- •Тема1. Теоретико-організаційні засади фіскального адміністрування
- •1.1. Зміст та принципи фіскального адм ін істрування
- •1.2. Нормативне забезпечення фіскального адміністрування
- •1.3. Інформаційне забезпечення фіскального адміністрування
- •Тема 2. Контролюючі органи
- •2.1. Система контролюючих органів
- •2.2. Державна податкова служба в Україні
- •2.3. Завдання та права податкових органів
- •2.4. Податкова міліція
- •2.5. Державна митна служба
- •2.6. Пенсійний фонд України та Фонди соціального страхування
- •2.7. Координація діяльності контролюючих органів
- •Тема3. Облік платників податків та внесків до цільових державних фондів
- •3.1. Платники податків, їх права і обов"язки
- •3.2. Порядок взяття платників на облік
- •3.3. Зняття платників з обліку
- •3.4, Особливості зняття платників з обліку у зв"язку із зміною місця діяльності або місця проживання платника - фізичної особи
- •5 5 Облік відкритих платникам рахунків у банківських установах
- •Тема 4.Визначення обсягу податкових зобов'язань
- •4.1. Способи визначення податкових зобов "язань.
- •4.2. Податкові декларації
- •4.3. Визначення податкових зобов'язань податковим органом
- •4.4. Податкове повідомлення та податкова вимога
- •4.5. Узгодження податкових зобов "язан ь
- •4.7. Терміни давності за податковими зобов "язаннями
- •Тема 5. Організація добровільної сплати податків
- •5.1. Приймання податкової звітності
- •5.2. Особливості приймання уточнених податкових декларацій та розрахунків
- •5.3. Камеральні перевірки декларацій та розрахунків
- •5.4. Терміни та джерела погашення податкового зобов'язання
- •5.5. Розстрочення та відстрочення податкових зобов'язань
- •Тема 6. Примусове стягнення податкової заборгованості
- •6.1. Еволюція методів примусового стягнення платежів
- •6.2. Податкова застава - спосіб забезпечення погашення заборгованості перед бюдже-том та державними цільовими фондами
- •6.3. Адміністративний арешт активів платників
- •Тема 7. Податковий контроль
- •7.1 Зміст та способи здійснення податкового контролю
- •7.2. Класифікація податкових перевірок
- •7.3. Формування та затвердження Національного плану перевірок
- •7.4. Алгоритм виїзної документальної перевірки
- •7.5. Позапланові виїзні документальні перевірки
- •7.5. Взаємодія підрозділів податкової служби при проведенні виїзних перевірок
- •Тема 8. Контроль податкових органів за сферою обігу ютівки, Рєстратори розрахункових операцій
- •8.1. Необхідність та методи здійснення контролю за сферою готівкового обігу.
- •8.2. Види реєстраторів розрахункових операцій
- •8.3. Порядок реєстрації, опломбування та застосування реєстраторів розрахункових операцій
- •8.3. Реєстрація книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок
- •8.5. Контроль за застосуванням реєстраторів розрахункових операцій.
- •8.6. Відповідальність за порушення порядку застосування коро.
- •Тема 9. Відповідальність платників податків
- •11. Види відповідальності за податкові порушення
- •9.3. Штрафні санкції за порушення законодавства про оподаткування
- •9.4. Порядок застосування штрафних (фінансових) санкцій
- •9.6. Кримінальна відповідальність за податкові порушення
- •Тема 10. Оперативний облік та звітність про надходження платежів
- •10.1. Організація оперативного обліку податків і зборів.
- •10.2. Особові рахунки платників податків та порядок їх ведення
- •10.3. Облік нарахованих платежів.
- •10.4. Облік сплачених податків та неподаткових платежів.
- •10.5. Порядок проведення взаємозвірення з платниками та закриття особових рахунків
- •10.6. Звітність про надходження платежів
- •Тема 11. Протидія ухиленню від оподаткування.
- •11.1. Поняття та масштаби ухилення від оподаткування
- •11.2. Стратегія ухилення від оподаткування
- •11.3. Протидія податкових органів ухиленню від сплати податків.
6.2. Податкова застава - спосіб забезпечення погашення заборгованості перед бюдже-том та державними цільовими фондами
В господарській практиці широко використовується механізм застави, як спосіб забезпечення виконання господарськими партнерами своїх зобов'язань. Особливого поширення набуло застосування застави у банківській практиці, коли клієнт може отримати кредит лише за умови застави майна та майнових прав.
Податкова застава з позицій чинного законодавства про оподаткування - це спосіб забезпечення податкового зобов'язання платника податків, не виконаного у строк.
Через механізм податкової застави податковий орган має можливість повністю або частково погасити податковий борг за рахунок вартості заставленого майна.
На відміну від інших видів застав, податкова застава не вимагає письмового оформлення. Проте вона повинна бути зареєстрована в державних реєстрах рухомого і нерухомого майна. Така реєстрація проводиться податковим органом за умови, коли строк дії застави перевищує 10 днів.
Право податкової застави має пріоритет перед будь якими правами інших застав:
які не були зареєстровані у державних реєстрах застав рухомого чи нерухомого майна до виникнення права на податкову заставу;
що виникли після виникнення права на податкову заставу, незалежно від того, чи були вони зареєстровані в державних реєстрах;
- що виникли або були зареєстровані в державних реєстрах застав в той самий день, коли виникли право податкової застави.
Підстави для виникнення права податкової застави Підстави для виникнення права
Податкової застави
Неподання або несвоєчасного подання платником податкової декларації - з першого робочого дня, наступного за останнім днем строку подання такої декларації
Несплата у граничні строки суми податкового зобов'язання, самостійно визначеного платником - з дня, наступного за останній днем зазначеного строку
Несплата у граничні строки податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом - з дня наступного за останнім днем граничного строку такого погашення
Податкове законодавство чітко окреслює коло активів, які підпадають під податкову заставу: 82
За клопотанням платника, окремі його активи можуть бути звільнені з-під податкової застави. Таке звільнення може бути надано податковим органом за умови, коли вартість решти активів, що залишаються у податковій заставі, у два і більше разів перевищує суму податкового боргу.
З моменту виникнення податкової застави боржник обмежується у правах розпоряджатися своїми активами. Деякі господарські операції дозволяється проводити тільки за погодженням із податковим органом. Зокрема, обов'язковому письмовому узгодженню підлягають операції із відчуження та ліквідації заставного майна.
Операції із заставними активами узгоджуються із податковим керуючим - посадовою особою податкового органу, на яку покладається виконання комплексу функцій, спрямованих на погашення податкового боргу платника податків. Для узгодження окремої операції платник подає податковому керуючому запит, в якому роз'яснюється зміст операції та фінансово-економічні наслідки її проведення. Податковий керуючий може видати припис про заборону здійснення такої операції у разі, коли за його висновками вона приведе до зменшення спроможності платника податків вчасно або у повному обсязі погасити податковий борг. Зазначений припис має бути затверджений керівником відповідного податкового органу. У разі, коли припис не видається протягом десяти робочих днів з моменту надходження зазначеного запиту, операція вважається узгодженою.