Министерство образования и науки Российской Федерации

______________________________________________________________________________

Санкт-Петербургский

государственный политехнический университет

______________________________________________________________________________

Н.В. НЕЁЛОВА

БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ

Учебное пособие

Санкт - Петербург

Издательство Политехнического университета

2012

УДК 657 (075.8)

Неёлова Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. пособие / Н.В. Неёлова. - СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2012.- 62 с.

Соответствует Федеральному государственному образовательному стандарту подготовки бакалавров по направлению 080100.62 «Экономика».

Учебное пособие содержит задания, составленные в соответствии с программой дисциплины "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" и предназначенные для практических занятий студентов факультета экономики и менеджмента, обучающихся по направлению 080100.62 «Экономика» профилю “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”. Для лучшего усвоения и закрепления материала в задания включены контрольные вопросы и мини-тесты. Выполнение заданий предполагается осуществлять в самом учебном пособии, для чего в нем приведены соответствующие таблицы, формы документов и т.п. Такое строение пособия позволит изучить больший объем материала на аудиторных практических занятиях, а также оставлять задания для домашней работы и самостоятельной проработки студентами. Исходные данные в заданиях условные и справочным материалом служить не могут.

Печатается по решению редакционно-издательского совета

Санкт-Петербургского государственного политехнического университета.

© Неёлова Н.В., 2012

© Санкт-Петербургский государственный

политехнический университет, 2012

С О Д Е Р Ж А Н И Е

Программа дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» 5

1. Концепции бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной практике 10

1.1. Пользователи, виды бухгалтерской отчетности, ее нормативное регулирование 10

Задание 1.1.1 10

Задание 1.1.2 11

1.2. Элементы бухгалтерской отчетности и общие требования к ней 11

Задание 1.2.1 11

Задание 1.2.2 12

Задание 1.2.3 12

Задание 1.2.4 12

Задание 1.2.5 12

Задание 1.2.6 13

Задание 1.2.7 13

Задание 1.2.8 14

Задание 1.2.9 14

Задание 1.2.10 15

Задание 1.2.11 16

Задание 1.2.12 16

1.3. Состав, порядок представления, аудита и публикации бухгалтерской отчетности 20

Задание 1.3.1 20

1.4. Изменение учетной политики, оценочных значений и исправление ошибок 23

в бухгалтерской отчетности 23

Задание 1.4.1 23

1.5. Ответственность за представление бухгалтерской отчетности 26

Задание 1.5.1 26

2. Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности 28

2.1. Бухгалтерский баланс 28

Задание 2.1.1 28

Задание 2.1.2 28

Задание 2.1.3 29

Задание 2.1.4 30

2.2. Отчет о прибылях и убытках 33

Задание 2.2.1 33

Задание 2.2.2 34

Задание 2.2.3 34

Задание 2.2.4 35

Задание 2.2.5 36

Задание 2.2.6 38

Задание 2.2.7 39

2.3. Отчет об изменениях капитала 41

Задание 2.3.1 41

Задание 2.3.2 45

Задание 2.3.3 46

Минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не менее ____________________________________________________ на дату регистрации общества, а закрытого общества - не менее __________________________________________________ на дату государственной регистрации общества. 47

2.4. Отчет о движении денежных средств 48

Задание 2.4.1 48

Задание 2.4.2 49

Задание 2.4.3 49

Задание 2.4.4 49

Задание 2.4.5 53

2.5. Пояснения к бухгалтерской отчетности 55

Задание 2.5.1 55

3. консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность 56

3.1. Нормативное регулирование консолидированной бухгалтерской отчетности 56

Задание 3.1.1 56

3.2. Процедура консолидации отчетности 57

Задание 3.2.1 57

Задание 3.2.2 58

63

Программа дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

1. Цели изучения дисциплины

Цель изучения дисциплины – сформировать специалистов, владеющих знанием современных концепций  бухгалтерской отчетности и методики ее составления, имеющих  практические навыки по формированию отчетности,  ее анализу и интерпретации для обоснования и принятия управленческих решений.

