3.2. Процедура консолидации отчетности Задание 3.2.1
Впишите правильные ответы на рис.3.1:
1) рассчитайте долю прямого участия группы (головной и дочерних организаций) в капитале каждой организации (долю контроля);
2) на основе доли контроля определите, является ли данная организация дочерней или зависимой для организации А;
3) для дочерних организаций рассчитайте долю участия (прямого и косвенного) головной организации в капитале каждой дочерней организации (долю участия);
4) на основе доли участия определите долю меньшинства в капитале дочерних организаций (100% за вычетом доли участия).
Рис.3.1. Доли участия организаций в капитале
Задание 3.2.2
Составить сводный бухгалтерский баланс на дату приобретения 01.01.12, сводный баланс на 31.12.12 и сводный отчет о прибылях и убытках за 2012г. по следующим исходным данным.
Организация М приобрела 31.12.2011г. 80% обыкновенных акций организации Д за 14 000 тыс.руб. и 30% обыкновенных акций организации З за 8 000 тыс.руб.
В течение 2012 г. произошли следующие операции:
1) М предоставила Д заем в сумме 6 000 тыс.руб. и начислила проценты – 500 тыс.руб.;
2) Д начислила дивиденды к выплате – 1 250 тыс.руб., в том числе к выплате М – 1 000 тыс.руб.;
3) Д продала М товары себестоимостью 35 000 тыс.руб. за 50 000 тыс.руб., из которых 60% остались на складе М на конец года;
4) Д провела переоценку основных средств, увеличив добавочный капитал на 2 000 тыс.руб.;
5) З получила за год чистую прибыль 20 000 тыс.руб.;
6) З выплатила дивидендов 2 000 тыс.руб., в том числе М – 600 тыс.руб.;
7) З провела переоценку основных средств, увеличив добавочный капитал на 1 000 тыс.руб.;
8) В сводной отчетности начислена амортизация деловой репутации из расчета 20 лет равномерно.
Таблица 3.1
Составление сводного бухгалтерского баланса на 01.01.12, тыс.руб.
Статьи |
Организация М |
Организация Д |
Корректировочные записи |
Сводный отчет |
||
Элиминирование инвестиций М в Д |
Доля меньшинства |
Итого кор. записей |
||||
Инвестиции М в Д |
14 000 |
- |
|
|
|
|
Инвестиции М в З |
8 000 |
- |
|
|
|
|
Деловая репутация дочерних обществ |
- |
- |
|
|
|
|
Другие активы |
78 000 |
60 000 |
|
|
|
|
Уставный капитал |
(20 000) |
(10 000) |
|
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
(12 000) |
(4 000) |
|
|
|
|
Резервный капитал |
(10 000) |
- |
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
(8 000) |
(10 000) |
|
|
|
|
Доля меньшинства |
- |
- |
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
(50 000) |
(36 000) |
|
|
|
|
Итого по балансу |
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.2
Составление сводного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2012 г., тыс.руб.
Статьи |
Организация М |
Организация Д |
Корректировочные записи |
Сводный отчет |
||||||||||||
Кор. записи прошлых периодов |
Заем и проценты |
Дивиденды от Д |
Продажа товаров |
Включение данных о зависимых организациях |
Амортизация деловой репутации |
Отложенные налоги |
Изменение доли меньшинства (ДМ) |
Итого кор. записей |
||||||||
Доля в чистой прибыли |
Дивиденды от З |
Доля в изменении капитала |
ДМ в чистой прибыли Д |
ДМ в переоценке |
ДМ в дивидендах |
|||||||||||
Инвестиции М в Д |
14 000 |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Инвестиции М в З |
8 000 |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Деловая репутация дочерних обществ |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заем, выданный Д |
6 000 |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проценты к получ. |
500 |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дивиденды к получ. |
1 000 |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Другие активы |
94 500 |
60 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
(20 000) |
(10 000) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
(12 000) |
(6 000) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
(10 000) |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нераспр. прибыль прошлых лет М |
(8 000) |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нераспр. прибыль прошлых лет Д |
- |
(8 750) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль М |
(33 600) |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль Д |
- |
(12 000) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля меньшинства |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обязательства по займу |
- |
(6 000) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обязательства по процентам |
- |
(500) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дивиденды к выплате |
- |
(1 250) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
(40 400) |
(15 500) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по балансу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка |
(145 000) |
(50 000) |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Себестоимость продаж |
70 000 |
35 000 |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы от участия в других организациях |
(1 600) |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проценты к получению |
(500) |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проценты к уплате |
|
500 |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие доходы |
(14 500) |
(5 500) |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие расходы |
50 000 |
5 000 |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Капитализированный доход (убыток) |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
8 000 |
3 000 |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль М |
33 600 |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль Д |
- |
12 000 |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля меньшинства в чистой прибыли Д |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по отчету о прибылях и убытках |
|
|
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные разницы |
(1 600) |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Временные разницы |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.3