8. Организация сводного синтетического учета и составление бухгалтерской и статистической отчетности.

Сводным документом на предприятии по всем счетам является Главная книга, в которой обобщена информация об произведенных операциях по всем счетам. В Главной книге отражается начальное сальдо по счетам, обороты по дебету и кредиту с соответствующей корреспонденцией счетов, а также конечное сальдо по каждому счету.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и опера­тивного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Предприятие предоставляет отчетность собственникам, налоговым органам, органам государственной статистики и другим пользователям.

Годовая отчетность состоит из: бухгалтерского баланса (форма №1); отчета о прибылях и убытках (форма №2); отчета об изменениях капитала (форма №3); отчета о движении денежных средств (форма №4); Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5); отчета о целевом использовании полученных средств (форма №6); пояснительной записки.

Промежуточная отчетность (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев) представлена Бухгалтер­ским балансом и Отчетом о прибылях и убытках.

Баланс в системе бухгалтерской отчетности занимает центральное место. Со­держание статей актива и пассива баланса дает возможность использовать его как внутренним, так и внешним пользователям, которым необходимы сведения о фи­нансовых результатах деятельности предприятия, его устойчивости и другие. Баланс - это фактически конечное сальдо Главной книги на конец отчетного периода.

Отчет о прибылях и убытках содержит обстоятельную характеристику конеч­ного финансового результата деятельности предприятия.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами. Предприятие представляет в обязательном порядке квартальную, полугодовую и годовую отчетность: собственникам – учредителям, органу государственной статистики, органу налоговой инспекции. Статистическая отчетность составляется по окончании отчетного года. В ней отражается информация статистического характера о результатах деятельности хозяйства.

На предприятии установлен срок представления отчетности:

-квартальной - до 15 числа месяца следующего за отчетным;

-годовой - до 20 февраля.

9. Аналитическое использование бухгалтерской и статистической отчетности.

В общем, виде экспресс-анализ ФСП представляет собой анализ ресурсов и их структуры, результаты хозяйственной деятельности и эффективности использования финансовых ресурсов.

Проведение экспресс-диагностики осуществляется путем отбора небольшого количества существенных и несложных вычислительных показателей. Очень часто такой анализ сводится к расчету четырех групп индикаторов, которые в целом довольно точно характеризуют финансовое состояние предприятие и его устойчивость:

• Индикаторы финансовой устойчивости;

• Индикаторы платежеспособности (ликвидности);

• Индикаторы деловой активности;

• Индикаторы рентабельности.

Данные группы показателей можно рассчитать на основе первых двух форм бухгалтерской отчетности, то есть на основе “Бухгалтерского баланса” и “Отчета о прибылях и убытках”. Все произведенные расчеты для наглядности сформируем в виде таблиц по группам индикаторов:

Анализ финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние предприятия, при котором платежеспособность постоянна во времени, а соотношение собственного и заемного капитала обеспечивает эту платежеспособность.

В целом, чтобы предприятие считалось финансово-устойчивым, в составе его капитала большую часть должен занимать собственный капитал, у предприятия не должно быть просроченных задолженностей и убытков.

Анализ финансовой устойчивости предприятия проводится в два этапа.

На первом этапе осуществляется оценка структуры капитала предприятия, то есть удельный собственных и привлеченных источников. Основным показателем при этом выступает - коэффициент независимости (автономии, концентрации собственного капитала), характеризующий удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала. Дополняющим его показателем выступает коэффициент концентрации привлеченного капитала. Он показывает, какую долю в общей сумме средств занимают привлеченные средства. Считается, чем ниже данный коэффициент, тем предприятие более устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов. Хотя необходимо отметить, что на практике в рыночных условиях это зачастую не всегда оправдано.

Расчет показателей финансовой устойчивости.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение +,-
Собственный капитал, т.р.	11454	11502	48
Дебиторская задолженность, т.р.	532	322	-210
Долгосрочные заемные ср-ва, т.р.	4686	2480	-2206
Стоимость имущества, т.р.	18422	17197	-1225
К. независимости	0,62	0,69	0,07
К.финансовой зависимости	2,07	3,34	1,27
К.концентрации привлеченного капитала	0,3	0,2	-0,1
Соотношение заемных средств и собственных средств	0,48	0,3	-0,18
Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества	0,88	0,81	-0,07

Анализируя полученные данные можно заметить, что искомый показатель как один из главных индикаторов ФСП выше норматива, что свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия. Данное положение сложилось в силу ряда причин: величина собственного капитала предприятия наблюдается тенденция к его увеличению в отчетном году по сравнению с базисным на 48 тыс. руб.; в основном предприятие имеет средства за счет привлечения краткосрочных обязательств, которые возросли в отчетном году на 106 тыс.руб. Дальнейшие найденные коэффициенты подтверждают абсолютные величины, характеризующие ФСП: коэффициент зависимости достаточно велик, то есть предприятие в значительной мере зависимо от других субъектов. Коэффициент финансовой независимости в отчетном году увеличился на 0,07 тыс. руб., а плечо финансового рычага увеличилось на 1,27 тыс. руб., это привело к тому что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов незначительно повысилась и понизилась его рыночная устойчивость.

