

«Дол/сроч фин влож-я» - инв-ции в об-ва, займы предоставленные.

Стр 145 «Отлож-е налог а-вы» - указ сумму ОНА = вычитаемые времен раз-цы * ставку н-га на приб.

Вычит-мые времен раз-цы: - суммы ам-ции ОС по б/уч превыш ам-цию по налог уч, - коммерч и управленч р-ды спис-ся по арзн в б/уч и н/уч., - переносятся на буд-е уб-к, кот ум-ет нал/обл-мые д-ды в последующ отч пер-ды, - переплата н-га на приб не возвращ-ся орг-ции, а засчит в сч буд-х пл-жей, - п/п-е, исп-щее кассов м-д, в б/уч вкл-ся в затр ст-ть м-лов, кот еще не опл-ны.

2 разд. «Обор а-вы»:

стр 210 – учитыв з-сы, в т.ч. сырье, м-лы, п/фабр:

211 – «Сырье, м-лы» - отраж ст-ть МПЗ по фактич с/ст-ти (но если в б/уч отраж по учетным ценам, то для

опред-я суммы в б-се необ-мо к сч10+сч16)

213 – «Затр в НЗП» - отраж ст-ть НЗП осн-го и вспом-го. Оц-ся по стоим-ти израсх-х м-лов, по сумме прям

затр з/пл и стоим-ть м-лов). В единич-м пр-ве – по факт с/ст-ти.

214 – «ГП» - отраж фактич (или планов) с/ст-ть ГП и ст-ть приобрет-я Т (или продажн ст-ть – тгд раз-ца м-ду

ст-тью прибрет-я и продажн ст-тью отраж в б-се отд строкой 213. Если учет ГП вед-ся по планов с/ст-ти

(сч 40), то в б-се отраж по план с/ст-ти, а раз-цу м-ду факт-кой и план-й с/ст-тью относят на д-ды (р-ды).

В сл-е, кгд орг-ция создает резерв под сниж-е ст-ти матер цен-тей, то ст-ть ГП,Т отраж за минусом

суммы образ-го резерва (сч 14).

215 – «Т отгруж-е» - ст-ть отгруж-й пок-лям ГП, если мом-т перехода права соб-ти возн-ет не в мом-т ее

отггр-ки, а т-ко после оплаты Т (сч 45).

216 – «Р-ды буд пер-в» - затр, произведенные в этом отч пер-де, но относящиеся к след-м отч пер-дам (н-р,

предвар оплата рекл,) – по сумме фак-ки произвед-х затр.

Стр 220 – «НДС по приобрет цен-тям» - отраж сумма входн НДС, кот не возмещена из бю-та.

Орг-ция им право возмест НДС, упл-ный пост-кам ТМЦ(Р,У): - если они оприх-ны, оплачены,

- предназн для изгот-я пр-ции или хоз нужд орг-ции,- им-ся сч-фактура, где НДС выделен отд строкой.

Стр 230 – «Дебит зад-ть, пл-жи по кот ожид-ся бол чем (мен чем) ч-з 12 мес после отч даты». -ДЗ исчисл-ся с

первого числа мес-а, след-го за тем, в кот-м зад-ть была отраж в у-те. Если орг-ция им просроч ДЗ,

непогаш-ю в устан-е сроки и не обеспеч-ю соотв-щими гар-тиями (сомнит-я ДЗ), то орг-ция м-т

созд рез-в по сомнит долгу. След-но, сумма ДЗ отраж-ся за мин-м суммы образ-го рез-ва.

Стр 250 – «Кр/сроч фин влож-я» - отраж в б-се в сумме фактич затрат на их осущ-е.(это займы, предост-ные др-м орг-циям на срок мен 12 мес, раньше были собств а-ции, выкупленные у акц-ров, сейч – 3 разд б-са)

Стр 260 – «Ден ср-ва» - общая сумма ден ср-тв, кот-ми располаг орг-ция.

263 – «Вал сч» - сумма отраж в руб-х по курсу ЦБ РФ на 31.12. При этом суммов раз-ца относ на фин рез-ты

орг-ции.

261 – «Касса» - отраж сумма нал-х ден ср-тв в кассе п/п-я в пределах устан-го лимита.

3 разд. «Капитал и рез-вы» - отраж собств кап-л орг-ции (СК д/б б-ше заемн к-ла)

Стр 410 – «УК» - показ вел-на УК орг-ции, зарег-ная в учредит док-тах как совок-ть вкладов учр-лей орг-ции.

УК ОАО б-ше 100000 МРОТ , УК ЗАО м-ше 100000 МРОТ.

Стр 411 – «Собствен а-ции, выкупленные у акц-ров» - сумму ставят в кругл скобках – показ-ся в б-се если

а-ции до кон г не были проданы др-м инв-рам.

