7.2. Учет нематериальных активов и расходов на ниокр

Для учета нематериальных активов в типовой конфигурации используется счет 04 «Нематериальные активы», субсчет 04.1 «Нематериальные активы организации», для учета положительных результатов расходов на НИОКР – субсчет 04.2 «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы».

На счете 04 предусмотрено ведение аналитического учета в разрезе субконто «Нематериальные активы», значения которого определяются одноименным справочником.

Для учета вложений во внеоборотные активы в части НМА и расходов на НИОКР в конфигурации используются субсчета 08.05 «Приобретение нематериальных активов» и 08.10 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

На субсчете 08.05 предусмотрено ведение аналитического учета в разрезе субконто «Нематериальные активы», на субсчете 08.10 – в разрезе субконто «Расходы на НИОКР».

Для ввода операций по учету НМА и расходов на НИОКР в конфигурации используются следующие документы (НМА / НМА: Схема работы):

• «Поступление НМА»,

• «Принятие к учету НМА»,

• «Передача НМА»,

• «Списание НМА».

Документ «Поступление НМА» служит для отражения операций по поступлению в организацию нематериальных активов. В документе можно зарегистрировать документ «Счет-фактура полученный», предъявленный поставщиком.

Документ «Принятие к учету НМА» предназначен для отражения факта принятия нематериальных активов и положительных результатов НИОКР к бухгалтерскому и налоговому учету. Принятие НМА к учету означает, что формирование стоимости объекта завершено. Указанная в документе стоимость списывается со счета учета внеоборотного актива. При помощи команды Операция определяется, что именно принимается к учету: НМА или результаты НИОКР.

При формировании документа на закладке Нематериальный актив для объекта НМА устанавливается Счет учета, на котором учтены соответствующие вложения во внеоборотные активы, а также Способ отражения расходов по амортизации.

На закладках Бухгалтерский учет и Налоговый учет устанавливаются основные характеристики, влияющие на отражение объекта в учете (Счет учета, Первоначальная стоимость, Счет начисления амортизации), методы и дополнительные параметры по расчету амортизации (Срок полезного использования, Способ (метод) начисления амортизации и т. д.).

При этом документ формирует проводку постановки объекта на учет с кредита счета 08 в дебет счета 04 и производит запись остальных характеристик в соответствующие регистры сведений.

Документ «Передача НМА» предназначен для фиксации факта передачи права собственности или иного вещного права по НМА и положительных результатов НИОКР. Документ может быть проведен по бухгалтерскому и налоговому учету. Балансовая (остаточная) стоимость и сумма накопленной амортизации определяется автоматически по данным регистров накопления «Амортизация НМА (бухгалтерский учет)» и «Амортизация НМА (налоговый учет)» для каждого из видов учета.

При проведении документа будут сформированы проводки по бухгалтерскому и налоговому учету (если в документе указано что он отражается в этих видах учета):

• по доначислению амортизации, если это необходимо;

• по списанию амортизационных начислений на счет учета объекта НМА;

• по списанию остаточной стоимости объекта, если она есть, на указанный в форме счет учета расходов.

• по отражению задолженности по взаиморасчетам (при необходимости).

Доначисленная амортизация распределяется по регистрам учета затрат. Дополнительно в регистрах сведений снимается флаг начисления амортизации по указанному в документе объекту учета.

Документ «Списание НМА» предназначен для отражения в учете выбытия нематериального актива и положительных результатов НИОКР в связи с прекращением использования (окончанием срока действия патента и проч.).

Балансовая стоимость, сумма накопленной на начало месяца амортизации, расчетная сумма амортизации, которая должна быть доначислена за текущий месяц, определяются по данным учета в момент проведения документа.

При списании с учета объекта НМА формируются проводки:

• по доначислению амортизации, если это необходимо;

• по списанию амортизационных начислений на счет учета объекта НМА;

• по списанию остаточной стоимости объекта, если она есть, на указанный в форме счет учета расходов.

Дополнительно в регистрах сведений снимается флаг начисления амортизации по перечисленным в документе объектам учета. Доначисленная амортизация распределяется по регистрам учета затрат.

Ежемесячный расчет и отражение в учете начисления амортизации по объектам НМА, а также списание расходов по завершенным НИОКР, которые дали положительный результат, входит в группу регламентных операций и осуществляется в последний день месяца при помощи регламентного документа «Закрытие месяца» (Операции). Тем не менее, операция может быть осуществлена вне связи с другими регламентными операциями, если обратиться к ней на панели функций по гиперссылке Амортизации НМА и списание расходов по НИОКР (НМА: Журналы). В этом случае будет сформирован документ «Регламентная операция», который достаточно провести, указав месяц, за который требуется начислить амортизацию НМА.

ПРАКТИКУМ 7.1.

