- •Конспект лекцій з дисципліни «Фінансовий облік»
- •Тема 1. Основи побудови фінансового обліку
- •Організація фінансового обліку на підприємстві
- •Концептуальна основа складання та подання фінансової звітності. Принципи бухгалтерського обліку
- •План рахунків. Обліковий цикл. П(с)бо №2 «Баланс»
- •Тестові завдання до теми «Основи побудови фінансового обліку»
- •Тема 2. Облік власного капіталу
- •1. Зміст і складові власного капіталу підприємства
- •Облік складових власного капіталу
- •2.3. Облік додаткового капіталу
- •2.4. Облік резервного капіталу
- •2.5. Облік неоплаченого капіталу
- •2.6. Облік нерозподіленого прибутку( непокритого збитку)
- •Кореспонденція бухгалтерських рахунків з обліку власного капіталу
- •Тестові завдання до теми «Облік власного капіталу»
- •Тема 3. Облік зобов’язань
- •Визнання та класифікація зобов'язань
- •Облік довгострокових зобов'язань
- •2.1. Облік довгострокових кредитів
- •2.2 Облік довгострокових облігацій
- •3. Облік поточних зобов'язань
- •3.1. Облік короткострокових кредитів банку
- •3.2. Облік розрахунків з постачальниками
- •3.3. Облік розрахунків з учасниками
- •Тестові завдання до теми «Облік зобов’язань»
- •Тема 4. Облік необоротних активів
- •Визнання, класифікація та оцінка необоротних активів
- •Облік надходжень основних засобів
- •Тема 5. Облік ліквідації та вибуття основних засобів
- •Продаж основних засобів
- •Облік ліквідації основних засобів
- •Методи нарахування амортизації основних засобів
- •Амортизація основних засобів та нематеріальних активів
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Приклад 3
- •Приклад 4
- •Приклад 5
- •Тема 6. Облік виробничих запасів
- •Поняття, визнання та класифікація виробничих запасів
- •Облік виробничих запасів при їх надходженні
- •Оцінка виробничих запасів
- •Тестові завдання по темі «Облік виробничих запасів»
- •Тема 7. Облік касових операцій
- •Порядок ведення касових операцій
- •Облік касових операцій
- •Штрафні санкції за порушення касової дисципліни
- •Тестові завдання по темі «Облік касових операцій»
- •Тема 8. Облік грошових коштів на поточних рахунках
- •Порядок ведення операцій на поточному рахунку
- •Облік операцій на рахунку банку
- •Тема 9. Облік дебіторської заборгованості
- •Визнання дебіторської заборгованості, її оцінка та класифікація
- •Поточна дебіторська заборгованість
- •2.1 Дебіторська заборгованість за товари, роботи послуги
- •Облік резерву сумнівних боргів
- •Довгострокова дебіторська заборгованість
- •4.1 Довгострокові векселі одержані
- •Тестові завдання по темі «Облік дебіторської заборгованості»
- •Тема 10. Облік фінансових інвестицій
- •1. Класифікація фінансових інвестицій
- •Оцінка фінансових інвестицій
- •Облік поточних фінансових інвестицій
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Облік інвестицій, що надають право власності
- •Відображення довгострокових фінансових інвестицій за методом участі в капіталі
- •Тестові завдання по темі «Облік фінансових інвестицій»
- •Тема 11. Облік розрахунків з оплати праці
- •Форми та системи оплати праці
- •2. Організація обліку праці і її оплати
- •Синтетичний та аналітичний облік оплати праці
- •Облік відпусток та їх розрахунок
- •Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
- •Тести по темі «Облік оплати праці»
- •Тема 12. Облік витрат діяльності підприємств
- •Витрати підприємства, їх класифікація
- •Класифікація витрат за видами діяльності
- •Витрати підприємства
- •Облік витрат операційної діяльності за елементами
- •Облік загальновиробничих витрат, порядок їх розподілення і списання
- •Облік витрат, що не включаються в собівартість продукції