Стр 420 – «ДК» - отраж вел-на ДК, кот вкл: - суммы дооц-ки ОС, - раз-ца м-ду переоц-ной ам-цией ОС и

суммой ранее начисл-й ам-ции, - эмиссион д-д от пр-жи а-ций, если продажн цена превыш

номин ст-ть, - курсов раз-цы, в сл-е кгд зад-ть по взносам в УК выраж в иностр в-те,

- целевые ср-ва, полученные неком-кой орг-цией на фин-ние капит влож-й

Стр 430 – «Рез к-л» - отраж вел-на РК, созд-мая в соотв с с зак-вом РФ для покрытия уб-ков

(АО по зак-ву обязаны создавать РК; формир-ся в % от вел-ны УК).

Стр 450 – «Целев фин-ния» - отраж суммы неисп-ных целев ср-тв (ср-ва гос бю-та, получ-е на опред цели,

плата родителей на содерж-е детей в дошк учр-х). Целев ср-ва, получ-е орг-цией , д-ны расх-ся на

цели, на кот получены. При исп-нии не по цели вся сумма нецелев исп-ния по н-гу на приб.

Стр 460 – «Нераспр приб прошл лет» - отраж ост-к нераспред приб прошл лет.

Стр 470 (475) – отраж фин рез-т орг-ции за год (отчетн год). Сумма нераспр приб явл ЧП (приб минус

причитающиеся за сч приб н-ги и иные обязат пл-жи, вкл-я санкции за несоблюд-е правил

нал/обл-я) орг-ции, кот-ю она б-т исп-ть по своему усмотрению в след фин году в соотв с

уставом или учредит док-ми. уб-к, полученный орг-цией в прошл годы и непокр (непогаш-й).

Эту сумму приводят в кругл скобках (при подсчете суммы по разд 3 ее вычитают).

Разд. 4. «Дол/сроч обяз-ва» - отраж полученные орг-цией займы и кр-ты на срок бол 12 мес. Зад-ть показ-ся с

учетом причитающихся к уплате %-в на кон отч пер-да.

Стр 515 «Отлож-е налог обяз-ва» = временные раз-цы * ставка н-га на приб. Времен раз-цы: - ам-ция нал уч >

ам-ции в б/уч, - %-ы по ыданным займам начисляли ежемес-но а д/б начислять единовременно

(возник если п/п-е прим-ет кассов м-д), - %-ы по кр-там и суммов раз-цы в нал уч вкл в сост

внереализац р-дов, в б/уч – в ст-ть ОС и М ( если кр-т взят на пок-ку им-ва), - в б/уч затр отраж в сост

р-дов буд пер-в , в нал уч – списыв сразу (н-р, ст-ть комп пр-мм на кот у фирмы нет исключит прав).

Разд. 5. «Кр/сроч обяз-ва»

Стр 610 – «займы и кр-ты» - отраж займы и кр-ты пол-ные на срок мен 12 мес

Стр 620 – «Кредит-я зад-ть» - кредит-я зад-ть со сроком погаш-я мен 12 мес перед пост-ками , дочерними

и завис-ми общ-ми перс-м орг-ции, гос внебюдж фондами, бю-м , пок-лями за авансы полученные

Штрафы, пени, неустойки, признанные долж-ком или по кот пол-ны реш-я суда об их взыск-и, до

их уплаты отраж в б/б-се здесь же.

Стр 630 – «Зад-ть учр-лям по выплате д-дов» - отраж зад-ть учр-лям по выплате %-в и див-ты, начис-ные по

оконч-ю фин года. При начис-и учр-лям д-дов орг-ция удерж-ет с них н-г на д-ды, поэт сумма зад-

ти указ-ся за минусом н-га. (Сейчас не указ-ся сумма див-дов).

Стр 640 – «Д-ды буд пер-в» - отраж д-ды, полученные в отч году, но относящееся к след отч пер-дам (если

орг-ция им-т док-ты, подтв-щие это). Н-р, аренд-я плата, полученная вперед за неск-ко мес-в. При

наступ-нии отч пер-да к кот они относ-ся эти д-ды подлеж отнес-ю на фин рез-ты (проч д-ды).

Стр 650 – «Резервы предстоящ р-дов» - отраж суммы образ-го рез-ва и по каким-то прич-м не исп-го в отч г.

Орг-ция м-т соз-ть рез-вы: на предстоящ опл отпусков, выплату ежегодн вознагр-я по итогам

работы за год, рем-ные раб в сезонном пр-ве. В налог у-те м-но созд-ть рез-вы на гарант-й рем-т,

отпускные, вознагр-я за выслугу лет, рем-т ОС. При созд-и рез-ва выполн-ся треб-е б/уч –

осмотрит-ти (осторож-ти). Если до конца года, след-го за годом созд-я рез-ва, этот рез-в в к-либо

ч-ти не б-т исп-н, то неизрасх-ные суммы присоед-ся к фин рез-там на кон отч года при сост-и б-са.