
- •Конспект лекцій з дисципліни «Фінансовий облік»
- •Тема 1. Основи побудови фінансового обліку
- •Організація фінансового обліку на підприємстві
- •Концептуальна основа складання та подання фінансової звітності. Принципи бухгалтерського обліку
- •План рахунків. Обліковий цикл. П(с)бо №2 «Баланс»
- •Тестові завдання до теми «Основи побудови фінансового обліку»
- •Тема 2. Облік власного капіталу
- •1. Зміст і складові власного капіталу підприємства
- •Облік складових власного капіталу
- •2.3. Облік додаткового капіталу
- •2.4. Облік резервного капіталу
- •2.5. Облік неоплаченого капіталу
- •2.6. Облік нерозподіленого прибутку( непокритого збитку)
- •Кореспонденція бухгалтерських рахунків з обліку власного капіталу
- •Тестові завдання до теми «Облік власного капіталу»
- •Тема 3. Облік зобов’язань
- •Визнання та класифікація зобов'язань
- •Облік довгострокових зобов'язань
- •2.1. Облік довгострокових кредитів
- •2.2 Облік довгострокових облігацій
- •3. Облік поточних зобов'язань
- •3.1. Облік короткострокових кредитів банку
- •3.2. Облік розрахунків з постачальниками
- •3.3. Облік розрахунків з учасниками
- •Тестові завдання до теми «Облік зобов’язань»
- •Тема 4. Облік необоротних активів
- •Визнання, класифікація та оцінка необоротних активів
- •Облік надходжень основних засобів
- •Тема 5. Облік ліквідації та вибуття основних засобів
- •Продаж основних засобів
- •Облік ліквідації основних засобів
- •Методи нарахування амортизації основних засобів
- •Амортизація основних засобів та нематеріальних активів
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Приклад 3
- •Приклад 4
- •Приклад 5
- •Тема 6. Облік виробничих запасів
- •Поняття, визнання та класифікація виробничих запасів
- •Облік виробничих запасів при їх надходженні
- •Оцінка виробничих запасів
- •Тестові завдання по темі «Облік виробничих запасів»
- •Тема 7. Облік касових операцій
- •Порядок ведення касових операцій
- •Облік касових операцій
- •Штрафні санкції за порушення касової дисципліни
- •Тестові завдання по темі «Облік касових операцій»
- •Тема 8. Облік грошових коштів на поточних рахунках
- •Порядок ведення операцій на поточному рахунку
- •Облік операцій на рахунку банку
- •Тема 9. Облік дебіторської заборгованості
- •Визнання дебіторської заборгованості, її оцінка та класифікація
- •Поточна дебіторська заборгованість
- •2.1 Дебіторська заборгованість за товари, роботи послуги
- •Облік резерву сумнівних боргів
- •Довгострокова дебіторська заборгованість
- •4.1 Довгострокові векселі одержані
- •Тестові завдання по темі «Облік дебіторської заборгованості»
- •Тема 10. Облік фінансових інвестицій
- •1. Класифікація фінансових інвестицій
- •Оцінка фінансових інвестицій
- •Облік поточних фінансових інвестицій
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Облік інвестицій, що надають право власності
- •Відображення довгострокових фінансових інвестицій за методом участі в капіталі
- •Тестові завдання по темі «Облік фінансових інвестицій»
- •Тема 11. Облік розрахунків з оплати праці
- •Форми та системи оплати праці
- •2. Організація обліку праці і її оплати
- •Синтетичний та аналітичний облік оплати праці
- •Облік відпусток та їх розрахунок
- •Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
- •Тести по темі «Облік оплати праці»
- •Тема 12. Облік витрат діяльності підприємств
- •Витрати підприємства, їх класифікація
- •Класифікація витрат за видами діяльності
- •Витрати підприємства
- •Облік витрат операційної діяльності за елементами
- •Облік загальновиробничих витрат, порядок їх розподілення і списання
- •Облік витрат, що не включаються в собівартість продукції
- •Тема 13. Облік доходів та фінансових результатів
- •Визнання та облік доходів
- •Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
- •Облік фінансових доходів та витрат
- •Облік фінансових результатів
- •Тестові завдання по темі «Облік доходів, витрат та фінансових результатів»
- •Тема 14. Фінансова звітність підприємства
- •Сутність та порядок подання фінансової звітності
- •Складання Балансу
- •Зв’язок Плану рахунків та розділів Балансу
- •Звіт про фінансові результати
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Структура звіту про рух грошових коштів
- •Звіт про власній капітал
- •Порядок складання звіту
- •Примітки до фінансової звітності
- •Тестові завдання по темі «Фінансова звітність підприємства»
- •План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій
- •21 Грудня 1999 р. За №892/4185
2.2 Облік довгострокових облігацій
Облігація - цінний папір, що посвідчує внесення його власником грошей, визначає відносини позики між власником облігації та емітентом, підтверджує зобов'язання емітента повернути власникові облігації її номінальну вартість у передбачений умовами розміщення облігацій строк та виплатити доход за облігацією, якщо інше не передбачено умовами розміщення.
Не допускається розміщення облігацій підприємств для формування і поповнення статутного капіталу емітента, а також покриття збитків від господарської діяльності шляхом зарахування доходу від продажу облігацій як результату поточної господарської діяльності.
Облігації підприємств розміщуються юридичними особами тільки після повної сплати свого статутного капіталу. Облігації підприємств підтверджують зобов'язання: емітента за ними та не дають право на участь в управлінні емітентом.
Юридична особа має право розміщувати облігації на суму, яка не перевищує трикратного розміру власного капіталу або розміру забезпечення, що надається їй з цією метою третіми особами
Умови розміщення облігацій, що розміщуються акціонерним товариством, можуть передбачати можливість їх конвертації в акції акціонерного товариства (конвертовані облігації)
Рішення про розміщення облігацій підприємств приймається відповідним органом управління емітента згідно з нормами законів, що регулюють порядок створення, діяльності та припинення юридичних осіб відповідної організаційно-правової форми
Реєстрацію випуску облігацій підприємств здійснює Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку в установленому нею порядку
Рахунок 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" Призначення рахунку: дня обліку розрахунків з іншими особами за випущеними і сплаченими власними облігаціями строком погашення більше дванадцяти місяців з дати балансу.
За дебетом рахунку
Погашення заборгованості за розрахунками з власниками облігацій; амортизація премій; облік сум наданого дисконту за випущеними облігаціями
За кредитом рахунку
Облік боргових зобов'язань за номінальною вартістю облігацій; одержаних премій за випущеними облігаціями; амортизація дисконту
Субрахунки:
521 "Зобов'язання за облігаціями" - для обліку боргових зобов'язань за випущеними за сплаченими власними облігаціями за номінальною вартістю;
522 "Премія за випущеними облігаціями" - для обліку сум, одержаних премій (перевищення вартості продажу облігацій над їх номінальною вартістю) за випущеними облігаціями;
523 "Дисконт за випущеними облігаціями" - для обліку наданого дисконту (перевищення номінальної вартості облігацій над вартістю їх продажу) за випущеними облігаціями
3. Облік поточних зобов'язань
3.1. Облік короткострокових кредитів банку
Особливістю обліку короткотермінових кредитів є те, що не передбачає дисконтування суми зобовязання, на відміну від довгострокових кредитів. Облікування так само відбувається в розрізі валют (рах.601, 602), а також залежно від порядку погашення – звичайні, відстрочені (рах.603), прострочені (рах.605).
Погашення відображається проводкою:
Дт 60 «Короткострокові кредити банків»
Кт 31 «Рахунки в банках»