2.2 Условия задач к расчетно-графическому заданию

Вариант 1

Задача 1. Составьте классифицированный отчет о финансовом положении компании горизонтальной формы за отчетный год, руководствуясь МСБУ 1 «Представление финансовой отчетности», на основании данных Главной книги (табл. 1.1).

Таблица 1.1 – Данные Главной книги за отчетный период (евро)

Показатели	Остаток к началу года	Поступило за год (увеличение)	Выбыло за год (уменьшение)
1. Денежные средства в кассе	4	26 490	26 489
2. Денежные средства на расчетном счете	549	958 320	952 900
3. Оборудование и приборы	598 573	28 432	79 019
4. Запасы сырья и материалов	40 192	302 085	306 929
5. Амортизация оборудования и приборов	216 315	62 540	71 310
6. Запасы топлива и смазочных материалов	11 459	93 205	93 901
7. Затраты в незавершенное производство	26 319	493 282	362 444
8. Земля и другие природные объекты	299 360	35 800	-
9. Здания и сооружения	529 388	-	119 200
10. Денежные средства в депозите банка	1 150	-	-
11. Инвентарь и конторское оборудование	193 166	18 420	26 370
12. Амортизация зданий и сооружений	215 418	29 400	89 106
13. Задолженность поставщикам	131 200	299 420	300 480
14. Амортизация инвентаря и конторского оборудования	113 219	25 300	23 730
15. Нематериальные активы	88 330	-	-
16. Запасы готовой продукции и товаров	56 390	662 444	398 206
17. Амортизация нематериальных активов	53 400	9 600	-
18. Задолженность покупателей	215 943	398 206	425 398
19. Задолженность по дивидендам	-	59 694	-
20. Ценные бумаги других компаний	100 400	36 000	-
21. Векселя полученные	50 000	84 000	50 000
22. Нераспределенная прибыль	256 471	85 100	-
23. Задолженность по оплате труда	15 300	281 000	279 400
24. Векселя выданные	40 800	94 500	100 900
25. Кредиты банка:
25.1. Долгосрочные	450 000	60 000	100 000
25.2. Краткосрочные	365 000	655 000	462 000
26. Капитал:
26.1. Акционерный	300 000	-	-
26.2. Резервный	100 000	-	-
27. Авансы выданные	63 500	105 200	163 500
28. Резерв по сомнительным долгам	17 600	5 600	2 700

Задача 2. Составьте отчет о прибылях и убытках компании по формату себестоимости. Информация о доходах и расходах представлена в табл. 1.2.

Таблица 1.2 – Перечень доходов и расходов компании за отчетный год

Перечень доходов и расходов компании	Сумма, евро
Валовые доходы от продажи за вычетом оборотных налогов	8 450 100
Производственная себестоимость проданной продукции	4 789 400
Материальные затраты	1 029 300
Расходы на оплату труда производственного персонала	1 310 800
Амортизация	714 500
Расходы на производственные работы сторонних организаций	179 300
Производственные накладные расходы	1 620 900
Общие затраты на производство	4 854 800
Остатки готовой продукции: на начало периода на конец периода	250 300 (450 100)
Стоимость заделов незавершенного производства: на начало периода на конец периода	830 200 (695 800)
Коммерческие расходы (на продажи)	818 600
Административные (управленческие) расходы	1 028 800
Уценка материалов до чистой фактической стоимости	79 500
Сверхнормативные расходы на оплату труда производственного персонала	58 100
Прочие операционные расходы	416 300
Доходы от дивидендов и процентов	242 000
Убытки по финансовым операциям	314 500
Чрезвычайные потери	115 500
Доходы от арендной платы	76 600
Прочие операционные доходы	299 400
Расходы по налогу на прибыль (на доходы)	436 000

Задача 3. Определите валовую прибыль, выручку от реализации, себестоимость реализованных товаров, а также стоимость конечных запасов методом ФИФО, если известно, что компания применяет систему постоянного учета запасов. Данные о начальных остатках, закупках и продажах представлены в табл. 1.3.

Таблица 1.3 - Данные о начальных остатках, закупках и продажах компании за март текущего года

Дата/Операции	Товар А		Товар Б		Товар В
	Кол-во, шт.	Цена за шт., $	Кол-во, шт.	Цена за шт., $	Кол-во, шт.	Цена за шт., $
Остаток на 01 марта	100	5	250	7	150	3
Закупки 02 марта	150	5	100	7	100	3
Продажи 05 марта	110	15	180	20	95	8,5
Закупки 09 марта	250	5,5	100	7,1	120	3,4
Продажи 12 марта	300	15	180	20	210	9
Закупки 15 марта	200	5,6	200	7	100	3,4
Продажи 20 марта	120	15,5	110	20	50	9

Задача 4. Компания имеет 2 типа оборудования, информация о которых представлена в табл. 1.4.

