- •Тема1. Теоретико-організаційні засади фіскального адміністрування
- •1.1. Зміст та принципи фіскального адм ін істрування
- •1.2. Нормативне забезпечення фіскального адміністрування
- •1.3. Інформаційне забезпечення фіскального адміністрування
- •Тема 2. Контролюючі органи
- •2.1. Система контролюючих органів
- •2.2. Державна податкова служба в Україні
- •2.3. Завдання та права податкових органів
- •2.4. Податкова міліція
- •2.5. Державна митна служба
- •2.6. Пенсійний фонд України та Фонди соціального страхування
- •2.7. Координація діяльності контролюючих органів
- •Тема3. Облік платників податків та внесків до цільових державних фондів
- •3.1. Платники податків, їх права і обов"язки
- •3.2. Порядок взяття платників на облік
- •3.3. Зняття платників з обліку
- •3.4, Особливості зняття платників з обліку у зв"язку із зміною місця діяльності або місця проживання платника - фізичної особи
- •5 5 Облік відкритих платникам рахунків у банківських установах
- •Тема 4.Визначення обсягу податкових зобов'язань
- •4.1. Способи визначення податкових зобов "язань.
- •4.2. Податкові декларації
- •4.3. Визначення податкових зобов'язань податковим органом
- •4.4. Податкове повідомлення та податкова вимога
- •4.5. Узгодження податкових зобов "язан ь
- •4.7. Терміни давності за податковими зобов "язаннями
- •Тема 5. Організація добровільної сплати податків
- •5.1. Приймання податкової звітності
- •5.2. Особливості приймання уточнених податкових декларацій та розрахунків
- •5.3. Камеральні перевірки декларацій та розрахунків
- •5.4. Терміни та джерела погашення податкового зобов'язання
- •5.5. Розстрочення та відстрочення податкових зобов'язань
- •Тема 6. Примусове стягнення податкової заборгованості
- •6.1. Еволюція методів примусового стягнення платежів
- •6.2. Податкова застава - спосіб забезпечення погашення заборгованості перед бюдже-том та державними цільовими фондами
- •6.3. Адміністративний арешт активів платників
- •Тема 7. Податковий контроль
- •7.1 Зміст та способи здійснення податкового контролю
- •7.2. Класифікація податкових перевірок
- •7.3. Формування та затвердження Національного плану перевірок
- •7.4. Алгоритм виїзної документальної перевірки
- •7.5. Позапланові виїзні документальні перевірки
- •7.5. Взаємодія підрозділів податкової служби при проведенні виїзних перевірок
- •Тема 8. Контроль податкових органів за сферою обігу ютівки, Рєстратори розрахункових операцій
- •8.1. Необхідність та методи здійснення контролю за сферою готівкового обігу.
- •8.2. Види реєстраторів розрахункових операцій
- •8.3. Порядок реєстрації, опломбування та застосування реєстраторів розрахункових операцій
- •8.3. Реєстрація книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок
- •8.5. Контроль за застосуванням реєстраторів розрахункових операцій.
- •8.6. Відповідальність за порушення порядку застосування коро.
- •Тема 9. Відповідальність платників податків
- •11. Види відповідальності за податкові порушення
- •9.3. Штрафні санкції за порушення законодавства про оподаткування
- •9.4. Порядок застосування штрафних (фінансових) санкцій
- •9.6. Кримінальна відповідальність за податкові порушення
- •Тема 10. Оперативний облік та звітність про надходження платежів
- •10.1. Організація оперативного обліку податків і зборів.
- •10.2. Особові рахунки платників податків та порядок їх ведення
- •10.3. Облік нарахованих платежів.
- •10.4. Облік сплачених податків та неподаткових платежів.
- •10.5. Порядок проведення взаємозвірення з платниками та закриття особових рахунків
- •10.6. Звітність про надходження платежів
- •Тема 11. Протидія ухиленню від оподаткування.
- •11.1. Поняття та масштаби ухилення від оподаткування
- •11.2. Стратегія ухилення від оподаткування
- •11.3. Протидія податкових органів ухиленню від сплати податків.
Тема1. Теоретико-організаційні засади фіскального адміністрування
1.1. Зміст та принципи фіскального адм ін істрування
З середини 90-х років у вітчизняних спеціальних наукових виданнях, нормативних документах з питань бюджету та оподаткування, підзаконних актах податкового відомства все частіше появляються терміни "податкове адміністрування" та "фіскальне адміністрування". Запозичені із західної фіскальної практики, вони переважно вживаються, як аналоги раніше широко поширеного виразу "організаційна та контрольно-економічна робота фінансових (податкових) органів".
Термінологічно "фіскальне адміністрування" походить від латинських слів /ізких, що в буквальному перекладі означає кошик (переносно - державний кошик, кошик з державними коштами, державна казна) та айтіпШго - керую. В стародавньому Римі фіском називали військову касу, орган управління імператорськими помістями і конфіскованим майном, а також загальнодержавний фінансовий і податковий центр. Тобто, в найбільш загальному розумінні, фіскальне адміністрування слід трактувати, як керівництво бюджетом.
В спеціальній економічній та правовій літературі, висловлюваннях політиків та публіцистів термін "фіск" частіше вживаний у дещо вужчому розумінні - не стосовно бюджету в цілому, а лише його прибуткової частини.
У фаховій літературі фіскальне(податкове) адміністрування розглядають в трьох аспектах:
- як галузь фінансового права;
- як правовідносини, які складаються у сфері здійснення уповноваженими державними органами заходів з погашення податкового боргу;
- як складову податкової доктрини, що включає роботу фіскальних органів та її нормативне забезпечення;
- як діяльність фіскальних органів щодо мобілізації бюджетних надходжень.
З огляду на вищеприведені підходи та враховуючи термінологічне походження, фіскальне адміністрування можна визначати, як обумовлену нормами законодавства діяльність фіскальних органів щодо забезпечення надходжень до бюджетів та цільових державних фондів.
Податкове адміністрування є найважливішою, визначальною складовою фіскального
адміністрування. Домінуюче місце податкового адміністрування обумовлене не тільки часткою податкових надходжень у доходах бюджету, але й єдиними принципами обліку, обчислення, сплати (стягнення) податкових та неподаткових платежів, відповідальності платників податків, неподаткових платежів та внесків до цільових державних фондів.
Фіскальне адміністрування базується на ряді принципів, серед яких виділяють загальні та
спеціальні. Загальні принципи фіскального адміністрування віддавна відомі, як класичні
принципи оподаткування. Серед них: справедливість, визначеність, зручність,
дешевизна. Не менш важливими є принципи стабільності оподаткування, паритету правового положення сторін податкових стосунків, майнової та фінансової відповідальності платників, мінімізації способів ухилення від оподаткування. На основі спеціальних принципів адмініструються окремі платежі до бюджету. Для прикладу, з огляду на принцип резиденства визначається порядок оподаткування доходів фізичних осіб, з врахуванням країни походження або призначення товарів будується механізм оподаткування доданої вартості у міжнародних економічних стосунках.