Задание 7.1.1. Для удобства выполнения дальнейших операций установите следующие значения параметров, принимаемые по умолчанию (Сервис → Настройки пользователя, группа «Основные значения для подстановки в документы и справочники»):

• основная единица по классификатору – шт.,

• основная ставка НДС – 18%,

• основной склад – Склад товаров.

Задание 7.1.2. Выполните операции по учету основных средств ООО ПТП «Галс», приведенные ниже (ОС / ОС: Схема работы). При создании документов, имеющих печатные формы, просматривайте их (кнопка Печать). После ввода каждого документа просматривайте его проводки и движение по регистрам.

7.1.2.1. 17.01.13 от ООО «Ивекон» по счету №12 поступили компьютер Intel Pentium стоимостью 35 400.00 руб. и компьютер Athlon стоимостью 23 600.00 руб., в том числе НДС – 18%, в сопровождении с/ф № 12 от 17.01.13 и накладной № 14.

Компьютеры оприходованы на склад товаров.

Поставка оплачена авансом (см. задание 4.2.2.5).

Док.: «Поступление товаров и услуг» № 1:

• вид операции – Оборудование;

• на закладке Оборудование введите данные о поступивших основных средствах, добавив их в справочник «Номенклатура» в группу «Оборудование (объекты основных средств)»;

• на закладке Дополнительно введите входящий номер – 14, входящая дата – 17.01.13;

• на закладке Счет-фактура⁹²:

  • установите флажок Предъявлен счет-фактура и введите номер и дату счета-фактуры поставщика,

  • установите флажок Отразить вычет НДС в книге покупок⁹³.

7.1.2.2. 18.01.13 перед вводом в эксплуатацию компьютеров сотрудниками ООО «Ивекон» на основании оплаченного счета № 25 (см. задание 4.2.2.5) были проведены наладочные работы (подписан акт №17 от 18.01.13) на сумму 1 180.00 руб., в том числе НДС – 18%.

Счет-фактура поставщиком не предъявлен.

В учете расходы распределены по количеству.

Док.: «Поступление доп. расходов» № 1_{«Поступление товаров и услуг» № 1}:

• сумма расхода – 1 180.00,

• способ распределения – по количеству,

• содержание – Наладочные работы;

• на закладке Дополнительно введите входящий номер – 17, входящая дата – 18.01.13.

7.1.2.3. 21.01.13 компьютеры приняты к учету и введены в эксплуатацию (данные граф 2 и 3 табл. 9.1).

Док.: «Принятие к учету ОС» №№ 1, 2⁹⁴:

• операция – Оборудование.

Таблица 9.1

Характеристики ОС		Основные средства
Оборудование / Объект		Компьютер Intel Pentium	Компьютер Athlon	Расфасовочная линия
1		2	3	4
Местонахождение ОС		АХО		Цех №2
Событие ОС		Принятие к учету с вводом в эксплуатацию
Склад		Склад товаров
Счет		08.04		08.03
Данные вводятся в справочник «Основные средства»	Основное средство	Компьютер Intel Pentium	Компьютер Athlon	Расфасовочная линия
	Дата сведений	21.01.13		25.01.13
	Группа учета ОС	Офисное оборудование		Машины и оборудование (кроме офисного)
	Амортизационная группа	Вторая группа (свыше 2 лет до 3 лет включительно)		Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно)
Инв. №		00000002	00000003	00000004
Закладка Бухгалтерский учет
Порядок учета		Начисление амортизации		Начисление амортизации
МОЛ		Матвеева Н.С.		Матвеева Н.С.
Способ поступления		Приобретение за плату		Приобретение за плату
Счет учета		01.01		01.01
Счет начисления амортизации		02.01		02.01
Начислять амортизацию		Да		Да
Способ начисления амортизации		Линейный способ		Линейный способ
Способ отражения расходов по амортизации		Амортизация (Счет 26)		Амортизация (Счет 20 Цех №2)
Срок полезного использования (в месяцах)		36		84
Закладка Налоговый учет
Порядок включения стоимости в состав расходов		Начисление амортизации		Начисление амортизации
Начислять амортизацию		Да		Да
Срок полезного использования (в месяцах)		36		84
Специальный коэффициент		1		1

7.1.2.4. 22.01.13 от ООО «Свет» по Счету № 49 (вид договора – С поставщиком, тип цен – Договорная) в сопровождении с/ф № 45 и накладной № 47 от 22.01.13 поступила Расфасовочная линия стоимостью 118 000.00 руб. и комплект Арматуры для ее монтажа стоимостью 14 160.00 руб., в том числе НДС – 18%.

Доставка оборудования осуществлена поставщиком. Стоимость доставки 3 304.00 руб., в том числе НДС – 18%, включена отдельной строкой в счет № 49, накладную № 47 и с/ф № 45 и в соответствии с учетной политикой организации должна быть включена в стоимость основного средства.

Оборудование оприходовано на склад товаров.

23.01.13 произведена оплата оборудования и услуг по его доставке на основании счета № 49 в сумме 135 464.00 руб.