Таблица 1.4 – Данные о первоначальной и ликвидационной стоимости оборудования, сроке полезного использования

Тип оборудования	Первоначальная стоимость	Срок полезного использования	Ликвидационная стоимость
I	$ 800 000	10 лет	0
II	$ 1 200 000	10 лет	$ 20 000

Проставьте соответствие виду начисления амортизации ключу легенды (рис. 1), если амортизация начисляется:

а) методом равномерного начисления;

б) нелинейным методом снижающегося остатка амортизируемой стоимости. При этом для I типа оборудования повышение нормы амортизации в 2 раза, а для II – в 2,5 раза.

Рис. 1. График амортизационных отчислений оборудования I и II

Задача 5. Компания занята обучением специалистов (повышением квалификации), организацией выставок, презентаций, конференций и другими аналогичными услугами. За 20х9 г. имеются следующие данные по сегментам (ден.ед.):

Хозяйственным (по отраслям)

Показатели	Обучение и повышение квалификации	Информацион-ная поддержка компаний	Конферен-ции	Выставки и презента-ции	Всего
1. Общая выручка, в том числе - внешним клиентам	2 060 2 000	11 120 9 870	3 850 1 900	1 565 1 475	18 595 15 245
2. Прибыль (убыток)	265	1 290	670	200	2 425
3. Стоимость активов	50	149	18	23	240

Географическим (по регионам)

Показатели	Москва и Централь-ный регион России	Сибирский регион	Респуб-лика Украина	Республика Прибалтики	Респуб-лика Беларусь	Всего
1. Общая выручка, в том числе - внешним клиентам	10 500 9 770	2 520 1 760	2 670 1 590	1 365 975	1 540 1 150	18 595 15 245
2. Прибыль (убыток)	1 450	238	530	98	109	2 425
3. Стоимость активов	186	54	-	-	-	240

Обоснуйте, какие сегменты полностью отвечают МСФО 8 и должны быть показаны в сегментной отчетности обособленно, а какие не отвечают требованиям стандарта и должны быть показаны под общей рубрикой «Прочие сегменты».

Решите тестовое задание:

1. В соответствии с допущением периодичности:

а) операция может оказывать влияние только на один период времени;

б) расчеты не должны проводиться, если операция оказывает влияние на более чем один период времени;

в) счета предприятия могут быть скорректированы только в том периоде, в котором предприятие прекращает свою деятельность;

г) хозяйственная деятельность предприятия может быть разделена на определенные периоды времени.

2. Укажите актив, эксплуатационные возможности которого не снижаются с течением срока полезной службы:

а) оборудование и аппаратура;

б) мебель;

в) земля;

г) приборы и приспособления.

3. Списание стоимости нематериального актива принято рассматривать как:

а) амортизацию;

б) истощение природных ресурсов;

в) прирост стоимости;

г) капитализацию затрат.

4. Валовая прибыль торгового предприятия представляет собой разницу между чистой выручкой и:

а) операционными расходами;

б) себестоимостью проданных товаров;

в) скидками при продаже;

г) себестоимостью товаров для продажи.

5. Денежные средства не включают:

а) наличные деньги;

б) вклады до востребования;

в) срочные депозиты на срок меньше 3 месяцев;

г) нет правильного ответа.

6. Понятие денежных эквивалентов включает:

а) краткосрочные высоколиквидные инвестиции;

б) долгосрочные корпоративные облигации;

в) вложения в уставной капитал инвестиционного фонда.

7. Какие изменения возможно оценить, используя отчет о движении денежных средств:

а) изменения в чистых активах;

б) изменения ликвидности;

в) изменения платежеспособности;

г) все вышеперечисленное.

8. В понятие операционной деятельности входит:

а) приобретение и реализация долгосрочных активов;

б) приобретение заемных средств;

в) основная, приносящая доход деятельность компании;

г) все вышеперечисленное.

9. Финансовая деятельность – это:

а) основная, приносящая доход деятельность компании;

б) деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании;

в) деятельность по приобретению и реализации инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

10. Денежные платежи для приобретения основных средств относятся к потокам от:

а) инвестиционной деятельности;

б) финансовой деятельности;

в) операционной деятельности.

11. Денежные доходы от комиссионной деятельности:

а) относятся к доходам от инвестиционной деятельности;

б) относятся к доходам от финансовой деятельности;

в) относятся к доходам от операционной деятельности;

г) не являются доходом.

