2. Платники та ставки податку на додану вартість

Об'єкт оподаткування.

Платником податку на додану вартість в Україні є:

1) особа, в якої загальна сума від здійснення операцій з поставки товарів (послуг), що підлягають оподаткуванню протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 300 000 гривень (без урахування ПДВ) незалежно від того, який режим оподаткування вона використовує;

2) особа, що уповноважена вносити консолідований податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності та підприємствами зв'язку, що перебувають у підпорядкуванні платника податку, в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

3) особа, яка поставляє товари (послуги) на митній території України з використанням глобальної або локальної ком­п'ютерних мереж, при цьому особа- нерезидент може здійс­нювати таку діяльність тільки через своє постійне представництво, зареєстроване на території України;

4) особа, що здійснює операції з реалізації конфіскованого майна, незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій з поставки товарів (послуг), чи ні, а також незалежно від того, який режим оподаткування вона використовує;

5) особа, яка імпортує товари (супутні послуги) в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно з встановленими нормами, за винятком фізичних осіб, не зареєстрованих платниками податку, які ввозять товари у супроводжувальному багажі в обсягах, що не підлягають оподаткуванню відповідно до митного законодавства та нерезидентів, які пересилають поштові відправлення згідно з правилами Міжнародного поштового союзу на митну територію України, та отримувачів таких поштових відправлень;

6) особа, яка здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник ПДВ.

ПДВ в Україні розраховується за двома ставками:

1) базова ставка – 20% бази оподаткування. Податок додається до ціни товарів (послуг);

2) нульова ставка.

Податок за нульовою ставкою обчислюється щодо операцій з:

а) експорту товарів та супутніх такому експорту послуг, у тому числі:

б) поставки товарів (робіт, послуг) підприємствами роз­дрібної торгівлі, які розташовані на території України у зонах митного контролю (безмитних магазинах);

в) поставки транспортних послуг залізничним, авто­мобільним, морським та річним транспортом по перевезенню пасажирів, багажу та вантажобагажу за межами державного кордону України;

г) поставки переробним підприємствам молока та м'яса живою вагою сільськогосподарськими товаровиробниками всіх форм власності і господарювання;

в) поставки товарів (крім підакцизних) та послуг (крім грального та лотерейного бізнесу), які безпосередньо виготов­ляються підприємствами та організаціями громадських орга­нізацій інвалідів, майно яких є їх власністю, де кількість інва­лідів, які мають там основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду не менше 50% загальної чи­сельності працюючих, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менше 25% суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу валових витрат.

Перелік зазначених товарів (послуг) щорічно встанов­люється Кабінетом Міністрів України за поданням міжвідомчої комісії з питань діяльності підприємств та організацій гро­мадських організацій інвалідів.

Безпосереднім вважається виготовлення товарів, внаслідок якого сума витрат, понесених на переробку сировини та інших складових частин, які використовуються у виготовленні таких товарів, становить не менше 8 % від продажної ціни таких виготовлених товарів.

Нульова ставка не застосовується, якщо товари (супутні послуги), що експортуються, звільняються від оподаткув­ання згідно чинного законодавства.

Об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з:

• поставки товарів та послуг, місце надання яких знахо­диться на митній території України, в т.ч. операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору) для погашення заборгованості заставодавця, а також передачі об'єкта фінансового лізингу у користування лізингоотримувачу (орендарю);

• ввезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі імпорту або реімпорту;

• вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту.