5. Финансирование, кредитование и учет капитальных вложений.

Согласно учетной политики предприятия учет капитальных вложений по объ­ектам основных средств, осуществляемых путем капитального строительства, ве­дется обособленно от прочих капитальных вложений. Аналитический учет при этом ведется по каждому строящемуся объекту и статьям затрат. При подрядном строительстве заключается Договор строительного подряда, затем подрядчик предъявляет счет – фактуру и выставляет счет на оплату. Работа принимается комиссией на основании Акта о приемке выполненных работ.

Для учета капитальных вложений во внеоборотные активы длительного поль­зования ООО «Агрофирма Новоселезнево» использует счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

К счету 08 открыты субсчета:

08.3 – строительство объектов ОС;

08.4 – приобретение отдельных объектов ОС

В конце месяца составляется Книга учета 08.

6. Порядок формирования, использования и учет капитала, резервов и нераспределенной прибыли.

Уставный капитал - это совокупность вкладов (паев) учредителей в денежном выражении в имущество предприятия при его организации для обеспечения дея­тельности в размерах, определенных учредительными документами.

Учет уставного капитала ведут на счете 80. Сальдо по этому счету всегда кредитовое соответствует размеру уставного капитала, зарегистрированного в учредительных документах организации. Уставный капитал ООО «Агрофирма Новоселезнёво» составляет 39 562 000 рубля.

Резервный капитал учитывается на счете 82, к которому открыты следующие субсчета:

82.1 – резервы в соответствии с законодательством;

82.2 – резервы в соответствии с учредительными документами;

В конце каждого месяца составляется книга учета по счету.

Заключительными оборотами сумма чистой прибыли списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», который формируется только в конце года. Документом по учету нераспределенной прибыли (убытка) является книга учета по счету 84.

7. Порядок формирования и учет финансовых результатов. Состав прочих доходов и расходов.

Учет прибыли от прочей реализации (основных средств, нематериальных ак­тивов, материалов) ведут на 91 счете.

Счет 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. Записи производятся накопительно, от начала периода до конца. Составлением дебетового и кредитового оборота выявляется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо списывается на счет 99 по завершении отчетного года. На счете 91 учитываются:

- % к получению (уплате) за пользование;

- внутрихозяйственный оборот (водоснабжение, прочее);

- материальная помощь (своим рабочим и другим организациям);

- налоговые платежи и санкции;

- прочие доходы и расходы;

- услуги банка;

В конце каждого месяца по счету 91 в разрезе по субсчетам составляется книга учета по счету.

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году. Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета отражают убытки, а по кредиту – прибыль, путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывают конечный финансовый результат. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты общества отчетного года.

В соответствии с учетной политикой организации в бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли, установленных в соответствии с Законодательством РФ, налогов и других обязательных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли списывается с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.