12. В случае потоков денежных средств, возникающих в результате чрезвычайных событий, они:

а) отражаются только в отчете о прибылях и убытках;

б) классифицируются как финансовые потоки;

в) классифицируются как чрезвычайные потоки;

г) классифицируются соответственно деятельности. Раскрытие информации обязательно.

13. При составлении отчета о движении денежных средств косвенным способом увеличение оборотных активов показатель «чистая прибыль»:

а) увеличивает;

б) уменьшает;

в) не изменяет.

14. Какой метод позволяет в дальнейшем использовать отчет о движении денежных средств для оценки будущих потоков от операционной деятельности:

а) прямой;

б) косвенный;

в) как прямой, так и косвенный;

г) для прогноза ни один из методов не подходит.

15. Отнесите каждую из приведенных ниже статей баланса либо к основным или оборотным активам, либо к долгосрочным или краткосрочным обязательствам:

(а) станки и оборудование;

(b) деньги в банке;

(с) долг, подлежащий выплате вашей компании в течение двух месяцев;

(d) наличный запас товаров для перепродажи;

(e) банковский овердрафт, погашаемый по требованию;

(f) банковская ссуда, погашаемая вашей компании через 4 года;

(g) транспортные средства, предназначенные для длительного использования компанией;

(h) транспортное средство, предназначенное для немедленной перепродажи компанией;

(i) счета к получению (дебиторы);

(j) счета к оплате (кредиторы);

(k) долгосрочные инвестиции на фондовой бирже.

Вариант 2

Задача 1. Составьте классифицированный отчет о финансовом положении компании вертикальной формы за отчетный год, руководствуясь МСБУ 1 «Представление финансовой отчетности», на основании данных Главной книги.

Таблица 2.1 - Данные Главной книги компании за отчетный период (евро)

Показатели	Остаток к началу года	Поступило за год (увеличение)	Выбыло за год (уменьшение)
1. Денежные средства в кассе	4	26 490	26 489
2. Денежные средства на расчетном счете	549	958 320	952 900
3. Оборудование и приборы	598 573	28 432	79 019
4. Запасы сырья и материалов	40 192	302 085	306 929
5. Амортизация оборудования и приборов	216 315	62 540	71 310
6. Запасы топлива и смазочных материалов	11 459	93 205	93 901
7. Затраты в незавершенное производство	26 319	493 282	362 444
8. Земля и другие природные объекты	299 360	35 800	-
9. Здания и сооружения	529 388	-	119 200
10. Денежные средства в депозите банка	1 150	-	-
11. Инвентарь и конторское оборудование	193 166	18 420	26 370
12. Амортизация зданий и сооружений	215 418	29 400	89 106
13. Задолженность поставщикам	131 200	299 420	300 480
14. Амортизация инвентаря и конторского оборудования	113 219	25 300	23 730
15. Нематериальные активы	88 330	-	-
16. Запасы готовой продукции и товаров	56 390	662 444	398 206
17. Амортизация нематериальных активов	53 400	9 600	-
18. Задолженность покупателей	215 943	398 206	425 398
19. Задолженность по дивидендам	-	59 694	-
20. Ценные бумаги других компаний	100 400	36 000	-
21. Векселя полученные	50 000	84 000	50 000
22. Нераспределенная прибыль	256 471	85 100	-
23. Задолженность по оплате труда	15 300	281 000	279 400
24. Векселя выданные	40 800	94 500	100 900
25. Кредиты банка:
25.1. Долгосрочные	450 000	60 000	100 000
25.2. Краткосрочные	365 000	655 000	462 000
26. Капитал:
26.1. Акционерный	300 000	-	-
26.2. Резервный	100 000	-	-
27. Авансы выданные	63 500	105 200	163 500
28. Резерв по сомнительным долгам	17 600	5 600	2 700

Задача 2. Определите валовую прибыль, выручку от реализации, себестоимость реализованных товаров, а также стоимость конечных запасов методом скользящей средней, если известно, что фирма применяет систему постоянного учета запасов. Данные о начальных остатках, закупках и продажах представлены в таб. 2.2.

Таблица 2.2 - Данные о начальных остатках, закупках и продажах компании за май текущего года

Дата/Операции	Товар А		Товар D
	Кол-во, шт.	Цена за шт., $	Кол-во, шт.	Цена за шт., $
Остаток на 01 мая	100	5	250	7
Закупки 04 мая	150	5	100	7
Продажи 07 мая	110	15	180	20
Закупки 12 мая	250	5,5	100	7,5
Продажи 15 мая	300	15	180	20
Закупки 25 мая	200	5,6	200	7
Продажи 27 мая	120	15,5	110	20

Задача 3. Компания имеет три типа оборудования. Согласно учетной политике для амортизации первого типа оборудования используется метод равномерного начисления, для второго – метод производительности, для третьего – метод двойного уменьшающегося остатка. Амортизация оборудования начинается с месяца следующего за месяцем введения в эксплуатацию. Информация представлена в табл. 2.3.