Платежеспособность является одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия. Платежеспособность - возможность погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Оценка платежеспособности (ликвидности)

№ п/п	Показатели	2011	2012	+,-
1.	Денежные средства, тыс. руб.	124	45	76
2.	Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	-	-	-
3.	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	532	322	-210
4.	Запасы и затраты (без расходов будущих периодов), тыс. руб.	6096	5180	-916
5.	Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	855	961	106
6.	Коэффициент абсолютной ликвидности (стр. 1 + стр. 2) : стр. 5	0,15	0,05	-0,1
7.	Промежуточный (критический) коэффициент покрытия (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3) : стр. 5	0,77	0,38	-0,39
8.	Общий коэффициент покрытия (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4) : стр. 5	7,9	5,8	-2,1
9.	Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств (стр. 4 : стр. 5)	7,13	5,4	-1,73

По данным таблицы видно, что коэффициент абсолютной ликвидности в 2012 году равен 0,05, это значит, что платежные обязательства хозяйства не могут быть погашены полностью за счет участия наиболее ликвидных средств, поэтому нельзя сказать, что данное предприятие обладает абсолютной степенью ликвидности. Промежуточный коэффициент покрытия так же ниже нормативного и равен в 2012г. 0,38. Но в тоже время общий коэффициент покрытия в 2012г. соответствует установленным нормативам и равен 5,8. Следовательно предприятие в целом платежеспособно, главным образом за счет медленно реализуемых активов. Коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже норматива, за счет недостаточно большого наличия денежных средств и отсутствия краткосрочных фин. вложений. Общий коэффициент покрытия соответствует нормативу, за счет большого удельного веса запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств.

Расчет показателей деловой активности.

№ п/п	Показатели	2011	2012	+,-
1.	Выручка от реализации, тыс. руб.	11538	13949	2411
2.	Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	15272	14008	-1264
3.	Запасы и затраты, тыс. руб.	5180	6096	916
4.	Стоимость имущества, тыс. руб.	17197	18422	1225
5.	Собственные средства, тыс. руб.:	13765	12881	-884
6.	Общий коэффициент оборачиваемости (стр. 1 : стр. 4)	0,67	0,76	0,09
7.	Оборачиваемость запасов (стр.2 : стр. 3)	2,95	2,298	-0,652
8.	Оборачиваемость запасов в днях (365 : стр. 7)	123,7	158,8	35,1
9.	Оборачиваемость собственных средств (стр. 1 : стр. 5)	0,84	1,08	0,24

На основании данных таблицы можно сделать вывод, т.к. коэффициент оборачиваемости в 2012 г. увеличился и составляет 0,76, то это значит, что за год средства предприятия совершают пол-оборота, значит повышается деловая активность предприятия. Оборачиваемость запасов уменчилась на 0,652. Возросла оборачиваемость собственных средств на 0,24. Оборачиваемость в днях повысилась на 35,1. Коэффициент оборачиваемости возрос за счет увеличения выручки на 2411 тыс. руб. Это говорит о том, что деловая активность данного предприятия в 2012 году повысилась.

Эффективность использования капитала характеризуется его рентабельностью – отношением суммы прибыли к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала, интенсивность использования капитала – его оборачиваемостью (коэффициент оборачиваемости равен отношению выручки от реализации продукции, работ и услуг к среднегодовой стоимости капитала).

Расчет показателей рентабельности.

Показатели	2010	2012	+,-
Платежи в бюджет, т.р.	-	-	-
Чистая прибыль., т.р.	-1626	875	2501
Выручка от реализации., т.р.	11538	13949	2411
Собственные средства., т.р.	12881	11502	-1379
Основные средства., т.р.	11454	13756	2302
Запасы и затраты., т.р.	6096	5180	-916
Стоимость имущества., т.р.	18422	17197	-1225
Доходы по ценным бумагам и от долевого участия, т.р.	-	-	-
Долгосрочные заемные средства, т.р.	4686	2480	2206
Финансовые вложения., т.р.	-	-	-
К.рентабельности имущества, %	-0,09	0,05	0,14
К.рентабельности собственных средств, %	-0,13	0,08	0,21
К.рентабельности производственных фондов, %	0,09	0,05	-0,04
К.рентабельности финансовых вложений, %	-	-	-
К. рентабельности перманентного капитала,%	0,09	0,06	-0,03
К.рентабельности продаж, %	0,14	0,06	-0,03

В отчетном году все показатели рентабельности имеют тенденцию к росту. Рентабельность собственных средств возросла с -0,13% в 2010 г. до 0,08% в 2012 г. Проанализировав данные таблицы, можно сделать вывод, что рентабельность имущества, собственных средств, увеличились к 2012 году. Уменьшилась рентабельность продаж с 0,14% в 2010 г. до 0,06% в 2011 году. Рентабельность перманентного капитала снизилась на 0,03%, производственных фондов на -0,04%

Основной признак банкротства - неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков платежей. По истечении этого срока кредиторы получают право на обращение в арбитражный суд о признании предприятия-должника банкротом. Структура баланса признается неудовлетворительной, а сельскохозяйственная организация неплатежеспособной, при наличии одного из условий:

• К_тл на конец отчетного периода имеет значение не менее 2;

• Косос на конец отчетного периода не менее 0,1.

Оценка структуры баланса.

Показатели	2011	2012
коэффициент текущей ликвидности	-	-19,05
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;	0,88	0,83
коэффициент восстановления платежеспособности.	-	0,81
коэффициент утраты платежеспособности	0,48	-

Из таблицы видно, что структура баланса является не удовлетворительной, т.к. Кт.л. менее 2-х и в 2012 году составляет -19,05. Коэффициент обеспеченности собственными средствами Косос 0,83 и в 2011 году составил 0,88. Коэффициент утраты платежеспособности в 2011 году составляет 0,48 это говорит о том, что предприятие является не платежеспособным, этому свидетельствует коэффициент текущей ликвидности, коэффициенты обеспеченности своими оборотными средствами соответствует нормативам, в ближайшие 3 месяца предприятие не утратит свою платежеспособность.