Раздел 2. Особенности бухгалтерского учета при организации сельского туризма

2.1. Системы налогообложения, применяемые при организации сельского туризма

Для малых форм хозяйствования в агропромышленном комплексе (ЛПХ, К(Ф)Х и СПоК) характерно применение как общепринятой системы налогообложения, так и специальных налоговых режимов.

2.1.1 Общепринятая система налогообложения

Использование общепринятой системы налогообложения предусматривает уплату организациями следующих налогов:

• налог на добавленную стоимость;

• налог на прибыль;

• налог на имущество;

• единый социальный налог;

• налог на доходы физических лиц;

• плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Объекты налогообложения и размеры начисления по указанным налогам следующие:

№№ пп	Наименование налога	Объект налогообложения	Размер
1.	Налог на добавленную стоимость	Реализация товаров	18 %
2.	Налог на прибыль	Прибыль, полученная налогоплательщиком	24%
3.	Налог на имущество	Движимое и недвижимое имущество	2,2%
4.	ЕСН	Выплаты и иные вознаграждения, исчисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам	26%
5.	Плата за негативное воздействие на окружающую среду	Расчет налога с учетом численности работающих, занимаемой площади и видов деятельности	Согласно нормативам службы по экологическому, технологическому и атомному надзору
6.	Налог на доходы физических лиц	Доходы физических лиц	13%

2.1.2. Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы могут быть выбраны крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и сельскохозяйственными потребительскими кооперативами. К специальным налоговым режимам относятся :

• единый сельскохозяйственный налог (для сельхозтоваро-производителей);

• упрощенная система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения.

Использование упрощенной системы налогообложения предусматривает два вида объекта налогообложения:

• на доходы организации при налоговой ставке 6%;

• на доходы, уменьшенные на величину расходов при налоговой ставке 15%.

Для перехода на УСН нет дополнительных ограничений, кроме общих для всех организаций. Так, сельскохозяйственный потребительский кооператив применение УСН ограничено следующими условиями:

- наличие филиалов или представительств;

- превышение средней численность работников в отчетном (налоговом) периоде 100 человек;

- превышение стоимости основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета 100 млн. рублей (пункт 2 статьи 346.12 НК РФ);

-превышение годового дохода (до вычета расходов) 20 млн. рублей (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ).

Согласно п.3, статьи 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете», организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. А учет основных средств и нематериальных активов - в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Однако финансовый результат деятельности кооператива определяется по данным бухгалтерского учета. Кроме того согласно ст.2 Федерального закона «О сельскохозяйственной кооперации», члены кооператива имеют право на доступ к информации о деятельности кооператива. По итогам финансового года кооператив также должен распределять полученную прибыль или полученный убыток между своими членами. Именно эти обстоятельства обязывают кооператив, перешедший на УСН, вести бухгалтерский (финансовый) учета в полном объеме.