5 Производственный план

5.1 Расчет программы производства и реализации продукции

Программа производства и реализации продукции в виде годового тематического плана приведена в таблице 5.1.

Таблица 5.1 — Годовой тематический план выпуска изданий на 2013 год

Раздел литературы	Выпуск в натуральном выражении		Тираж, тыс. экз.
	уч.-изд. л	печ. л.
Учебные издания	1650	2256	469

5.2 Расчет стоимости (издержек) производства и сбыта продукции

Авторский гонорар рассчитывается следующим образом [1]:

(5.2.1)

Г_а = N_л · С_а,

где N_л — объем рукописи, авт. л.;

С_а — ставка авторского гонорара за 1 авт. л., тыс. руб.

Г_а = 1507 · 130 = 195910 тыс. руб.

Объем рукописи рассчитывается как произведение среднего объема издания (11 авт. л.) на количество наименований (137 наименований).

Отчисления в Фонд социальной защиты населения планируются с учетом положений и норм действующего законодательства.

(5.2.2)

Отчисления рассчитываются по формуле:

О = Г_а · с / 100,

где Г_а — сумма начисленного авторского гонорара, тыс. руб.;

с — ставка отчисления, % (34,3%).

О = 195910 · 34,3 / 100 = 67197,13 тыс. руб.

«Вышэйшая школа» не владеет полиграфической базой для производства своей продукции, поэтому полиграфическое исполнение выполняется сторонними организациями. В себестоимость издательской продукции оно включается по отпускной цене предприятия-изготовителя тиража, рассчитанной и согласованной в установленном порядке.

Планирование расходов на полиграфическое исполнение предусмотренной к выпуску литературы осуществляют на основе анализа отчетных данных за предыдущий период с учетом перспективы изменения цен, условий заключенных договоров, особенностей в оформлении изданий, изменения тиражности.

Расходы на полиграфическое исполнение подсчитываются путем произведения объема издания одного экземпляра в печатных листах на тираж и на цену за один печатный лист. Они составляют 4 000 млн. руб.

Издательство планирует выпустить 137  наименование книг. За год планируется печать 2256 листооттисков.

Средний объем издания в печатных листах рассчитывается по формуле [2]:

(5.2.3)

где V_п.л. — объем изданий в печатных листах-оттисках,

К_наим. — количество наименований.

печ. л.

Определяем количество бумажных листов на тираж:

(5.2.4)

 бум. л.

_{Определяем количество бумажных листов на технические нужды при печати (коэффициент красочности равен 2):}

_(5.2.5)

бум. л.

(5.2.6)

Определяем количество бумажных листов на приладку:

бум. л.

Определяем суммарное количество бумажных листов:

(5.2.7)

бум л.

(5.2.8)

Определяем площадь листа формата 60×90:

м²

(5.2.9)

Определяем массу бумажного листа:

г

Определяем массу бумаги на блок:

(5.2.10)

кг

Годовая потребность в натуральных единицах и денежном выражении рассчитывается на основе действующих на предприятии норм расхода и договорных цен на материалы по форме табл. 5.2.1.

Таблица 5.2.1 — Расчет затрат на материалы и энергоресурсы

Наименование материальных и энергетических ресурсов	Годовой объем производства, экз.	Расход, кг		Цена, тыс. руб.	Стоимость материалов и энергоресурсов, тыс. руб.
		на 1 экз.	на годовой выпуск
Бумага на текст, 80 г/м2	469000	0,38	178220	10	1782200
Бумага на форзац, 120 г/м2	328000	0,0096	3149	12	37786
Картон, 210 г/м2	328000	0,021	6888	15	103320
Картон, 160 г/м2	141000	0,012	1692	13	21996
Покровный материал	100000	0,3 п.м.	30000 п. м.	12	360000
Электроэнергия			86000 кВт	2	172000
Всего	1366000				2477302

Номенклатура редакционно-производственных расходов приведена в таблице 5.2.2.

Таблица 5.2.2 — Номенклатура статей расходов по подготовке оригинал-макетов

Статья расходов	Значение, млн. руб.	Примечания
Содержание работников отдела	93,775	Из табл. 4.5, п. 4
Налоги, отчисления и платежи	32,165	34,3% от пункта 1
Амортизационные отчисления отдела по подготовке оригинал-макетов	2,3	Из табл. 5.2.3, 10% от п. 4
Расходы по ремонту основных средств	1,95	0,5–0,8% от стоимости зданий
Содержание оборудования, инвентаря, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов	2,06	2–3% от их стоимости
Прочие расходы	6,6125	5–10% от п. 1–5
Всего	138,8625	Сумма пунктов 1–6

Расчет амортизационных отчислений в издательстве равномерным способом приведен в таблице 5.2.3.

Таблица 5.2.3 — Расчет амортизационных отчислений

Группы основных фондов	Балансовая (восстановительная) стоимость, млн. руб.	Норма амортизации, %	Сумма амортизации, млн. руб.
Здания	390	1,25	4,875
Оборудование: компьютеры — 12, компьютеры — 3, копировальные аппараты — 2, принтеры — 3, сканеры — 1, др. офисное оборудование	38 14 15 8 2 2	20	7,6 2,8 3 1,6 1,4 0,4
Прочее	24	10	2,4
Итого	493		23,075

Норма амортизации (Н_а) устанавливается исходя из срока полезного использования (работы) основных средств [1]:

(5.2.11)

,

где Т_исп — срок полезного использования объекта основных фондов, лет.

