Тема 5. Ответственность за нарушение налогового законодательства.

ПЛАН

1. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства.

2. Уголовная, административная и налоговая ответственность.

3. Понятие налогового правонарушения. Общие принципы применения налоговой ответственности.

4. Характеристика субъекта налогового правонарушения.

5. Обстоятельства, исключающие привлечение к налоговой ответственности.

6. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Основания и последствия их применения.

7. Налоговые санкции. Сроки давности привлечения к налоговой ответственности и взыскания налоговых санкций.

8. Налоговая ответственность налогоплательщика

9. Налоговая ответственность налогового агента.

10. Налоговая ответственность иных участников налоговых правоотношений.

11. Производство по делам о налоговых правонарушениях.

ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ И КАТЕГОРИИ

Презумпция невиновности, однократное применение ответственности, обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения, давность привлечения к налоговой ответственности, соразмерность штрафа совершенному правонарушению, грубое нарушение правил ведения учета доходов и расходов и иных объектов налогообложения, занижение налоговой базы, неправильное исчисление налога, давность взыскания налоговых санкций.

СПИСОК Литературы

Источники

1.Конституция Российской Федерации.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.

3. Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

4. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

5. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

6. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 <Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>

Основная литература

1.Ю.А. Крохина Налоговое право России; учебник для ВУЗов/ -М, издательство НОРМА, Москва, 2007- 752 с.

2.Филина Ф.Н "Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие" "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009 г.

3. А.А. Ялбулганова "Налоговое право России в вопросах и ответах: Учебное пособие" "Юстицинформ", 2007.

Дополнительная литература

1. Нагорная Э.Н. "Налоговые споры: оценка доказательств в суде" "Юстицинформ", 2009

2. "Практика рассмотрения коммерческих споров: Анализ и комментарии постановлений Пленума и обзоров Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации" (под ред. Л.А. Новоселовой, М.А. Рожковой) "Статут", 2008

3. Нестеров Г.Г. Административно-правовая деятельность налоговых органов в налоговом производстве "Налоги" (журнал), 2009, N 3

4. О правовой природе юридической ответственности за нарушения российского законодательства о налогах и сборах Гаршин А.С. "Финансовое право", 2009, N 4

5. Содержание финансово-правовой ответственности Тютина Ю.В. "Финансовое право", 2009, N 2.

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите основные виды ответственности за нарушение налогового законодательства.

2. Дайте характеристику налоговым правонарушениям, укажите: чем данный вид противоправного поведения отличается от иных видов нарушений законодательства о налогах и сборах.

3. Назовите основные принципы, положенные в основу применения налоговой ответственности.

4. Дайте понятие налогового правонарушения и характеристику субъекта налогового правонарушения.

5. В чем заключаются особенности производства по делу о налоговом правонарушении?

6. Назовите наиболее распространенные обстоятельства, смягчающие ответственность за совершения налогового правонарушения?

7. Каковы последствия применения обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершения налогового правонарушения?

8. Дайте краткую юридическую характеристику составам налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119,120,122,123,126,135 НК РФ.

Задания для самостоятельной подготовки

1. Раскройте сферу применения налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ, какие ошибки в применении данного вида ответственности встречаются наиболее часто.

2. ООО «Космос» в январе 2009 года представило утоненную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2007 год, согласно которой к доплате заявлен налог в размере 120000 руб. На момент представления уточненной декларации сумма налога и соответствующих пеней уплачена полностью.

Налоговый орган по итогам камеральной проверки привлек общество к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль за 2007 г. в виде штрафа в размере 25 000 руб.

Оцените правомерность действий налогового органа (в том числе в части определения размера штрафа). Назовите подлежащий применению способ защиты права налогоплательщика в данной ситуации.

ТЕМЫ ДОКЛАДОВ и РЕФЕРАТОВ

Реализация принципа презумпции невиновности налогоплательщика в ходе производства по делу о налоговом правонарушении.

Особенности применения налоговой ответственности, предусмотренной статьей 120 НК РФ.