Відображення операцій з грошовими коштами, що знаходяться на рахунках в банку

Зміст господарських операцій	Кореспонденція
	Д-т	К-т
Внесення готівки на поточний рахунок	311	30
Надходження коштів від покупців і замовників	311	36
Надходження коштів внаслідок розрахунків з різними дебіторами	311	37
Надходження короткострокових кредитів	311	60
Одержання готівки з поточного рахунку в банку	30	311
Розрахунок з постачальниками підрядниками	63	311
Розрахунки за податками й платежами	64	311
— оплата податків (податок на прибуток, податок на додану вартість)	641	311
— оплата зборів (обов’язкових платежів)	642	311
Розрахунки за страхуванням	65	311
— на витрати пов’язані з пенсійним забезпеченням	651	311
— на витрати пов’язані зі страхуванням на випадок безробіття	652	311
Суми перераховані різним кредиторам	68	311
Дохід від операційної діяльності (процент банку за використання коштів)	71	311

Якщо при перевірці виписки банку встановлена помилково списана з поточного рахунка сума, то в бухгалтерському обліку підприємства роблять запис:

Д-т рахунка 374 "Розрахунки по претензіях"

К-т рахунка 311 "Поточні рахунки в національній валюті".

При відновленні банком на поточному рахунку підприємства помилково списаної суми робиться зворотний запис (тобто дебет рахунка 311 і кредит рахунка 374).

Помилково зарахована на поточний рахунок підприємства сума відображається записом по дебету рахунка 311 "Поточні рахунки в національній валюті" у кореспонденції з кредитом рахунка 685 "Розрахунки з різними кредиторами". Після одержання виписки банку з виправленим помилковим записом складається бухгалтерська проводка зі зворотною кореспонденцією рахунків (тобто дебет рахунка 685 і кредит рахунка 311). У такий спосіб забезпечується відповідність записів на поточному рахунку як у банку, так і на підприємстві.

Аналітичний облік наявності та руху грошових коштів на поточних рахунках в банку здійснюється за виписками банку в розрізі кожного відкритого рахунку.

При журнально-ордерній формі облік наявності і руху коштів на рахунку ведуть в журналіі № 1- розділ (за кредитом) і відомості № 1.2 (за дебетом).

Облік операцій на рахунку в банку в іноземній валюті.

Валютні рахунки у банках відкриваються підприємствами, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність. На субрахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» обліковують кошти підприємства в іноземній валюті, але в перерахунку на гривні за курсом Національного банку України. На дату здійснення розрахунків та на дату балансу за цим рахунком здійснюється перерахунок відповідно до зміни курсу валюти. Валютним курсом є встановлений НБУ курс грошової одиниці України до грошової одиниці іншої країни.

Облік за цим рахунком ведеться аналогічно як і за поточним рахунком в національній валюті. Єдиною особливістю є те, що записи операцій здійснюються в облікових реєстрах з обліку розрахунків у чисельнику в іноземній валюті, а в знаменнику - у гривнях за курсом Нацбанку на відповідну дату, а основним документом, за яким здійснюється придбання валютних коштів та їх списання з цього рахунку, є заява встановленої форми, а також те що виписки банк видає за цим рахунком одночасно у розрізі валют та у гривнях.

Облік операцій на валютних рахунках в банках регламентується декретами Кабінету Міністрів України, НБУ.

Для обліку грошових коштів використовуються такі субрахунки:

• 312-1 «Валютний рахунок у країні»;

• 312-2 «Валютний рахунок за рубежем»;

• 312-3 «Транзитний валютний рахунок».

Аналітичні рахунки відкриваються так, щоб можна було забезпечити дані про залишки і рух коштів за кожною валютою окремо (валютні рахунки в доларах США, англійських фунтах стерлінгів, індійських рупіях, китайських юанях, євро тощо). Записи на рахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» здійснюються на підставі виписок банку та доданих до них розрахунково-платіжних документів:

• технічної документації - паспортів на машини й устаткування, інструкцій з монтажу;

• товарно-супровідної документації - сертифікатів якості, пакувальних листів, комплектуючих відомостей;

• транспортної, експедиторської та страхової документацій — залізничних накладних, коносаментів, накладних повітряного, морсь­кого, авіаційного та автомобільного транспорту, страхових полісів;

• складської документації — приймальних актів порту, докових розписок про приймання товарів тощо;

• митної документації — вантажних митних декларацій, довідок про сплату мита і зборів, податку на додану вартість;

• розрахункової документації - рахунків-фактур, розрахункових специфікацій, перевідних векселів; банківської документації -доручення на оплату, відкриття акредитивів, чекових книжок тощо.

При обробці первинних документів необхідно їх вартісні показники, що наведені в іноземній валюті, перерахувати в національну валюту України за курсом Національного банку України на дату здійснення операцій (виписки доручення на перерахування коштів іноземному партнеру, виписка прибуткових чи видаткових касових ордерів, митного оформлення експортно-імпортних операцій та ін.).