Тема 2. Облік грошових коштів.

1. Роль грошових коштів в господарському обороті підприємства та основні завдання їх обліку.

2. Форми здійснення розрахункових операцій.

3. Облік операцій на поточному, валютному та інших рахунках в банку.

4. Документальне оформлення і облік касових операцій. Основні принципи дотримання касової дисципліни.

5. Облік розрахунків з підзвітними особами.

1. Роль грошових коштів в господарському обороті підприємства та основні завдання їх обліку.

Грошові відносини є найширшим утворенням. Вони пов'язані, насамперед, із виміром вартості (ціни) різноманітних товарів і послуг, а також із здійсненням оплати за товари і послуги в безготівковій і готівковій формах. У ринковому господарстві гроші опосередковують рух всієї системи економічних відносин, оборот всіх видів капіталу, процес відтворення національного продукту.

^{У грошових відносинах має місце зустрічне, еквівалентне переміщення двох різних форм вартості – товарної та грошової. Гроші призначені забезпечити реалізацію споживної вартості і довести її до кінцевого споживача. Вони є засобом накопичення реалізованої вартості. Тільки гроші можуть забезпечити еквівалентний платіж за товар, хоч виступає він у формі погашення боргу. Гроші обслуговують реалізацію всього ВВП, розподіл і перерозподіл його вартості. Учасниками грошових відносин є всі юридичні і фізичні особи суспільства. Рух грошей від одного економічного суб'єкта до іншого завжди супроводжується зміною власника відповідної вартості, представленої грошима: право власності на гроші переходить від платника до одержувача.}

Основу обліку грошових коштів обумовлює їх класифікація – за призначенням та місцем зберігання (табл.1).

Таблиця 1

Класифікація грошових коштів за призначенням та місцем зберігання

За призначенням	За місцем зберігання
кошти для обігу	кошти в банку
кошти спеціального призначення	кошти в касі
	кошти у підзвітних осіб

Грошові кошти підприємств знаходяться в касі у вигляді готівки та грошових документів, на рахунках в банках, на чекових книжках. Їх примноження, правильне використання, контроль за збереженням – найважливіше завдання бухгалтерії. Від успішності його рішення залежить платоспроможність підприємства, своєчасність виплати заробітної плати його персоналу, розрахунків з замовниками, платежів в бюджет. Фінансовий облік грошових коштів, розрахункових і кредитних операцій має важливе значення для правильної організації грошового обігу розрахунків і кредитування в народному господарстві, в укріпленні платіжної дисципліни, в ефективному використанні фінансових ресурсів.

Правильна побудова обліку грошових коштів дозволяє забезпечити інформацію про їх наявність, цілеспрямоване використання та контроль за збереженням. Метою обліку грошових коштів є контроль за дотриманням касової і розрахункової дисципліни, правильністю і ефективністю використання грошових коштів, забезпечення збереження готівки і документів в касі.

Фінансовий облік грошових коштів виконує такі завдання:

• перевірка правильності документального оформлення і законності операцій з грошовими коштами, своєчасне і повне їх відображення в обліку;

• забезпечення своєчасності, повноти і правильності розрахунків за всіма видами платежів та поступлень, виявлення дебіторської і кредиторської заборгованості;

• забезпечення збереження грошових коштів, документів в касі та інших місцях їх видачі, безперебійне забезпечення готівкою всіх невідкладних потреб, де за умовами розрахунку або виходячи із характеру діяльності вона необхідна;

• пошук можливостей більш раціонального вкладення вільних грошових коштів як джерела фінансових інвестицій, які б приносили дохід.

Поточними турботами цієї ділянки бухгалтерії є:

• контроль за оплатою рахунків;

• розрахунки з дебіторами та кредиторами;

• дотримання касової дисципліни;

• правильне заповнення первинної документації.

Більшість розрахунків за взаємними обов’язками проводиться через установи банків, тобто шляхом безготівкових розрахунків. При проведенні розрахункових операцій банки контролюють дотримання підприємствами платіжної і договірної дисципліни, а також сприяють застосуванню найбільш доцільних форм розрахунків.