Тема 4. Налоговые проверки.

ПЛАН

1. Понятие и виды налоговых проверок.

2. Цели и задачи проведения налоговых проверок, их значение как инструмента налогового контроля и налогового администрирования.

3. Выездные налоговые проверки. Основания и порядок их проведения. Документирование результатов.

4. Камеральные налоговые проверки. Основания и порядок и проведения. Документирование результатов.

5. Законодательные ограничения при проведении налоговых проверок.

6. Защита прав налогоплательщиков и налоговых агентов в ходе проведения налоговых проверок.

ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ И КАТЕГОРИИ

Налоговый контроль, камеральные налоговые проверки, выездные налоговые проверки, повторные налоговые проверки, дополнительные мероприятия налогового контроля, акт выездной налоговой проверки, акт камеральной налоговой проверки, рассмотрение материалов проверки, справка об окончании проверки.

Источники

1.Конституция Российской Федерации.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.

3.Постановление Правительства РФ от 26.02.2004 N 110 (ред. от 08.12.2008) "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (вместе с "Правилами ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков", "Правилами взаимодействия регистрирующих органов при государственной регистрации юридических лиц в случае их реорганизации")

4.Приказ Минфина РФ N 20н, МНС РФ N ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 "Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.06.1999 N 1804)

5.Письмо ФНС РФ от 19.03.2007 N ЧД-6-23/216 <О порядке составления актов выездных налоговых проверок>

Основная литература

1.Ю.А. Крохина Налоговое право России; учебник для ВУЗов/ -М, издательство НОРМА, Москва, 2007- 752 с.

2.Филина Ф.Н "Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие" "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009 г.

3. А.А. Ялбулганова "Налоговое право России в вопросах и ответах: Учебное пособие" "Юстицинформ", 2007.

Дополнительная литература

1. Пантюшов О.В. Сроки проведения налоговых проверок "Право и экономика", 2009, N 3

2. Пантюшов О.В. Акт налоговой проверки "Право и экономика", 2009, N 4

3. Ручкина Г.Ф., Курков П.А. Аудит в системе налоговых органов Российской Федерации

"Налоги" (журнал), 2009, N 2.

4. Полтева А.М. Камеральная налоговая проверка как форма налогового контроля "Административное и муниципальное право", 2009, N 5

5. Полтева А.М. Камеральная налоговая проверка как гарантия прав налогоплательщика

("Административное и муниципальное право", 2009, N 4)

6. Корнева Е.А., Ткачев В.Н. "Правовое регулирование полномочий налоговых органов: комментарий законодательства для налоговика и налогоплательщика: Учебное пособие" "Городец", 2007.

Вопросы для самоконтроля

1. Кто правомочен проводить налоговые проверки?

2. Каковы основания проведения камеральных им выездных налоговых проверок?

3. Как часто могут проводиться выездные налоговые проверки?

4. Существуют ли ограничения на проведение камеральных налоговых проверок?

5. Место проведения выездной налоговой проверки?

6. Всегда ли результаты камеральной налоговой проверки фиксируются в акте выездной налоговой проверки?

7. Сроки проведения камеральной и выездной налоговой проверок?

8. Каковы основания и сроки приостановления выездной налоговой проверки?

9. Какой максимальный период может быть охвачен проверкой?

10. Какими нормативными актами (помимо Налогового Кодекса РФ) регламентируется порядок проведения налоговых проверок?

Задания для самостоятельной подготовки

1. Назовите наиболее часто встречающиеся нарушения процедуры проведения выездной и камеральной налоговой проверки и поясните: каковы юридические последствия данных нарушении?

2. Проведите сравнительный анализ оснований и порядка проведения камеральной и выездной налоговой проверок. В чем, на Ваш взгляд, заключается принципиальное различие между этими формами налогового контроля.

3. Налоговый орган по результатам выездной налоговой проверки ООО «Разгуляй» составил соответствующий акт. Руководитель общества отказался от получения акта, сославшись на отсутствие адвоката и несогласие с результатами проверки.

Дайте правовую оценку действиям руководителя ООО «Разгуляй». Каковы должны быть последующие действия налогового органа в данной ситуации?

Есть ли основания для удовлетворения апелляционной жалобы.

ТЕМЫ ДОКЛАДОВ и РЕФЕРАТОВ

Существенные нарушение порядка проведения выездной налоговой проверки, их последствия.

Ограничения по истребованию и представлению налогоплательщиком документов при проведении камеральной налоговой проверки.