- •Методические рекомендации Организационно-правовые основы деятельности, государственная поддержка и особенности бухгалтерского учета при организации сельского туризма
- •Чебоксары – 2009
- •Раздел 1. Организационно-правовые основы деятельности при организации сельского туризма. 7
- •Раздел 2. Особенности бухгалтерского учета при организации сельского туризма 53
- •Раздел 3. Государственная поддержка при организации сельского туризма 84
- •Введение.
- •Раздел 1. Организационно-правовые основы деятельности при организации сельского туризма.
- •1.1. Нормативно-правовая база регулирования деятельности в области организации сельского туризма
- •1.2. Перечень полномочий органов власти различных уровней при регулировании деятельности в сфере сельского туризма.
- •1.4. Пошаговая схема организации и начала деятельности в области сельского туризма
- •1.4.1. Порядок создания сПоК. Условия (предпосылки) создания сПоК.
- •1.4.2. Учредительное собрание. Государственная регистрация сПоК.
- •1.4.3. Начало хозяйственной деятельности
- •1.4.4. Заключение договоров
- •1.4.5. Ведение документооборота.
- •1.4.6. Регистрация индивидуальных предпринимателей
- •Реализация туристического продукта, оценка рынка, поиск потенциальных покупателей.
- •Раздел 2. Особенности бухгалтерского учета при организации сельского туризма
- •2.1. Системы налогообложения, применяемые при организации сельского туризма
- •2.1.1 Общепринятая система налогообложения
- •2.1.2. Специальные налоговые режимы
- •2.2. Источники формирования доходов, и перечень основных статей расходов при организации туризма в сельской местности
- •2.2.1 Учет доходов и расходов к(ф)х
- •2.2.2. Учет доходов и расходов сельскохозяйственных потребительских кооперативов
- •2.3. Примерный план счетов бухгалтерского учета при организации сельского туризма
- •2.4. Основные принципы отражения доходов и расходов сПоК в бухгалтерском учете
- •2.5. Учет фондов кооператива
- •2.6. Учет основных средств.
- •Учет финансовых результатов сПоК.
- •2.8. Основные принципы отражения доходов и расходов сПоК в налоговом учете.
- •Раздел 3. Государственная поддержка при организации сельского туризма
- •Меры государственной поддержки федерального уровня, в том числе основные функции и деятельность федеральных органов исполнительной власти при организации сельского туризма
- •Меры государственной поддержки регионального уровня, в том числе основные функции и деятельность региональных органов исполнительной власти при организации сельского туризма
- •3.2.1. Порядок предоставления заявки на получение кредита (займа)
- •3.2.2.Особенности обеспечения исполнения обязательств
- •Меры государственной поддержки муниципального уровня, в том числе основные функции и деятельность муниципальных органов исполнительной власти при организации сельского туризма
- •4. Практический пример создания и организации деятельности сельскохозяйственного потребительского обслуживающего кооператива.
- •Приложения.
- •Проект устава.
- •Глава I. Основные положения
- •Глава II. Членство в Кооперативе
- •Глава III. Органы управления Кооперативом
- •Глава iy. Имущество Кооператива
- •Глава y. Основы деятельности Кооператива
- •Глава VI. Реорганизация и ликвидация Кооператива
- •Протокол общего организационного собрания. Протокол № 1 общего организационного собрания членов Сельскохозяйственного потребительского обслуживающего кооператива «__________________»
- •Повестка дня:
- •Положение о взносах, порядке формирования и использования фондов сПоК.
- •Положение о взносах
- •3. Паевой фонд
- •4. Неделимый фонд
- •5. Резервный фонд
- •Проект положения об исполнительной дирекции сПоК. Утверждено
- •Положение об исполнительной дирекции сельскохозяйственного потребительского обслуживающего кооператива «__________»
- •I.Общие положения
- •II. Основные задачи
- •III. Взаимоотношения и связи
- •IV. Компетенция исполнительного директора
- •V. Ответственность исполнительного директора
- •VI. Срок действия Положения
- •Соглашение о создании фермерского хозяйства. Соглашение о создании фермерского хозяйства
- •1. Общие положения
- •2. Цели и предмет деятельности
- •3. Имущество фермерского хозяйства
- •4. Распределение доходов
- •5. Члены фермерского хозяйства,
- •6. Глава фермерского хозяйства
- •7. Полномочия Главы фермерского хозяйства
- •8. Прекращение деятельности
- •9. Действие соглашения
- •Проект договора об оказании услуг. Договор на оказание услуг №_
- •1. Предмет договора
- •2. Сведения, условия, порядок бронирования услуг, платежи и расчеты
- •3. Права и обязанности сторон
- •3.1. Турагент обязуется:
- •3.2. Исполнитель вправе:
- •3.3. Турист обязуется:
- •4. Ответственность сторон
- •5. Изменение и расторжение договора
- •6. Претензии Туриста
- •7. Срок действия договора и порядок разрешения споров
- •8. Дополнительные условия
- •9. Адреса и банковские реквизиты сторон:
2.8. Основные принципы отражения доходов и расходов сПоК в налоговом учете.