Таблица 2.3 – Данные об объектах основных средств для расчета амортизации

Тип оборудования	Дата приобретения	Первоначальная стоимость, $	Срок полезного использования	Ликвидационная стоимость, $
I	14.03.2011	17 000	5 лет	2 600
II	05.07.2011	18 500	7 200 ч	500
III	20.01.2011	40 000	10 лет	4 000

Известно, что оборудование II типа работало в 2011 г – 1800 ч, в 2012 г – 2 700ч, в 2013 г – 2 100ч.

Рассчитайте амортизационные отчисления за 2011, 2012, 2013 гг. для каждого типа оборудования, руководствуясь положениями МСБУ 16 «Основные средства».

Задача 4. Компания А приобрела 75 % голосующих акций компании Б. Сумма сделки по покупке акций составила 30 млн. долл. Балансовая и справедливая стоимость активов и обязательств компании Б представлены в таблице 2.4 (млн. долл.).

Таблица 2.4 – Данные о балансовой и справедливой стоимости активов и обязательств компании Б

Показатели	Балансовая стоимость	Справедливая стоимость
Основные средства	20,5	18,0
Запасы	7,0	6,5
Дебиторская задолженность	7,0	7,0
Денежные средства	0,5	0,5
Кредиторская задолженность поставщикам	2,0	2,0
Долгосрочные займы	5,0	4,0

Составьте таблицу корректировок для составления сводного (консолидированного) баланса компании А на момент приобретения компании Б. Доля меньшинства определяется основным способом.

Задача 5. Станок стоимостью 100 000 евро передается в аренду сроком на 5 лет с возможностью последующего приобретения права на него. Арендные платежи (всего на сумму 125 000 евро) производятся ежегодно. При этом согласно договора в начале года вносится первый арендный платеж в размере 25 000 евро. Ставка финансового дохода ~ 12.59 %. Стоимость станка погашается равномерно.

Покажите схему расчета для арендодателя. Расчеты произведите в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Таблица признания доходов по процентам

Период	Доходы по процентам	Получения	Задолженность к получению	Доходы будущих периодов

Решите тестовое задание:

1. В соответствии с принципом признания доходов отражение доходов должно производиться:

а) при получении денежных средств;

б) когда доходы заработаны;

в) в конце месяца;

г) в течение периода, когда был уплачен налога на прибыль.

2. Амортизация представляет собой процесс списания стоимости основных средств в течение всего срока их полезной службы:

а) равномерным и объективным способом;

б) в указанные сроки и достоверным образом;

в) на систематической и рациональной основе;

г) на основе консервативного рыночного подхода.

3. Модернизация и реконструкция основных средств:

а) часто наблюдаются в течение всего периода владения основными средствами;

б) обычно связаны с несущественными затратами;

в) по мере возникновения увеличивают остаточную стоимость основных средств;

г) обычно приносят экономические выгоды лишь в текущем отчетном периоде.

4. Согласно методу непрерывного учета запасов себестоимость проданных товаров отражается:

а) ежедневно;

б) ежемесячно;

в) ежегодно;

г) при каждой продаже.

5. Как соблюдение стандарта IFRS 8 компанией может помочь пользователям ее финансовой отчетности:

а) появляется лучшее понимание показателей работы компании в прошлых периодах;

б) появляется возможность лучшей оценки рисков и прибыли компании;

в) позволяет принять более обоснованное решение относительно компании в целом;

г) верны все ответы.

6. Операционный сегмент – это компоненты компании, обладающие следующими характеристиками:

а) осуществляют хозяйственную деятельность, которая позволяет получить выручку и предусматривает несение расходов;

б) по сегментам имеется отдельная финансовая информация;

в) результаты деятельности сегмента регулярно анализируются ответственным лицом компании в целях принятия решений о выделении ресурсов и оценки эффективности деятельности сегмента;

г) все вышеперечисленное.

7. Какие компании, согласно стандарту IFRS 8 могут не применять его:

а) компании, чьи долевые ценные бумаги свободно обращаются;

б) компании, чьи долговые ценные бумаги свободно обращаются;

в) компании, чьи долевые ценные бумаги находятся в процессе выпуска;

г) нет правильного ответа.

8. Сегментная отчетность должна представляться:

а) отдельно от комплекта годовой отчетности;

б) в полных комплектах публикуемой финансовой отчетности;

в) только управленческому персоналу компании.