- •Тема 13. Облік доходів та фінансових результатів
- •Визнання та облік доходів
- •Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
- •Облік фінансових доходів та витрат
- •Облік фінансових результатів
- •Тестові завдання по темі «Облік доходів, витрат та фінансових результатів»
- •Тема 14. Фінансова звітність підприємства
- •Сутність та порядок подання фінансової звітності
- •Складання Балансу
- •Зв’язок Плану рахунків та розділів Балансу
- •Звіт про фінансові результати
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Структура звіту про рух грошових коштів
- •Звіт про власній капітал
- •Порядок складання звіту
- •Примітки до фінансової звітності
- •Тестові завдання по темі «Фінансова звітність підприємства»
- •План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій
- •21 Грудня 1999 р. За №892/4185
2.5. Облік неоплаченого капіталу
Неолачений капітал – заборгованість засновників по внесках до статутного капіталу. Облік неоплаченого капіталу здійснюється на рахунку 46. Неоплачений капітал. По дебету відображається заборгованість засновників за внесками до статутного капіталу, а по кредиту – погашення заборгованості.
Приклад. Сформовано і зареєстровано статутний капітал ТзОВ у розмірі 25000 грн. Під час реєстрації внесено до статутного капіталу 10000 грн. грошових коштів на поточний рахунок. По закінченню 1 кварталу засновники здійснили такі внески до статутного капіталу – основні засоби 10000 грн., товари – 5000 грн.
2.6. Облік нерозподіленого прибутку( непокритого збитку)
Для обліку використовують рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)». На цьому рахунку ведеться облік нерозподілених прибутків і непокритих збитків, а також сум прибутку поточного й минулого року, які були використані у звітному році.
Рахунок 44 має такі субрахунки:
прибуток нерозподілений»;
непокриті збитки»;
прибуток, використаний у звітному періоді».
На субрахунку 441 «Прибуток нерозподілений» обліковують наявність і рух нерозподіленого прибутку звітного року. Сума прибутку може бути спрямована на поповнення статутного, резервного капіталу, покриття збитків або виплату дивідендів.
На субрахунку 442 «Непокриті збитки» відображають непокриті збитки. їх списання відбувається за рішенням уповноваженого органу за рахунок відповідних джерел: нерозподіленого прибутку, резервного або додаткового капіталу.
На субрахунку 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді» відображають використання прибутку на відрахування до резервного та іншого капіталу, потрібного для здійснення діяльності підприємства, розподілу серед власників, виплати на облігації, іншого використання.
Аналітичний облік нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) ведеться за кожним видом. Бухгалтерські проводки за рахунком 44:
Відображено фінансовий результат:
- прибуток Дт 79 Кт 441
- збиток Дт 44 Кт 279
2. За підсумками звітного періоду зменшено суму нерозподіленого прибутку на суму прибутку, використаного у звітному році
Дт 441 Кт 443
3. За підсумками звітного періоду збільшено непокриті збитки на суму прибутку, використаного у звітному році Дт 442 Кт 443
4. Списано непокриті збитки за рахунок нерозподіленого прибутку
Дт 441 Кт 442
Списано непокриті збитки за рахунок резервного капіталу
Дт 43 Кт 442
Нараховано дивіденди за підсумками звітного року
Дт 443 Кт 671
7. Нараховано суму премії на випущені облігації Дт 443 Кт 522
8. Створено резервний капітал згідно з чинним законодавством
Дт 443 Кт 43
Кореспонденція бухгалтерських рахунків з обліку власного капіталу
|
Зміст операцій |
Дебет |
Кредит |
|
|
1.
|
Відображено заборгованість з внеску до статутного капіталу
|
46 |
40 |
|
|
2.