При построении бухгалтерского учета в соответствии с принципом разделения расходов для финансирования по видам деятельности, эту же схему разделения расходов можно применять и при построении налогового учета. Налоговый учет доходов и расходов в потребительских сельскохозяйственных кооперативах ведется в целях исчисления налога на прибыль организаций; при применении упрощенной системы налогообложения, единого сельскохозяйственного налога, а так же – единого налога на вмененный доход.
В налоговом учете для целей исчисления налога на прибыль доходы делятся на доходы от реализации; внереализационные доходы и доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Соответственно, расходы делятся на расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы, а так же – расходы, не учитываемые в целях налогообложения.
При рекомендуемом подходе доходы кооператива можно разделить на следующие группы:
доходы в виде паевых, членских, вступительных взносов, бюджетного и иного целевого финансирования, иные доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ – доходы, не учитываемые при определении налоговой базы;
доходы в виде выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг) – доходы от реализации;
доходы в виде штрафов, процентов, безвозмездной передаче имущества и т.п. – внереализационные доходы.
Расходы кооператива так же будут разделены на соответствующие группы:
расходы, согласно смете и внутренним положением кооператива, осуществляемые за счет доходов, не увеличивающих налоговую базу (за счет взносов членов кооператива и средств целевого финансирования, например, расходы на формирование неделимых фондов кооператива, заработная плата, начисляемая за счет членских взносов), а так же расходы, предусмотренные статьей 270 НК РФ расходы, не учитываемые в целях налогообложения;
расходы, согласно смете и внутренним положением кооператива, осуществляемые за счет доходов от коммерческой деятельности и направленные на осуществление деятельности по производству и/или реализации товаров, продукции, работ, услуг (например, заработная плата работникам, расходы на приобретение материалов и товаров), а также расходы, связанные с производством и реализацией;
расходы, согласно смете и внутренним положением кооператива, осуществляемые за счет доходов от коммерческой деятельности и не связанные непосредственно с осуществлением деятельности по производству и/или реализации товаров (продукции, работ, услуг) – например, расходы на выплату процентов по кредитам и займам, расходы на оплату коммунальных платежей) – внереализационные расходы.
В налоговом учете при отнесении расходов к тому или иному виду следует обеспечить документальное подтверждение, а так же обоснованность (экономическую оправданность) такого отнесения. Наличие у кооператива четко определенных правил финансирования своих расходов в виде внутренних положений и сметы доходов и расходов, принятых общим собранием является одним из факторов, подтверждающих такую обоснованность.
При организации налогового учета необходимо обеспечить раздельный учет по видам доходов и расходов, позволяющий обеспечить формирование полной и достоверной информации о налоговой базе. Поэтому, помимо данных о выручке от реализации и внереализационных доходах следует формировать и данные о поступлениях по некоммерческой деятельности и расходах, которые финансируются за счет этих поступлений (доходы и расходы, не учитываемые при формировании налоговой базы). Регистры налогового учета кооператив вправе разработать самостоятельно или использовать для этих целей регистры бухгалтерского учета, дополнив их при необходимости дополнительными реквизитами.
Поскольку для бухгалтерского и налогового учета применяются различные правила, следует учитывать, что показатели финансовых результатов этих видов учета будут отличаться. СПоК, как некоммерческая организация имеет право не применять нормы ПБУ 18. Поэтому практика, сложившаяся в большинстве организаций в нашей стране, когда организация старается минимизировать различия между бухгалтерским и налоговым учетом, для СПоК может оказаться невыгодной. В первую очередь это касается тех кооперативов, хозяйственный процесс в которых «укладывается» в небольшое количество типовых операций (например, кооперативы снабженческие или сбытовые).
Одним из факторов, делающих разделение этих видов учета более выгодным является возможность использовать в налоговом учете кассовый метод учета доходов и расходов (при общей системе налогообложения). Право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу имеют организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.