9. Компания должна представлять информацию по операционному сегменту, если его показатели превосходят какое-либо из следующих пороговых значений:

а) выручка от внешних покупателей составляет менее 10 % совокупной выручки всех сегментов;

б) выручка от внешних покупателей составляет не менее 10 % совокупной выручки всех сегментов;

в) выручка от внутренних операций с другими сегментами компании составляет менее 10 % совокупной выручки всех сегментов.

10. Стандарт IFRS 8 предусматривает:

а) составление отчетности по сегментам на основе финансовой информации;

б) управленческий подход;

в) раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности управленческую информацию.

11. Действие стандарта IFRS 8 распространяется:

а) только на компании, ценные бумаги которых обращались на открытом рынке;

б) только на компании, которые только лишь регистрируют выпуск долевых и долговых инструментов в регулирующих органах;

в) на компании, ценные бумаги которых обращались на открытом рынке и на компании, которые только лишь регистрируют выпуск долевых и долговых инструментов в регулирующих органах;

г) верного ответа нет.

12. Совокупный показатель выручки, обеспечиваемой отчетными сегментами, должен составлять, как минимум:

а) 50%

б) 70%

в) 75%

г) 100%

13. Если операционный сегмент в текущем периоде выделен в качестве отчетного сегмента, сегментные данные за предыдущий период:

а) требуется представлять, за исключением случаев, когда необходимая информация отсутствует, и затраты по ее подготовке представляются чрезмерными;

б) представлять не требуется;

в) представляются по желанию.

14. Операционные сегменты могут осуществлять хозяйственную деятельность, от которой выручка еще только ожидается, например, деятельность по запуску производства:

а) не будут операционными сегментами до получения выручки;

б) будут операционными сегментами до получения выручки;

в) могут быть операционными сегментами до получения выручки.

15. Определите финансовый результат по договору подряда, если договорная цена контракта 300,000$, его общая сметная стоимость – 250,000$, произведенные и признанные затраты на отчетную дату по выполненным работам 170,000$:

а) 50,000$;

б) 34,000$;

в) ______________ (ваш вариант ответа).

Вариант 3

Задача 1. Составьте отчет о движении денежных средств прямым методом в соответствии с требованиями МСБУ 7 «Отчет о движении денежных средств» по данным табл. 3.1.

Таблица 3.1 – Приток и отток денежных средств компании по счетам учета денежных средств за отчетный период (евро)

Показатели	Дебет	Кредит
1. Группировка операций по счету «Касса»
1.1. Сальдо на начало отчетного периода	8 450	-
1.2. Получено наличными в банке	486 500	-
1.3. Выплачено персоналу в счет оплаты труда	-	449 690
1.4. Выдано под отчет на командировочные расходы	-	28 400
1.5. Поступило от клиентов за услуги	34 200	-
1.6. Сдано наличными в банк	-	48 270
1.7. Возвращено подотчетных сумм	2 430	-
1.8. Сальдо на конец отчетного периода	5 220	-
2. Группировка операций по текущему счету в банке
2.1. Сальдо на начало отчетного периода	37 260	-
2.2. Перечислено поставщикам и подрядчикам	-	554 200
2.3. Поступило от покупателей и заказчиков	937 400	-
2.4. Сданы наличные кассиром организации	48 270	-
2.5. Поступили штрафы и неустойки за нарушение хозяйственных договоров	102 300	-
2.6. Получены в банке наличные кассиром организации	-	486 500
2.7. Поступили дивиденды и проценты по ценным бумагам	89 150	-
2.8. Поступили очередные транши* долгосрочного кредита	300 000	-
2.9. Перечислены штрафы и неустойки по исполнительным листам	-	92 090
2.10. Перечислена в бюджет задолженность по налогам	-	181 100
2.11. Получена краткосрочная ссуда банка	275 000	-
2.12. Выставлен аккредитив на оплату товаров	-	150 000
2.13. Уплачены проценты банку по ссудам	-	42 390
2.14. Погашена задолженность по краткосрочной ссуде	-	175 000
2.15. Возврат суммы по аккредитиву	1 230	-
2.16. Перечислено за ценные бумаги	-	185 000
2.17. Поступила выручка от продажи неэксплуатируемых основных средств	52 100	-
2.18. Поступила арендная плата	100 000	-
2.19. Поступило страховое возмещение по товарным операциям	99 900	-
2.20. Выплачены комиссионные посреднику	-	12 500
2.21. Сальдо на конец отчетного периода	163 830	-
3. Группировка операций по счету аккредитивов
3.1. Сальдо на начало отчетного периода	120 000	-
3.2. Перечислено поставщикам	-	118 770
3.3. Возврат неиспользованных сумм	-	1 230
3.4. Выставлен аккредитив для оплаты товаров	150 000	-
3.5. Сальдо на конец отчетного периода	150 000	-

Задача 2. Определите валовую прибыль, выручку от реализации, себестоимость реализованных товаров, а также стоимость конечных запасов методом средневзвешенной стоимости, если известно, что корпорация применяет систему периодического учета запасов. Данные о начальных остатках, закупках и продажах представлены в табл. 3.2.