|
Відображено зарахування на поточний рахунок в банку грошових коштів, які внесені засновниками в погашення заборгованості з внесків до статутного капіталу |
311 |
46 |
|
|
3. |
Відображено погашення заборгованості засновників з внесків до статутного капіталу шляхом оприбуткування: |
|
|
|
|
|
- виробничих запасів |
20 |
46 |
|
|
|
- малоцінних та швидкозношуваних предметів |
22 |
46 |
|
|
|
- товарів |
28 |
46 |
|
|
|
- нараховано податковий кредит з ПДВ |
641 |
46 |
|
|
4. |
Відображено погашення заборгованості засновників з внесків до статутного капіталу шляхом оприбуткування: |
|
|
|
|
|
а) основних засобів |
152 |
46 |
|
|
|
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ |
641 |
46 |
|
|
|
Основні засоби введені в експлуатацію |
10 |
152 |
|
|
|
б) нематеріальних активів |
154 |
46 |
|
|
|
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ |
641 |
46 |
||
|
Введено в господарський обіг об'єкт нематеріальних активів |
12 |
154 |
||
5. |
Відображено збільшення статутного капіталу в результаті продажу акцій за ціною, нижчою від їх номінальної вартості |
421 |
40 |
||
6. |
Відображено збільшення статутного капіталу за рахунок реінвестування доходів, нарахованих учасникам та засновникам товариства |
671 |
40 |
||
7. |
Відображено зменшення статутного капіталу через викуп власних акцій у акціонерів з метою їх анулювання |
40 |
451 |
||
8. |
Відображено формування пайового капіталу за рахунок внесків членів споживчих товариств, кредитних спілок та інших суб'єктів відповідно до статутних документів у вигляді отриманих: |
|
|
||
|
- виробничих запасів |
20 |
41 |
||
|
- товарів |
28 |
41 |
||
|
- готівки до каси |
301 |
41 |
||
|
- грошових коштів на рахунки підприємства в банку |
311 |
41 |
||
9. |
Відображено повернення пайових внесків членам споживчих товариств, кредитних спілок та інших суб'єктів відповідно до статних документів: |
|
|
||
|
- грошовими коштами з каси |
41 |
301 |
||
|
- грошовими коштами з рахунків підприємства в банках |
41 |
311 |
||
10. |
Відображено суму грошових коштів, що надійшли в обмін на первісно розміщені акції, яка перевищує номінальну вартість акцій:
|
|
|
||
|
- в касу товариства |
301 |
421 |
||
|
- на рахунки товариства в банку |
311 |
421 |
||
11. |
Відображено суму первісної вартості запасів, отриманих в обмін на первісно розміщені акцій, що перевищує номінальну вартість акцій |
20 |
422 |
||
12. |
Відображено суму первісної дооцінки основних засобів |
10 |
423 |
||
13. |
Відображено вартість основних засобів, безоплатно одержаних підприємством |
152 |
424 |
||
14. |
Відображено формування резервного капіталу відповідно до установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку |
443 |
43 |
||
15. |
Відображено використання резервного капіталу на покриття збитків підприємства |
43 |
442 |
||
16. |
Відображено прибутки, отримані внаслідок діяльності підприємства |
79 |
441 |
||
17. |
Відображено збитки, отримані внаслідок діяльності підприємства |
442 |
79 |
||
18. |
Відображено використання прибутку на нарахування дивідендів власникам акцій |
443 |
671 |
||
19. |
Відображено списання непокритого збитку за рахунок пайового капіталу відповідно до статутних документів |
41 |
442 |
||
20. |
Відображено використання грошових коштів з рахунків товариства в банках у акціонерів з метою їх перепродажу, анулювання |
451 |
311 |
||
21. |
Відображено надходження на рахунки товариства в банках грошових коштів внаслідок здійснення перепродажу акцій |
311 |
451 |
||
22. |
Відображено зменшення статутного капіталу через викуп власних акцій у акціонерів з метою їх анулювання |
40 |
451 |
||