2. Оформление счета

На начало месяца подотчетное лицо имеет задолженность предприятию 500 руб.

В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами.

Таблица 1

Хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами

Содержание операции	Сумма
1. Выданы деньги на командировочные расходы сотруднику предприятия	4 500
2. Получены неиспользованные подотчетные деньги от сотрудника предприятия	500
3. Выданы деньги подотчетному лицу на покупку расходных материалов для принтера	300
4. Предоставлен авансовый отчет о командировке подотчетным лицом предприятия	4 450
5. Предоставлен счет о покупке материалов подотчетным лицом.	380
6. Выдана под отчет работнику предприятия банковская карта	5 000

Задание: Оформить активно – пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», рассчитать обороты и сальдо.

Решение

Оформление счета заключается в подсчете оборотов по дебету и кредиту счета и выведении остатка (сальдо) по счету. Подсчет оборотов начинается с составления проводок по хозяйственным операциям:

1. Выданы деньги на командировочные расходы сотруднику предприятия – 4500 руб.:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кт 50 «Касса».

2. Получены неиспользованные подотчетные деньги от сотрудника предприятия – 500 руб.

Дт 50 «Касса»,

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

3. Выданы деньги подотчетному лицу на покупку расходных материалов для принтера – 300 руб.

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кт 50 «Касса».

4. Предоставлен авансовый отчет о командировке подотчетным лицом предприятия – 4450 руб.

Дт 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» и пр.,

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

5. Предоставлен счет о покупке материалов подотчетным лицом – 380 руб.

Дт 10 «Сырье и материалы»,

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

6. Выдана под отчет работнику предприятия банковская карта – 5000 руб.

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кт 55 «Специальные счета в банках».

Обороты и сальдо по счету 71 используем форму бухучета «Карточка счета». Карточка счета 71 представлена в таблице 2.

Итак, из таблицы 2 видно, что обороты по дебету счета 71 составляют 9800 руб., по кредиту – 5330 руб., сальдо начальное – 500 руб. по дебету счета, сальдо конечное – 4970 руб. по дебету счета.

3. Составление бухгалтерских проводок

- Оплачены наличными приобретенные материалы

- Предоставлен натуральный заем сторонней организации в виде передачи ей товаров

- Начислен износ по основным средствам, используемых в основном производстве

- Отражена недостача ценных бумаг.

Решение

Бухгалтерские проводки по представленным хозяйственным операциям будут иметь вид:

1. Оплачены наличными приобретенные материалы

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 50 «Касса»

2. Предоставлен натуральный заем сторонней организации в виде передачи ей товаров

Дт 58 «Финансовые вложения» Субсчет «Предоставленные займы»

Кт 41 «Товары"

3. Начислен износ по основным средствам, используемых в основном производстве

Дт 20 «Основное производство»

Кт 02 «Амортизация основных средств»

4. Отражена недостача ценных бумаг

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт 58 «Финансовые вложения» Субсчет «Ценные бумаги».

Таблица 2

Карточка счета 71.01 за 5 октября 2013 г.

Период	Документ	Аналитика Дт	Аналитика Кт	Дебет		Кредит		Текущее сальдо
				Счет		Счет
Сальдо на начало								Д	500,00
05.10.2013	Расходный кассовый ордер 00000000020 от 05.10.2013 На командировочные расходы	Иванов Иван Иванович		71.01	4 500	50.01		Д	5 000,00
05.10.2013	Приходный кассовый ордер 00000000005 от 05.10.2013 возврат неиспользованной суммы		Иванов Иван Иванович	50.01		71.01	500	Д	4 500,00
05.10.2013	Расходный кассовый ордер 00000000021 от 05.10.2013 на покупку расходных материалов для принтера	Иванов Иван Иванович		71.01	300	50.01		Д	4 800,00
05.10.2013	Авансовый отчет 00000000001 от 05.10.2013 Услуги гостиницы по Чек 1 от 05.10.2013	Командировочные расходы	Иванов Иван Иванович	44.01		71.01	4 450	Д	350,00
05.10.2013	Авансовый отчет 00000000002 от 05.10.2013 Поступление материалов по чеки 1 от 05.10.2013	Материалы Основной склад	Иванов Иван Иванович	10.01		71.01	380	К	30,00
05.10.2013	Списание с расчетного счета 00000000014 от 05.10.2013 Выдана под отчет работнику предприятия банковская карта по	Иванов Иван Иванович		71.01	5 000	55.01		Д	4 970,00
Обороты за период и сальдо на конец				9 800		5 330		Д	4 970,00