"Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2006

Планирование в аудите. Практическое руководство

Ж.А.Морозова

ОТ АВТОРА 2

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ 3

Раздел I. ЗНАЧЕНИЕ АУДИТА 3

Глава 1. Новый взгляд на аудит 3

Глава 2. Эффективное сотрудничество с аудитором - 5

Глава 3. Понятие аудиторской деятельности 6

Глава 4. Права и обязанности аудиторских организаций 7

Глава 5. Состояние аудита в России на современном этапе 8

Аккредитация аудиторских объединений 9

Раздел II. ЦЕЛЬ И ВИДЫ АУДИТА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 10

Глава 1. Общие принципы ФП(С)АД 10

§ а. Общие принципы 10

§ б. Стандарты и их очереди 13

Глава 2. Виды аудита 15

§ а. Внутренний и внешний аудит 16

§ б. Обязательный и инициативный аудит 18

§ в. Аудиторская тайна 19

§ г. Первоначальный и согласованный аудит 20

§ д. Подтверждающий, системный и рисковый аудит 20

§ е. Отраслевой аудит 20

Глава 3. Внедрение в России МСА 20

Глава 4. Отчетность аудиторских организаций 21

Глава 5. Цели аудита финансовой отчетности организаций 22

§ а. Аудиторское заключение 25

§ б. Независимость аудиторов 25

Глава 6. Страхование аудиторского риска 26

Раздел III. НАЛОГОВАЯ И АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ 27

Глава 1. Виды ответственности 27

Глава 2. Ответственность аудитора и аудируемого лица 28

§ а. Административная ответственность 29

§ б. Уголовная ответственность 30

Глава 3. Контроль качества в аудите 31

Глава 4. Аудиторское образование - 34

Раздел IV. ПРАКТИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА 35

Глава 1. Планирование аудита 35

§ а. Общие положения 35

§ б. Методы планирования 35

Глава 2. Понятие аудиторского риска и его компоненты 38

§ а. Оценка аудиторского риска 38

§ б. Расчет аудиторского риска 38

§ в. Внутрихозяйственный риск 39

§ г. Риск средств контроля 40

§ д. Риск необнаружения ошибок в учете аудируемого лица 41

Глава 3. Определение уровня существенности в аудите 43

§ а. Концепция существенности в аудите 43

§ б. Критерии определения уровня существенности в аудите 43

§ в. Оценка существенности аудиторских доказательств 45

§ г. Влияние существенности 46

Глава 4. Сбор аудиторских доказательств 47

§ а. Принципы сбора аудиторских доказательств 47

§ б. Достаточные надлежащие аудиторские доказательства 47

§ в. Виды аудиторских доказательств 48

§ г. Процедуры получения аудиторских доказательств 49

Глава 5. Аналитические процедуры в аудите 51

Подготовка альтернативного баланса 51

Глава 6. Соблюдение принципа непрерывности 55

Глава 7. Выборочный метод в аудите 56

Конкретизация направлений проверки 58

Определение критериев отклонений 58

Определение генеральной совокупности выборки 59

Допустимая ошибка 59

Выбор метода отбора 59

Определение объема выборки 59

Получение выборки и выявление отклонений 59

Анализ обнаруженных отклонений 59

Оценка результатов и выводы по выборочной проверке 60

Глава 8. Документирование результатов аудита 60

§ а. Документальное оформление аудита 60

§ б. Форма и содержание рабочих документов 60

§ в. Конфиденциальность аудита 61

§ г. Объем рабочих документов 62

§ д. Порядок оформления рабочей документации аудитора 62

Глава 9. Завершение аудита 64

§ а. Порядок оформления аудита 64

§ б. Структура аудиторского файла 64

§ в. Примерный перечень документов, 66

ПРИЛОЖЕНИЕ 66

Приложение 1 66

Приложение 2 70

Приложение 3 74

Приложение 4 75

Приложение N 1 75

Приложение N 2 80

Приложение N 3 81

Приложение N 4 82

Приложение N 5 84

Оборотно-сальдовая ведомость аудируемого лица 85

Приложение N 5а 88

Приложение N 6 89

Приложение N 7 90

ОТ АВТОРА

Это издание представляет собой настольную книгу руководителя любого уровня, сборник практических материалов и наработок для профессиональных аудиторов, содержащий описание общепризнанных методов и основополагающих принципов аудита. В книге приведены самые важные стандарты аудита: расчет уровня существенности, планирование аудита, оценка риска средств контроля, оценка неотъемлемого риска и т.д.

После принятия Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" впервые в России на законодательном уровне закреплено понятие правил (стандартов) аудиторской деятельности, обязательных для аудиторских организаций. Этот шаг является одним из важнейших на пути к цивилизованной аудиторской практике. Применение стандартов в деятельности аудиторов принесет несомненную практическую пользу и повысит авторитет российского аудита.

Хочется пожелать всем российским аудиторам плодотворной работы на нелегком аудиторском поприще, чтобы аудиторское заключение, международное по форме, стало одновременно и российским по своей национальной принадлежности.

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ

Временные правила - Временные правила аудиторской деятельности в РФ (утв. Указом Президента России от 22.12.1993 N 2263 "Об аудиторской деятельности в РФ"; с 2002 г. утратили силу в связи с выходом ФП(С)АД)

Закон N 119-ФЗ - Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в ред. от 02.02.2006)

Закон N 129-ФЗ - Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 30.06.2003)

МСА - Международные стандарты аудита

ФП(С)АД - Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. Постановлением Правительства России от 23.09.2002 N 696, в ред. от 16.04.2005)