Таблица 3.2 - Данные о начальных остатках, закупках и продажах компании за март

Дата/Операции	Товар 1		Товар 2		Товар 3
	Кол-во, шт.	Цена за шт., $	Кол-во, шт.	Цена за шт., $	Кол-во, шт.	Цена за шт., $
Остаток на 01 марта	100	5	250	7	150	3
Закупки 02 марта	150	5	100	7	100	3
Продажи 05 марта	110	15	180	20	95	8,5
Закупки 09 марта	250	5,5	100	7,1	120	3,4
Продажи 12 марта	300	15	180	20	210	9
Закупки 15 марта	200	5,6	200	7	100	3,4
Продажи 20 марта	120	15,5	110	20	70	9
Закупки 21 марта	150	5,6	230	7,3	150	3,5
Продажи 25 марта	310	15,5	310	21	45	10
Закупки 27 марта	500	5,6	100	7,3	100	3,5
Продажи 30 марта	300	15,5	120	21	150	10

Задача 3. Компания приобрела автомобиль 1 января 20х8 г. за $ 18 500. Это основное средство предполагается использовать в течение 5 лет или до момента, когда пробег составит 100000 км. Ликвидационная стоимость оценивается в $ 1 000. Согласно учетной политике амортизация начинается с месяца приобретения, если основное средство приобретено до 15-го числа, и со следующего – если после. В конце третьего года эксплуатации автомобиля становится очевидным, что автомобиль прослужит еще три года и его ликвидационная стоимость будет равна $ 500. Рассчитайте сумму амортизационных отчислений методом линейного списания.

Задача 4. Используя данные табл. 3.3 и 3.4, определите себестоимость запасов и чистую возможную цену реализации и оцените стоимость запасов по правилу наименьшей оценки (LCM), заполнив табл. 3.5.

Таблица 3.3 – Материальные запасы и расходы по их приобретению

Вид запасов	Кол-во, шт.	Цена покупки, $	Затраты на страхование, $	Невозме-щаемые налоги, $	Проценты за кредит на приобретение запасов, $	Транспор-тные расходы, $	Торговая скидка, $
Материалы А	120	50	100	180	90	300	150
Материалы Б	50	100	200	150	-	250	-
Материалы В	280	70	300	210	110	500	370
Материалы Г	300	95	500	-	-	700	-

Таблица 3.4 – Информация о возможной реализации приобретенных запасов

Вид запасов	Кол-во, шт.	Возможная продажная цена единицы, $	Предполагаемые затраты на организацию, $
Материалы А	120	60	200
Материалы Б	50	120	500
Материалы В	280	85	800
Материалы Г	300	100	500

Таблица 3.5 – Оценка запасов по правилу LCM ($)

Вид запасов	Себестоимость запасов	Чистая стоимость продажи	Оценка запасов в финансовой отчетности	Сумма, подлежащая списанию на счет прибылей и убытков
Материалы А
Материалы Б
Материалы В
Материалы Г

Задача 5. Определите средневзвешенное количество акций с расчетом взвешенного временного коэффициента по дням и приближенно – по месяцам по данным табл. 3.6., а также рассчитайте базовую прибыль на акцию, если чистая прибыль составила 90 500 долл.

Таблица 3.6 – Данные о количестве выпущенных и выкупленных акций, акций в обращении

		Выпущено (выкуплено) акций	Акции в обращении
01 января 20х8 г.	Сальдо	-	1 800
31 мая 20х8 г.	Размещены новые акции за деньги	750	2 550
01 ноября 20х8 г.	Выкуплены акции за деньги	250	2 300
31 декабря 20х8г	Сальдо	-	2 300

Решите тестовое задание:

1. Согласно принципу соответствия необходимо обеспечивать соответствие:

а) клиентов и предприятий;

б) расходов и доходов;

в) активов и обязательств;

г) кредиторов и предприятий.

2. Остаточная стоимость актива равна:

а) рыночной цене за вычетом первоначальной стоимости;

б) цене, на которую ориентируется вторичный рынок;

в) восстановительной стоимости актива;

г) себестоимости актива за вычетом накопленной амортизации.

3. Себестоимость запасов на начало периода плюс себестоимость купленных товаров равна:

а) себестоимости проданных товаров;

б) себестоимости товаров для продажи;

в) чистым покупкам;

г) себестоимости всех купленных товаров.

