3.2. Строение бухгалтерского баланса

Код

Наимен. статей ББ

Содержание и оценка статей ББ

Раздел I. Внеоборотные активы

1110

НМА (04, 05)

К НМА относят:

- исключительные права на изобретения;

- товарные знаки, виды программ (интеллектуальная собственность);

- имущественные права на различные технологии, деловая репутация (разница между ее покупной ценой и стоимостью чистых активов);

-организационные расходы.

На сч. 04 по ПС.

На сч. 05 – износ НМА.

В ББ статья НМА оценивается по остаточной стоимости: сч. 04 – сч. 05.

Средства, используемые на воспроизводство НМА, отражают в течение всего срока на сч. 08.

1130

ОС (01, 02)

На сч. 01 – по ПС.

На сч. 02 – износ ОС.

В ББ статья ОС оценивается по остаточной стоимости: сч. 01 – сч. 02.

Фактические затраты, связанные с воспроизводством ОС, отражают в течение всего срока на сч. 08.

1140

Доходные вложения в материальные ценности (03, 02)

Имущество, используемые для сдачи в аренду, лизинг или прокат.

На сч. 03 – по ПС.

На сч. 02 – износ.

В ББ по остаточной стоимости: сч. 03 – сч. 02

1150

Финансовые вложения (58, 59) (> 1 года)

Сч. 58 – вложения в ценные бумаги по номинальной стоимости;

Сч. 59 – резервы под обесценение ценных бумаг. Резервы формируют за счет отчислений из нераспределенной прибыли.

1160

Отложенные налоговые активы (09)

Предварительно в отчетный период необходимо представить размер предполагаемой прибыли. От этой прибыли высчитывается налог на прибыль, затем делиться на 3 части и выплачивается по части каждый месяц.

1100

Итого по 1-ому разделу

Раздел II. Оборотные активы

1210

Запасы, в т.ч.:

Сырье, материалы (10)

На сч. 10 - остатки материалов на складах (по местам хранения) по фактической заготовительной себестоимости.

Затраты в незавершенном производстве (210, 21, 23, 29, 44)

К незавершенному производству относят стоимость продукции, не прошедшей всех стадий технологического процесса и не готовой к реализации.

20 – основное производство; 23 – вспомогательное производство;

29 – обслуживающие производства; 44 – расходы на торговлю.

Оцениваются по производственной фактической себестоимости.

Готовая продукция (43)

Это продукция собственного производства в остатках на складах по фактической производственной себестоимости.

Товары для перепродажи (41)

Товары, предназначенные для перепродажи; отражает остаток товаров, находящихся на складах и в торговых залах по покупным ценам.

Товары отгруженные не отплаченные (45)

По фактической производственной себестоимости.

1220

НДС (19)

Учитывается входящий НДС. В конце отчетного периода в декларации по НДС определяют окончательную сумму задолженности. Она равна разности между НДС начисленный и НДС входящий (или списанный).

1230

Дебиторская задолженность

(62, 76, 75, 71)

Сумма задолженности с НДС.

сч. 62 – это расчёты с покупателями.

сч. 76 – расчеты с разными дебиторами.

сч. 75 – расчеты с учредителями по взносам.

сч. 71 – расчеты с подотчетными лицами (командировочные расходы и т.д.)

1240

Краткосрочн. вложения (58, 59) (< 1 года)

1250

Денежные средства и денежные эквиваленты (50, 51, 52, 55, 57)

сч. 50 – касса; остаток наличных денежных средств на отчетную дату в кассе и стоимость денежных документов (путевки для рабочих, приобретенные марки);

сч. 51 – расчетный счет; остаток денежных средств на расчетном счете в соответствии с выпиской банка;

сч. 52 – валютный счет в рублях по курсу на отчетную дату.

сч. 55 – специальные счета в банке. Средства для кредитов и займов.

сч. 57 – переводы в пути. Денежные средства, пока еще не попавшие на расчетный счет (напр., инкассаторы).

1200

Итого по 2-ому разделу

1600

Итог актива: 1100 + 1200

Раздел III. Капитал и резервы

1310

Уставный капитал (80)

Остаток, соответствующий учредительным документам.

1350

Добавочный капитал (83)

Сумма капитала соответствует его размеру на сч. 83, увеличивается в случае переоценки имущества.

1360

Резервный капитал (82)

Необходим для погашения убытка, для начисления дивидендов учредителям, если не достаточно прибыли.

1370

Нераспределенная прибыль (84)

Это часть, остающаяся в распоряжении предприятия, используется в соответствии с решением совета директоров.

1300

Итого по 3-ому разделу

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

1410

Заемные средства (67)

Сумма задолженности по долгосрочным кредитам с процентами, начисленными за кредит сроком более 1 года

1420

Отложенные налоговые обязательства (77)

ОНО возникают, если в БУ налоги начислены, но их погашения будет производиться в следующем отчетном периоде.

1400

Итого по 4-ому разделу

Раздел V. Краткосрочные обязательства

1510

Заемные средства (66)

Сумма кредита + проценты, начисленные за кредит

1520

Кредиторская задолженность (60, 76, 70, 69, 68, 92, 71)

- поставщики и подрядчики (60) – наш долг с НДС.

- прочие кредиторские задолженности (76) – наш долг с НДС.

- задолженность перед персоналом по оплате труда (70)

- задолженность перед внебюджетными фондами (69)

- задолженность по налогам и сборам (68)

-

Задолженность участникам по выплате дивидендов (75)

Сумма начисленных дивидендов по итогам за прошлый год

1530

Доходы будущих периодов (98)

Сумма доходов, полученная в отчетном периоде, но относящаяся к последующим.

-

Резервы предстоящих расходов (96)

Сумма созданного резерва. Отложенные средства на предполагаемые капитальные вложения.

1500

Итого по 5-ому разделу

1700

Итог пассива: 1300 + 1400 + 1500 = 1600

Мы - покупатели (сч. 60)

Мы - продавцы (сч. 62)

Получена накладная на покупку материалов на 23600 (в т.ч. 3600 – НДС входящий) и счет-фактура.

НДС входящий числится на 19 счете.

В книге покупок регистрируется счет-фактура.

Согласно инструкции, входящий НДС списывают на уменьшение задолженности в бюджет, т.е. к зачету.

Списание на уменьшение задолженности в бюджет независимо от оплаты счета. Мы не платим, но НДС списывается.

При продаже выписываем накладную на отпуск и счет-фактура, которая регистрируется в книге продаж.

59000 (в т.ч. 9000 – НДС начисленный).

НДС начисленный числится на 68 счете.

В конце отчетного периода в декларации по НДС определяют окончательно сумму задолженности по НДС. Она равна разности между НДС начисленный и НДС входящий.