10.2.7. Закрытие счета 44 «Издержки обращения»

Списание транспортных расходов. Производится расчет остатков транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на складе. Под транспортными расходами понимаются расходы на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика – покупателя товаров, если эти расходы не включены в цену приобретения. Транспортные расходы относятся к прямым расходам.

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Эта сумма в бухгалтерском и налоговом учете рассчитывается одинаково.

При проведении документа формируются проводки по списанию с кредита счета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность») в дебет счета 90.07 «Расходы на продажу» (90.08 «Управленческие расходы») суммы прямых расходов, относящихся к объему реализованных товаров.

Списание иных расходов (кроме транспортных). Все остатки счета 44 по статьям затрат с видом, отличным от вида «Транспортные расходы», закрываются на счет 90.07 «Расходы на продажу» (90.08 «Управленческие расходы»). В бухгалтерском учете закрытие производится по номенклатурным группам пропорционально выручке.

Для налогового учета также производится:

• нормирование расходов на продажу,

• распределение расходов на продажу по типам налогообложения,

• списание расходов на продажу,

• расчет разниц, возникающих по причине применения разного порядка распределения расходов на продажу в БУ и в НУ.

10.2.8. Определение финансовых результатов

Закрытие счетов 90, 91. Кредитовое сальдо счета 90 «Продажи» признается прибылью и списывается с дебета счета 90.09 «Прибыль / убыток от продаж» в кредит счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» или в кредит счета 99.01.2 «Прибыли и убытки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения» в зависимости от вида деятельности, установленного для тех или иных статей затрат.

Дебетовое сальдо счета 90 «Продажи» признается убытком и списывается с кредита счета 90.09 «Прибыль / убыток от продаж» аналогичным образом в дебет счета 99.01.

В результате закрытия счет 90 в целом сальдо не имеет, однако каждый субсчет этого счета может иметь сальдо.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается на счет 99.01 аналогично счету 90.

В результате закрытия счет 91 в целом сальдо не имеет, однако каждый субсчет этого счета может иметь сальдо.

10.2.9. Расчет налога на прибыль

В данном разделе выполняются следующие операции:

• расчет постоянных налоговых активов и обязательств на основе анализа данных НУ по виду учета ПР;

• расчет отложенных налоговых активов и обязательств на основе анализа данных НУ по виду учета ВР;

• расчет налога на прибыль. Сумма условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль определяется на основании оборотов по счету 99.01 «Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)» и ставки налога на прибыль, указанной в регистре сведений «Ставки налога на прибыль». Условный расход по налогу на прибыль отражается проводкой с кредита счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» в дебет счета 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль». Условный доход по налогу на прибыль отражается проводкой с кредита счета 99.02.2 «Условный доход по налогу на прибыль» в дебет счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».

• реформация баланса и закрытие счетов НУ. Операция доступна только в документах, закрывающих декабрь. Она включает в себя закрытие счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

В результате реформации все сальдо субсчетов счета 90 «Продажи» списываются на субсчет 90.10 «Прибыль / убыток от продаж». Аналогичным образом закрываются и субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы» – на субсчет 91.10 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Все суммы, учтенные на субсчетах счета 99.02 «Налог на прибыль», списываются на счет 99.01.1 (99.01.2), в результате чего выявляется сумма чистой прибыли (убытка). Затем сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» (чистая прибыль) списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В результате закрытия счетов НУ все сальдо счетов налогового учета, не предназначенных для отражения стоимости активов, списываются.

ПРАКТИКУМ 10.2.

Задание 10.2.1. Произведите регламентные операции по закрытию месяца за январь от 31.01.13 (Операции → Закрытие месяца):

• проверьте последовательность выполнения операций, воспользовавшись гиперссылкой Контроль последовательности проведения документов; поскольку последовательность нарушена, нажмите кнопку Перепровести документы;

• выполните регламентные операции по кнопке Выполнить закрытие месяца;

• ознакомьтесь с «Отчетом о выполнении операций»;

• ознакомьтесь со «Справками-расчетами»;

• ознакомьтесь с проводками выполненных операций (по гиперссылке каждой операции открывается меню, в котором следует выбрать пункт Показать проводки.

Задание 10.2.2. Выполните операции закрытия месяца за февраль и март 2013 г.