4. Для оценки запасов применяется метод сплошной идентификации в случае, когда:

а) невозможно установить фактическое движение единиц запасов;

б) компания реализует большие объемы однородных товаров, имеющих относительно низкую себестоимость;

в) компания реализует большие объемы разнородных товаров, имеющих относительно низкую себестоимость;

г) компания продает ограниченное количество единиц дорогостоящих товаров.

5. МСБУ 11 «Договоры подряда» применяется для учета договоров подряда в финансовой отчетности:

а) торговых компаний;

б) строительных компаний;

в) производственных компаний;

г) все ответы верны.

6. Договор подряда – это контракт, предусматривающий:

а) строительство объекта или комплекса объектов;

б) покупку производственных помещений;

в) переуступка права требования задолженности с дебитора заказчика.

7. Договор «затраты плюс» подразумевает возмещение подрядчику:

а) только фиксированной суммы затрат;

б) только фиксированной суммы затрат за вычетом расходов на приобретение отделочных материалов;

в) допустимых, или по-иному определяемых затрат, плюс процент от этих затрат или фиксированное вознаграждение.

8. В доходы по договору подряду не включается:

а) сумма дохода, согласованная в контракте;

б) претензии;

в) поощрительные платежи;

г) нет верного ответа.

9. Отклонение, согласно МСБУ 11 «Договоры подряда», признается:

а) указание заказчика строительной организации на изменение диапазона работ, выполняемых по договору подряда;

б) отказ заказчика оплатить уже сделанную работу;

в) поощрительный платеж со стороны заказчика за своевременность выполнения работ по договору подряда.

10. Затраты по договору подряда должны включать:

а) затраты, непосредственно связанные с конкретным контрактом;

б) затраты, которые относятся к деятельности по договору подряда в целом и могут быть отнесены на конкретный контракт;

в) все вышеперечисленное;

г) нет верного ответа.

11. Как должен признаваться доход подрядчика в случае, когда результат строительного контракта не может быть надежно оценен:

а) только в той степени, в какой понесенные затраты вероятно будут возмещены;

б) признается в полной сумме;

в) не признается вообще;

г) нет верного ответа.

12. Доходы и расходы по договору признаются строительной организацией:

а) в момент заключения договора;

б) в момент окончания срока действия договора;

в) по мере завершенности работ по договору подряда (по проценту выполнения);

г) на конец отчетного периода.

13. Претензия – это:

а) сумма, которую строительная организаций стремится получить с заказчика или другой стороны в качестве возмещения затрат, не включенных в цену договора;

б) дополнительные суммы, выплачиваемые строительной организации, если установленные стандарты выполнения работ соблюдены или превышены;

в) сумма, которую заказчик стремится получить со строительной организации в качестве возмещения затрат, не включенных в цену договора.

14. В каком случае строительство дополнительного объекта должно отражаться как отдельный договор подряда:

а) переговоры о цене объекта ведутся независимо от цены первоначального договора;

б) строительство дополнительного объекта выполняется одновременно со строительством основного;

в) объект по своей конструкции практически не отличается от объекта, предусмотренного первоначальным договором.

15. Целью деятельности Совета по Международным стандар­там финансовой отчетности является:

а) разработка единого комплекта высококачественных, понят­ных и практически реализуемых всемирных стандартов фи­нансовой отчетности;

б) продвижение внедрения и контроль соблюдения этих стан­дартов;

в) сотрудничество с национальными органами, отвечающими за разработку и внедрение стандартов финансовой отчетно­сти;

г) все ответы верны.

Вариант 4

Задача 1. Проведите тест на обесценение и определите убыток на обесценение, используя данные табл. 4.1 и дополнительную информацию:

Статья оборудования	Балансовая стоимость (долл.)	Чистая продажная цена (долл.)	Ценность использования (долл.)	Возмещаемая сумма (долл.)	Убыток от обесценения
Статья 1	117 000	119 000	112 000
Статья 2	235 000	205 000	203 000
Статья 3	117 000	119 000	125 000
Статья 4	80 000	72 000	76 000
Статья 5	29 000	24000	-

Дополнительная информация:

• статьи 2 и 3 отражаются по переоцененной стоимости, а сумма переоценки, увеличивающая добавочный капитал, по данным статьям составляет 11 000 долл. и 7 000 долл., соответственно. Обе статьи представляют производственное оборудование.

• В статье 5 речь идет об автобусе, используемом для перевозки работников утром и вечером. Его ценность использования определить невозможно, так как автобус не генерирует денежные поступления от непрерывного использования.