Док.: «Поступление товаров и услуг» № 2:

• вид операции – Оборудование;

• на закладке Оборудование введите данные о поступившем оборудовании (отдельно для расфасовочной линии и арматуры), добавив их в справочник «Номенклатура» в группу «Оборудование к установке»;

• на закладке Дополнительно введите входящий номер – 47, входящая дата – 22.01.13;

• на закладке Счет-фактура данные вводить не следует.

Док.: «Поступление доп. расходов» № 2 _{«Поступление товаров и услуг» № 2}:

• сумма расхода – 3 304.00,

• способ распределения – по сумме,

• содержание – Доставка оборудования.

Док.: СФп № 1 (Покупка → Ведение книги покупок):

• вх. номер – 45 от 22.01.2013,

• контрагент – Свет,

• договор – Счет №49,

• вид счета-фактуры – На поступление,

• установите флажок Отразить вычет НДС,

• установите флажок Список,

• в разделе «Документ-основание счета-фактуры» выберите (введите с помощью клавиши <Insert>) два документа:

  • «Поступление товаров и услуг» № 2,

  • «Поступление доп. расходов» № 2;

• проведите документ,

• по кнопке Счет-фактура выведите печатную форму документа и ознакомьтесь с ней.

Док.: «Списание с расчетного счета» № 7.

7.1.2.5. 24.01.13 сотрудниками ООО «Свет» на основании Договора № 5 (вид договора – С поставщиком, тип цен – Договорная) осуществлен монтаж расфасовочной линии в цехе №2. Стоимость услуг составила 5 900.00 руб., включая НДС – 18%. Исполнитель предъявил с/ф № 53 от 24.01.13.

Оплата произведена в день подписания акта № 114.

Док.: «Передача оборудования в монтаж» №1:

• склад – Склад товаров,

• объект строительства – Расфасовочная линия в цехе №2,

• счет – 08.03,

• статья затрат – Монтаж оборудования,

• с помощью кнопки Подбор перечислите оборудование, передаваемое в монтаж:

  • Расфасовочная линия,

  • Арматура.

Док.: «Поступление товаров и услуг» № 3:

• вид операции – Объекты строительства,

• объект строительства – Расфасовочная линия в цехе №2,

• статья затрат – Монтаж оборудования,

• сумма – 5 900.00,

• % НДС – 18%.

Док.: Списание с расчетного счета № 8 _{«Поступление товаров и услуг» № 3}.

7.1.2.7. 25.01.13 расфасовочная линия принята к учету и введена в эксплуатацию в цехе №2 (данные графы 4 табл. 9.1).

Док.: «Принятие к учету ОС» №4:

• вид операции – Объекты строительства,

• для расчета стоимости используйте кнопку Рассчитать суммы.

7.1.2.8. 31.01.13 начислена амортизация ОС за январь (ОС: Журналы → Амортизация и износ основных средств).

Док.: «Регламентная операция» №1.

7.1.2.9. 14.02.12 компьютер Athlon передан из АХО в проектно-технический отдел под материальную ответственность Донского И.Н.

Док.: «Перемещение ОС» №1:

• событие – Внутреннее перемещение,

• способ отражения расходов по амортизации – Амортизация (Счет 20 ПТО),

• начисление амортизации - Начислять.

7.1.2.10. 28.02.13 начислена амортизация ОС за февраль (ОС: Журналы → Амортизация и износ основных средств).

Док.: «Регламентная операция» №2.

7.1.2.11. 26.03.13 поступила предоплата от ООО «Аврора»⁹⁵ (вх. номер – 73, вх. дата – 26.03.13) по Договору №3 (вид договора – С покупателем, тип цен – Договорная) купли-продажи объектов основных средств в сумме 41 300.00 руб., в том числе НДС – 18%. Выписан счет-фактура на аванс.

Док: «Поступление на расчетный счет» № 5:

• ставка НДС – 18%/118%.

Док: СФв №2_{«Поступление на расчетный счет» № 5}:

• номенклатура – Компьютер Intel Pentium.

7.1.2.12. 28.03.13 компьютер Intel Pentium по цене 41 300.00 руб., включая НДС 18%, передан покупателю ООО «Аврора» на основании Договора №3.

Выписан счет-фактура.

Док.: «Передача ОС» №1:

• местонахождение ОС – АХО,

• событие – Передача,

• цена – 41 300.00,

• счет доходов – 91.01,

• счет расходов – 91.02,

• субконто – Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств,

• счет учета НДС по реализации – 91.02,

• для ввода счета-фактуры проведите документ, не закрывая его (пиктограмма ), после чего воспользуйтесь гиперссылкой Ввести счет-фактуру.

Док.: СФв № 3.

• платежно-расчетный документ: дата – 26.03.13, номер – 73.

7.1.2.13. 31.03.13 начислена амортизация ОС за март (ОС: Журналы → Амортизация и износ основных средств).

Док.: «Регламентная операция» №3.