2. Содержание разделов дисциплины

1. Концепции бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной практике

1.1. Пользователи, виды бухгалтерской отчетности, ее нормативное регулирование

Концепции бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной практике. Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия как источник информации о его хозяйственной деятельности. Пользователи отчетности и их информационные потребности. Виды бухгалтерской отчетности: внешняя финансовая, внутренняя управленческая. Нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России: законодательный, нормативный, методический и организационный уровни.

1.2. Элементы бухгалтерской отчетности и общие требования к ней

Элементы бухгалтерской отчетности: активы, обязательства, капитал, доходы и расходы. Признание элементов. Общие требования к отчетности (ПБУ 4/99).

1.3. Состав, порядок представления, аудита и публикации бухгалтерской отчетности

Состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности, адреса и сроки представления. Представление бухгалтерской отчетности в электронном виде. Сроки хранения бухгалтерской отчетности. Аудит и публичность бухгалтерской отчетности.

1.4. Изменение учетной политики, оценочных значений и исправление ошибок в бухгалтерской отчетности

Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности изменений в учетной политике (ретроспективный и перспективный способы). Понятие и порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности изменений оценочных значений. Понятие ошибок, порядок исправления выявленных ошибок в бухгалтерском учете: ретроспективный способ исправления существенных ошибок прошлых лет.

1.5. Ответственность за представление бухгалтерской отчетности

Дисциплинарная, материальная и административная ответственность главного бухгалтера за своевременное представление достоверной и полной бухгалтерской отчетности. Налоговая ответственность организации за грубое нарушение правил учета и непредоставление сведений.

2. Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности

2.1. Бухгалтерский баланс

Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике. Виды и формы бухгалтерских балансов: оборотный (проверочный) и шахматный баланс; баланс брутто и баланс нетто, их отличие; вступительный, отчетный (периодический, заключительный), санируемый, разделительный, ликвидационный, сводный, консолидируемый, их различия и особенности составления. Бухгалтерский баланс и модели его построения. Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике. Состав и классификация статей актива. Состав и классификация статей пассива. Методы оценки отдельных статей баланса в отечественной и международной практике, нормативное регулирование в России оценки отдельных статей баланса. Влияние методов оценки на достоверность бухгалтерского баланса. Особенность оценки статей баланса в условиях гиперинфляции. Техника составления бухгалтерского баланса: промежуточного и этапы составления годового баланса. Порядок формирования данных по отдельным статьям баланса из Главной книги и других учетных регистров. Фальсификация и вуалирование бухгалтерских балансов. Сущность вуалирования и фальсификации. Примеры фальсификации и вуалирования балансов (произвольность оценки отдельных статей баланса, искаженное суммирование или добавление отдельных балансовых цифр, неправильное сальдирование (зачеты) требований и обязательств, невключение в баланс отдельных статей, сохранение в балансе сумм, подлежащих исключению).

2.2. Отчет о прибылях и убытках

Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике. Отчет о прибылях и убытках: схемы построения в отечественных и международных стандартах. Показатели формы отчета о прибылях и убытках, порядок их формирования и отражения в учетных регистрах и форме отчета. Совокупный финансовый результат. Порядок определения базовой и разводненной прибыли на акцию.

2.3. Отчет об изменениях капитала

Схемы построения отчета об изменениях капитала в России и международной практике. Показатели раздела 1 "Движение капитала", порядок их формирования и отражения в учетных регистрах и форме отчета. Показатели раздела 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок". Порядок определения чистых активов организации и использования этого показателя.

2.4. Отчет о движении денежных средств

Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей. Показатели отчета: потоки по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Модели составления отчета о движении денежных средств (прямой и косвенный метод).

2.5. Пояснения к бухгалтерской отчетности

Назначение и состав пояснений к бухгалтерской отчетности. Разграничения функции раскрытия отчетной информации между форматизированной частью (пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках) и текстовой частью (пояснительная записка) бухгалтерской отчетности. Назначение "Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках", техника его составления. Общие требования к раскрытию статей бухгалтерской отчетности, вытекающие из нормативных документов. Пояснительная записка, ее содержание: краткая характеристика организации и основных направлений ее деятельности; раскрытия к балансу и отчету о прибылях и убытках; информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности. Раскрытие информации о связанных сторонах, условных активах и обязательствах, событиях после отчетной даты, прекращаемой деятельности, сегментах.