ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 4

Тема: Рахунки бухгалтерського обліку та подвійний запис.

Мета: Засвоїти методику відкриття бухгалтерських рахунків на підставі даних балансу. Засвоїти процедуру відображення господарських операцій на бухгалтерських рахунках. Оволодіти методикою визначення оборотів і залишків на активних, пасивних, активно – пасивних рахунках.

Тривалість заняття: 3 години

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ

При вивчені даної теми студентам необхідно навчитися класифікувати рахунки у бухгалтерському обліку, записувати господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку. Визначати обороти та залишки, і складати оборотні відомості та пробний баланс.

Теоретичні положення, методичні вказівки

Рахунок – це спосіб економічного групування поточного відображення та оперативного контролю за господарськими засобами, джерелами їх утворення та господарськими операціями.

На кожен вид однорідних об’єктів відкривається окремий рахунок. На бухгалтерських рахунках, як і в бухгалтерському балансі, інформація узагальнюється в грошовому виразі, але на рахунках засобів і предметів праці паралельно з вартісним обліком ведуть облік в натуральних вимірниках.

Для окремого відображення збільшення та зменшення видів господарських засобів і їхніх джерел у результаті господарських операцій рахунок має двосторонньої таблиці, ліва сторона якої називається дебет ( позначають Дт), а права – кредит (Кт).

Рахунок (назва)

Дт Кт

В залежності від балансу рахунки поділяють на 2 типи: активні та пасивні. Існують й окрема категорія рахунків – активно – пасивні.

Активні рахунки – це рахунки, на яких обліковується наявність і рух різних видів господарських засобів ( майна). На таких рахунках початковий залишок ( сальдо), яке показує наявність певного виду майна, записують в лівій стороні рахунку, за дебетом.

В тій же стороні рахунку записується збільшення об’єкта обліку ( майна підприємства). Зменшення записують по кредиту. Підсумки змін за дебетом і за кредитом носять назву обороту з рахунку, відповідно дебетового і кредитового.

Для визначення кінцевого залишку ( сальдо) на активному рахунку до суми початкового сальдо додають оборот за дебетом ( збільшення майна) і віднімають оборот за кредитом ( зменшення майна). Кінцеве сальдо на активному рахунку, як і початкове, записують за дебетом.

Формула обчислення кінцевого сальдо з активного рахунка:

С-до кін.= С-до почат.+Дт оборот – Кт оборот.

Порядок відображення джерел утворення господарських засобів на пасивних рахунках протилежний активному.

Формула обчислення кінцевого сальдо пасивного рахунка:

С-до кін.= С-до почат.+Кт оборот – Дт оборот.

Якщо сальдо ( залишок) на рахунку відсутній то рахунок називають закритим.

Подвійний запис – це спосіб взаємопов’язаного відображення господарських операцій за дебетом одного та кредитом іншого рахунку на однакову суму.

Короткий запис, який показує, як і по яких рахунках відображають рух майна або джерел, називають бухгалтерським проведенням.

Взаємозв’язок між рахунками в подвійному записі називається кореспонденцією рахунків, а самі рахунки кореспондуючими.

Бухгалтерське проведення (запис) – це зазначення рахунка, що дебетується, рахунка, який кредитується, і суми господарської операції.

Господарські засоби, їхні джерела та господарські процеси відображаються на бухгалтерських рахунках з різним ступенем деталізації.

Рахунки, в яких ведеться узагальнений облік економічно однорідних груп засобів, їхніх джерел і господарських процесів, називають синтетичними, а облік, що здійснюється за допомогою синтетичних рахунків - синтетичним обліком.

Аналітичні рахунки - це рахунки, на яких ведеться облік наявності і руху конкретних видів ( окремих найменувань) майна, його джерел і господарських процесів. Облік, що здійснюється за допомогою таких рахунків, називається аналітичним.

Для узагальнення облікової інформації, що відображається на бухгалтерських рахунках, для перевірки правильності облікових записів і складання балансу використовують оборотні відомості.

Дані оборотної відомості за синтетичними рахунками про дебетові й кредитові залишки по рахунках є балансом – брутто, тому оборотну відомість за синтетичними рахунками називають перевірним ( пробним), або оборотним балансом.

Оборотна відомість за аналітичними рахунками – це зведення оборотів і залишків на аналітичних рахунках, які об’єднані відповідним синтетичним рахунком.

Завдання №1 ( для аудиторних занять)

1. На підставі даних балансу ВАТ „ Південелектромаш” на 1 січня ( Практична робота №3, завдання №1), відкрити бухгалтерські рахунки, тобто записати на відповідних рахунках початковий залишок на 1.01.200_ р.

2. Записати в реєстраційний журнал господарських операцій і відобразити на бухгалтерських рахунках господарські операції, наведені в таблиці 1.

3. Визначити тип кожної господарської операції.

4. Обчислити величину оборотів за дебетом і кредитом рахунків і вивести кінцевий залишок ( сальдо) з кожного рахунку станом на 1.02.200_р.

5. На підставі кінцевих залишків з рахунків скласти баланс за формою№1 на 1.02.200_р.

Таблиця 1

ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ ВАТ „ПІВДЕНЕЛЕКТРОМАШ”

ЗА СІЧЕНЬ 200_ р.

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн..
1	2	3	4
1.	4.01	Одержано від постачальників матеріали	15000
2.	6.01	Відпущені матеріали у виробництво	8000
3.	15.01	Нарахована заробітна плата працівникам підприємства	7000
4.	16.01	Утримано з нарахованої заробітної плати податок з доходів фізичних осіб	910
5.	17.01	Утримано з нарахованої заробітної плати внески до соціальних фондів ( Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонд загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття)	210

Продовження табл.1

1	2	3	4
6.	18.01	Віднесено на витрати виробництва ( рахунок „ Виробництво”) суми зборів до Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонд загально-обов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття, Фонду соціального страхування від нещасних випадків, нараховані у відповідних відсотках від суми нарахованої заробітної плати	2345
7.	20.01	Випущено з виробництва готову продукцію	16000
8.	22.01	Сплачено з поточного рахунку постачальникам за одержані матеріали	15000
9.	23.01	Перераховано з поточного рахунка до бюджету суму утриманого з зарплати працівників прибуткового податку	910
10.	23.01	Перераховано з поточного рахунка до соціальних фондів суми, утримані з зарплати працівників і нараховані на заробітну плату працівників	2555
11.	24.01	Одержано в касу з поточного рахунка для виплати заробітної плати та на господарські потреби	6280
12	25.01	Видано з каси заробітну плату працівникам товариства	5500

Завдання №2 ( для аудиторних занять)

1. На підставі даних балансу АТВТ „Меблевий комбінат” на 1.02.200_ р. ( Додаток 1), відкрити в Журналі бухгалтерські рахунки, тобто записати на відповідних рахунках початковий залишок на 1.02.200_ р.

2. Записати в реєстраційний журнал господарських операцій і відобразити на бухгалтерських рахунках господарські операції, наведені в таблиці 4, з відображенням їх у Журналах.

3. Визначити тип кожної господарської операції.

4. Обчислити величину оборотів за дебетом і кредитом рахунків у Журналі і вивести кінцевий залишок ( сальдо) з кожного рахунку станом на 1.03.200_р.

5. На підставі кінцевих залишків з рахунків скласти оборотну відомість та баланс за формою№1 на 1.03.200_р.

Таблиця 2