Классификация налогов

В настоящее время налоги классифицируются по многим признакам:– по методам установления;– по органам власти, в распоряжение которых они поступают;– по видам плательщиков;– по экономическому содержанию объекта налогообложения и др.По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные.Прямые налоги – это налоги на отдельные объекты имущества (земля, природные ресурсы и др.) или на доходы отдельных лиц (физических и юридических), которые уменьшают сумму доходов плательщика.К косвенным налогам относятся платежи, включаемые в цену товара (услуги) и увеличивающие ее размеры, а в конечном итоге, уменьшающие доходы плательщиков. К косвенным налогам относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины.В зависимости от органов власти в распоряжение которых поступают те или иные налоги различают общегосударственные и местные налоги и сборы.К общегосударственным относятся налоги и сборы, имеющие в основном фискальное значение, поступающие в бюджет центрального правительства. Общегосударственные налоги могут использоваться и для сбалансирования местных бюджетов в виде отчислений; в этом случае они относятся к регулирующим доходам (это прежде всего НДС и акцизы).Общегосударственные налоги устанавливаются специальными законодательными актами центральной законодательной власти.К местным налогам относятся налоги и сборы, устанавливаемые решениями местных органов власти и зачисляемые в местные бюджеты.В зависимости от вида плательщиков налоги подразделяются на налоги с хозяйствующих субъектов – юридических лиц, и налоги с физических лиц.По экономическому содержанию объекта налогообложения налоги подразделяются на три группы: налоги на доходы, потребление и имущество.Налоги на доходы взимаются с доходов юридических и физических лиц. Непосредственными объектами налогообложения является заработная плата и другие доходы граждан, прибыль или валовой доход предприятий.Налоги на потребление уплачиваются не при получении доходов, а при их расходовании. Они взимаются в форме косвенных налогов.Налоги на имущество устанавливаются в отношении движимого или недвижимого имущества. Они взимаются постоянно, пока имущество находится в собственности..

Налоговая система государства и принципы ее построения

Совокупность налогов и сборов (обязательных платежей), взимаемых в государстве в бюджеты всех уровней и в государственные целевые фонды в установленном законодательством порядке представляют собой налоговую систему страны.Система налогообложения строится на определенных принципах. Основоположником теории налогообложения является шотландский экономист и философ Адам Смит.Он разработал четыре принципа налогообложения, составления и классификации: равномерность, определенность, удобство, дешевизна.Все эти принципы приобрели особую актуальность в настоящее время. Нарушение их приводит к обременительности налогов, тормозит инвестиционные процессы, ведет к серьезному расслоению общества.Налоговая система Украины установлена Законом «О системе налогообложения», принятым в 1991г. В настоящее время система налогообложения строится в соответствии с Законом Украины «О системе налогообложения» от 19.02.1997г. и последующими изменениями и дополнениями к нему. В нем определены принципы построения и назначения системы налогообложения:– стимулирование предпринимательской, производственной и инвестиционной деятельности; – обязательность;– равнозначность и пропорциональность;– равенство; – социальная справедливость; – стабильность;– экономическая обоснованность;– равномерность уплаты;– компетенция;– единый подход; – доступность. Система налогообложения в Украине состоит из общегосударственных и местных налогов и сборов.Общегосударственные налоги и сборы состоят из четырех групп: прямые и косвенные налоги; платежи за ресурсы и другие обязательные платежи; сборы в целевые фонды.В состав этих групп входят:а) прямые налоги:– налог на прибыль предприятий;– налог на доходы физических лиц;– налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;– налог на недвижимое имущество;– плата (налог) за землю;– налог на промысел; б) косвенные налоги:– налог на добавленную стоимость;– акцизный сбор; – пошлина;в) платежи за ресурсы и другие обязательные платежи:– сбор за специальное использование природных ресурсов;– сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет бюджета;– отчисления и сборы на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог; – Гербовый сбор;– Государственная пошлина;– плата за торговый патент и некоторые виды предпринимательской деятельности;– сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;г) взносы в целевые фонды:– сбор на обязательное социальное страхование;– сбор на обязательное пенсионное страхование;– сбор на страхование в случае безработицы;– сбор в Государственный инновационный фонд;– сбор за загрязнение окружающей природной среды; К местным налогам и сборам относятся:– налог с рекламы;– коммунальный налог;– гостиничный сбор;– сбор за парковку автотранспорта;– рыночный сбор;– сбор за выдачу ордера на квартиру; – курортный сбор;– сбор за участие в бегах на ипподроме;– сбор на выигрыш в бегах на ипподроме;– сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;– сбор за право использования местной символики;– сбор за право проведения кино- и телесъемок;– сбор за право проведения местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей;– сбор за проезд по территории приграничных областей автотранспорта, направляющегося за границу;– сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;– сбор с владельцев собак.

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ

Основной формой прямого налогообложения является налог на прибыль. В зависимости от плательщиков налога он подразделяется на два вида:– с юридических лиц;– с физических лиц.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ

Налог на прибыль предприятий в Украине в настоящее время регламентируется Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22 мая 1997г. №283/97 – ВР с последующими изменениями и дополнениями.Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица – субъекты предпринимательской деятельности, а также бюджетные организации в части коммерческой деятельности.Объектом налогообложения является прибыль, определенная путем уменьшения скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов налогоплательщика и сумму амортизационных отчислений.Прибыль налогоплательщиков, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается налогом по ставке 30% к объекту налогообложения.Порядок начисления и сроки уплаты: налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога, подлежащего уплате.За первый и второй месяц каждого квартала налог уплачивается в виде авансовых платежей (до 25 числа следующего месяца), исходя из фактически полученной суммы прибыли (по оперативным данным). После окончания квартала осуществляется перерасчет, исходя из фактической балансовой прибыли, определенной на основе бухгалтерского и налогового учета. Налог уплачивается в бюджет не поздней 20 числа месяца, следующего за отчетный кварталом.Налогоплательщики не позднее 25 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом, подают в налоговый орган декларацию о прибыли, рассчитанную нарастающим итогом с начала отчетного финансового года.Суммы налога на прибыль зачисляются в бюджет территориальных общин по местонахождению налогоплательщика.