Счета банковского учета

А. Балансовые счета

При разработке Плана счетов бухгалтерского учета принята следующая структура (см. рис.2):

• разделы, (7);

• счета первого порядка,

• счета второго порядка;

• лицевые счета аналитического учета.

Каждый раздел, в свою очередь, делится по группам счетов в зависимости от экономического содержания.

В целях адекватного отражения ликвидности баланса кредитных организаций введена единая временная структура активных и пассивных операций:

• до востребования;

• сроком до 30 дней;

• сроком от 31 до 90 дней;

• сроком от 91 до 180 дней;

• сроком от 181 до 1 года;

• сроком свыше 1 года до 3 лет;

• сроком свыше 3 лет.

По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней.

Для разделения счетов по типам клиентов в Плане счетов предусматривается использование единой классификации клиентов при отражении различных операций, основанной на выделении:

Разделение счетов по типам клиентов.

Резиденты, в том числе:

• кредитные организации;

• предприятия и организации, находящиеся в Федеральной собственности, в том числе:

• финансовые,

• коммерческие,

• некоммерческие,

• предприятия и организации, находящиеся в государственной собственности (кроме Федеральной), в том числе:

• финансовые,

• коммерческие,

• некоммерческие.

• прочие предприятия и организации, в том числе:

• финансовые,

• коммерческие,

• некоммерческие.

• предприятия без образования юридических лиц;

физические лица.

Нерезиденты, в том числе:

• кредитные организации,

• прочие юридические лица;

• физические лица.

Кредитная организация составляет сводный баланса и отчетность в целом по кредитной организации и по счетам второго порядка.

Счета в бухгалтерском учете определены только активные или только пассивные.

Учетная политика банка основана на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ и Правилах бухгалтерского учета, которые разработаны, исходя из накопленного опыта деятельности банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах.

Бухгалтерский учет ведется в валюте РФ (рублях) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах непрерывно с момента регистрации банка в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке установленном законодательством РФ.

Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях.

В разделе «Операции с ценными бумагами» выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции.

Для полного учета и анализа результатов деятельности кредитных организаций должен активно использоваться аналитический учет.

Б. Счета доверительного управления

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется в кредитных организациях, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих, обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

Схема активного счета

Дебет Кредит
- сальдо (остаток) на начало периода
Банковские операции, вызывающие увеличение счета – их сумма – оборот по дебету за период - - прирост (+)	Банковские операции, вызывающие уменьшение счета – их сумма – оборот по кредиту за период - - снижение (-)
- сальдо на конец периода

Схема пассивного счета

Дебет Кредит
	- сальдо (остаток) на начало периода
Банковские операции, вызывающие уменьшение счета – их сумма – оборот по дебету за период - - снижение (-)	Банковские операции, вызывающие увеличение счета – их сумма – оборот по кредиту за период - - прирост (+)
	- сальдо на конец периода

В. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные, в учете операций отражаются методом двойной записи.

Справочно. Схемы счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях России.

Счета бухгалтерского учет предназначены для группировки и текущего учета однородных банковских операций. Различают 2 вида счетов: активные и пассивные.

Активные счета предназначены для учета активных операций банка, пассивные – для пассивных.

Каждый счет имеет две стороны: левая сторона счета – дебет, правая – кредит.

Остаток на счете называется «сальдо».

Различное назначение дебета и кредита в пассивных и активных счетах представлено на схемах счетов.

Г. Срочные операции

Д. Счета ДЕПО

На них отражаются депозитные операции с эмиссионными ценными бумагами, акциями, облигациями, государственными облигациями, с иными видами ценных бумаг, являющимися эмиссионными в соответствии с действующим законодательством, переданными кредитной организации ее клиентами для хранения и (или) учета, для осуществления доверительного управления, для осуществления брокерских и иных операций, а также с ценными бумагами, принадлежащими кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.