Раздел 2. Анализ расходов и себестоимости продукции.

Результативным показателем являются расходы на производство и реализацию продукции. Зависимость расходов от важнейших факторов выражена в виде уравнений:

Е =V*С, C=C^зав+С^пост, С^зав= f_i*c_i ^зав

Определить влияние факторов - объема производства, качественных факторов (уровней себестоимости в зависящей и независящей части в целом и по типам продукции), а также структурных изменений на общую сумму расходов. Анализ выполняется способом корректировок. Алгоритм анализа приведен в табл. 2.1.

На основании данных базового варианта (табл.1)и заданных в процентах изменений показателей (табл.2) формируется таблица исходной информации.

Таблица 2.1

Расчет расходов и себестоимости производства продукции с учетом темпов прироста факторов на базисном и отчетном уровнях по отношению к базовому (основному) варианту

Показатели	Порядок расчета (БВ- базовый вариант, К- коэффициент пересчета)	1ый год (база)	2ой год (отчет)	Отклонение	Темп роста, %
1.Объем продукции в натуральном выражении, штук, в том числе:	1. см. табл. П. 1	91631	89148	-2483	97,290
1.1. Типа А	2. см. табл. П. 1	39401	36551	-2850	92,767
1.2. Типа Б	3. см. табл. П. 1	52230	52597	367	100,703
2. Средняя себестоимость, руб., в том числе:	7. 9. (пересчет)	221,6130 221,6171	221,0608 221,0594	-0,5522 -0,5577	99,751 99,748
2.1. Типа А	21.	124,9714	193,2095	68,2380	154,603
2.2. Типа Б	22.	294,5242	240,4130	-54,1113	81,628
3. Себестоимость в зависящей части, руб., в том числе:	18.	82,0028	108,3198	26,3170	132,093
3.1. Типа А	17.	46,2425	94,6623	48,4198	204,708
3.2. Типа Б	10. 12. (пересчет)	108,9740 108,9795	117,7998 117,8014	- 8,8219	- 108,095
4. Расходы, тыс. руб., в том числе:	8. (округлить)	20307	19707	-600	97,045
4.1. Типа А	19.	4924	7062	2138	143,420
4.2. Типа Б	20.	15383	12645	-2738	82,201
5. Зависящие расходы, тыс. руб., в т.ч.	13.	7514	9656	2142	128,507
5.1. Типа А	16.	1822	3460	1638	189,901
5.2. Типа Б	11. (округлить)	5692	6196	504	108,855
6. Постоянные расходы, тыс. руб.	15.	12793	10051	-2742	78,566
7.Удельный вес зависящих расходов, %	6. 14. (пересчет)	37,00 37,0020	49,00 48,9978	11,9958	- -
8.Удельный вес производства продукции по их типам, %: 8.1. Типа А	4. = табл. П. 1	43,00	41,00	-2,00	-
8.2. Типа Б	5. = табл. П. 1	57,00	59,00	2,00	-

Расчет влияния факторов - структурных изменений по видам продукции - на общую сумму расходов выполняется способом оценки влияния структурных изменений:

Расчет относительных отклонений фактических расходов от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:

• , где x - любой фактор.

Доля влияния факторов в общем изменении расходов рассчитывается по формуле:

• или , где x - любой фактор.

Результаты расчетов отражены на рис. по следующей схеме:

, где Х - любой фактор.

-600 -2,955%

1 00%

-551 -2,714% 347 1,709% -49 -0,241%

91,8% -57,8% 8,2%

-2742 -13,503% 2346 11,553%

457,0% -391,0%

1770 8,716% 112 0,552% 464 2,285%

-295,0% -18,7% -77,3%

64 0,316% 48 0,236%

-10,7% -8,0%

Рис. 1 Баланс отклонений (абсолютных и относительных) по факторам и доли влияния факторов в общем изменении расходов.

Выводы:

1. Расходы на производство продукции уменьшились на 600 тыс. руб. или на 2,955 % и составили 19707 тыс. руб.

2. Сокращение объемов производства, общее сокращение постоянной составляющей себестоимости и увеличение зависящей составляющей себестоимости привели к общему сокращению расходов на 1059 тыс. руб. или на 5,215%, что составляет 176,5 % от общей величины роста расходов, причем максимальное положительное воздействие оказал общее сокращение постоянной составляющей себестоимости, приведший к сокращению расходов на 2742 тыс. руб. или на 13,503%, что составило 457 % от общей величины изменения расходов.

3. В части зависящих расходов себестоимость повысилась и, следовательно, расходы увеличились на 2346 тыс. руб. или на 11,553%.