В статью «Редакционно-производственные расходы (обработка и оформление произведений, выпуск изданий в свет)» входят заработная плата редакционно-производственного персонала списочного и несписочного состава, отчисления на социальное страхование, налоги и неналоговые платежи, а также прочие расходы производственного характера, не относящиеся к прямым.

Номенклатура статей редакционно-производственных расходов дана в табл. 5.2.4.

Таблица 5.2.4 — Номенклатура статей редакционно-производственных расходов

Статья расходов	Значение, млн. руб.	Примечание
1. Зарплата работников редакционно-произво-дственного персонала	625,324	Из табл. 4.5, п. 1+ 2 +3 +5 +6
2. Налоги, отчисления и платежи	214,486	34,3% от пункта 1
3. Прочие расходы производственного характера	41,990	5–10% от п. 1+2
Всего	881,8

В «Общеиздательские расходы» относят затраты, связанные с управлением издательством. Номенклатура общеиздательских расходов дана в табл. 5.2.5.

Таблица 5.2.5 — Номенклатура статей общеиздательских расходов

Статья расходов	Значение, млн. руб.	Примечания
1. Содержание аппарата управления	597,525	Из табл 4.6
2. Налоги, отчисления и платежи	204,951	34,3% от п. 1
3. Амортизация зданий и сооружений	4,875	Из табл 5.2.3
4. Содержание зданий и сооружений	7,8	2–3% от стоимости
5. Охрана труда	141,2933	10% всех зарплат
6. Прочие расходы	9,444	1–2% от п. 1–5
Всего	953,853

Прочие производственные расходы, которые не могут быть отнесены на себестоимость отдельных заказов напрямую (обязательные бесплатные и сигнальные экземпляры, некоторые расходы по контролю качества изданий), включаются в состав редакционно-производственных и общеиздательских расходов.

В статью «Внепроизводственные (коммерческие) расходы» относятся расходы, связанные со сбытом печатной продукции:

1) затраты на упаковку (при условии упаковки после сдачи продукции на склад издательства, редакции), хранение, сортировку, транспортировку, погрузку печатной продукции в транспортные средства (кроме случаев, когда они возмещаются покупателем сверх цены). В случае возникновения расходов на упаковку и транспортировку только по отдельным изданиям эти расходы включаются в себестоимость изданий прямым путем;

2) расходы на маркетинговые исследования рынка, на рекламу, если они проводятся с целью исследования рынков сбыта выпускаемой продукции (в пределах, установленных законодательством);

3) комиссионное вознаграждение торговым организациям по договорам комиссии (консигнации).

Калькуляция себестоимости издания составляется по форме табл. 5.2.6

Таблица 5.2.6 — Калькуляция себестоимости издания

Наименование калькуляционных статей расходов	Затраты на тираж, млн. руб.	Затраты на единицу продукции, руб.	Примечания
1. Авторский гонорар за литературные произведения	195,910	418	Формула 5.2.1
2. Отчисления в Фонд социальной защиты населения	67,197	143	Формула 5.2.2
3. Расходы на полиграфическое исполнение	4000	8529	—
4. Стоимость бумаги, картона, переплетных и иных материалов, энергоресурсов	2477,304	5282	Всего табл. 5.2.1
5. Расходы по подготовке оригинал-макетов	138,8625	296	Всего табл. 5.2.2
6. Редакционно-производственные расходы	881,800	1880	Всего табл. 5.2.4
7. Общеиздательские расходы	953,853	2034	Всего табл. 5.2.5
8. Прочие производственные расходы	24,773	53	1–2% от п. 4
9. Общеиздательская себестоимость	8739,7	18635	Сумма п. 1–8
10. Коммерческие расходы	87,397	186	1–2% от п. 9
11. Полная себестоимость	8827,097	18821	Сумма п. 9–10
12. Планируемая прибыль	1324,064	2823	Формула 5.2.12
13. Оптовая цена	10151,162	21644	Сумма п. 11–12
14. НДС	2030,232	4329	Формула 5.2.13
15. Отпускная цена	12181,394	25973	Формула 5.2.14

Полная себестоимость издательской печатной продукции включает в себя общеиздательскую себестоимость и внепроизводственные расходы.

(5.2.12)

Планируемая прибыль рассчитывается по следующей формуле [1]:

где П — планируемая прибыль, млн. руб.;

С — полная себестоимость издания, млн. руб.;

R — планируемая рентабельность, %.

Для определения отпускной цены издания рассчитывают налог на добавленную стоимость (НДС) по формуле:

(5.2.13)

где Ц_опт — оптовая цена

с — ставка НДС, % (20%).

(5.2.14)

Отпускная цена издания определяется по формуле:

,

Таким образом, отпускная (издательская) цена одного экземпляра продукции в планируемом году в среднем составит 25973 бел. руб., оптовая цена — 21644 бел. руб., а полная себестоимость — 18821 бел. руб.