Задача 2. Составьте таблицу, в названии строк которой пункты приведенного ниже списка операций, а в заголовках трех столбцов – «Активы», «Обязательства» и «Капитал». Для каждой операции из ниже приведенного списка заполните соответствующую строку, проставляя знак влияния ее на соответствующий раздел балансового уравнения: «+» в случае увеличения, «–» в случае уменьшения, «0» в случае отсутствия влияния.

• Закуплены офисные принадлежности в кредит;

• Погашена задолженность за принадлежности;

• Оплачено недельное жалованье служащим;

• Собственник изъял часть денежных средств;

• Закуплен грузовик за деньги;

• Получен счет за телефон, который будет оплачен в следующем месяце;

• Выставлен счет клиенту за оказанные услуги;

• Собственник сделал дополнительные инвестиций.

Задача 3. В марте 2011 года фирма приобрела оборудование для производства макаронных изделий стоимостью по счету-фактуре $ 8 000, по которой было начислено налога на добавленную стоимость $ 1 600. Всего по счету было оплачено $ 9 600. Дополнительные затраты на доставку составили $ 1 200, установку - $ 800. Оборудование было установлено и начало работать 25 июня. Срок полезной службы оборудования определен в 8 лет. Расчетная ликвидационная стоимость (металлолом и прочее) составляет $ 1 000. Учетной политикой фирмы предусмотрено: амортизация начисляется, начиная с месяца введения основного средства в эксплуатацию, если это произошло до 15 числа (включительно), и с месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатации, если – после 15 числа.

Определите первоначальную фактическую стоимость оборудования, а также сумму ежегодных амортизационных отчислений за 2011 и 2012 гг, если фирма применяет 1) метод равномерного начисления; 2) нелинейный метод двойного снижающегося остатка амортизируемой стоимости.

Задача 4. Строительный подрядчик заключил договор с фиксированной ценой в 13500 000 долл. на строительство дороги. Первоначально согласованная сумма выручки по договору подряда составляет 13 500 000 долл. Первоначальная оценка подрядчиком затрат по договору подряда составляет 12 000 000 долл. Строительство дороги займет 3 года.

В конце первого года строительства подрядчик предусмотрел первоначальную оценку своих затрат и сделал корректировку в сторону увеличения затрат по договору подряда до 12 075 000 долл.

В течение второго года строительства заказчик утвердил отклонение, увеличившее выручку по договору подряда на 300 000 долл. и расчетные дополнительные затраты по договору подряда до 225 000 долл.

Фактические затраты по договору подряда, понесенные к отчетной дате за 1-й год – 3 864 тыс. долл., за два года – 8 514 тыс. долл., за три года – 12 300 тыс. долл. В конце второго года понесенные затраты включали 150 000 долл. за стандартные материалы, складированные на строительной площадке и предназначенные для использования в процессе завершения проекта в течение третьего года.

Сводку финансовой информации в течение периода строительства следует привести в табл. 4.3.

Таблица 4.3 - Сводка финансовой информации в течение периода строительства

Показатели	1-й год	2-й год	3-й год
Первоначальная сумма выручки, согласованная в договоре
Отклонения
Общая сумма выручки по договору подряда
Фактические затраты по договору подряда
В том числе материалы, складированные на строительной площадке
Предстоящие затраты по договору подряда до его выполнения
Общие (суммарные) расчетные затраты по договору подряда
Расчетная прибыль
Стадии выполнения, %

Рассчитайте выручку, затраты и прибыль по договору подряда на отчетную дату 1, 2 и 3 года.

Задача 5. Компания 10 мая получила ссуду в банке сроком на 1 месяц в размере 75 млн. долл., с нормой процента 18 % годовых. Проценты выплачиваются в конце срока, вместе с возвратом суммы долга. Определить сумму процентов за период с 11 мая по 31 мая.

Решите тестовое задание:

1. Начисленные доходы – это доходы:

а) полученные и отражаемые как обязательства до тех пор, пока они не заработаны;

б) заработанные и отражаемые как обязательства до тех пор, пока они не получены;

в) заработанные, но еще не полученные;

г) заработанные, полученные и отраженные в учете.

2. При расчете срока полезной службы актива не учитываются:

а) затраты на замену актива по истечении срока его полезной службы;

б) факторы морального устаревания;

в) предполагаемые расходы на ремонт и техническое обслуживание;

г) целевое использование актива.

3. Доходы, полученные в счет будущих периодов, классифицируются как:

а) активы;

б) доходы;

в) контрактивный счет уменьшение доходов;

г) обязательства.

4. Основные средства можно разделить на следующие группы:

а) земля, объекты благоустройства, здания и сооружения, оборудование;

б) нематериальные активы, земля, здания и сооружения, оборудование;

в) земля, имущество, мебель, оборудование;

г) производственные мощности, имущество, здания и соорудения, оборудование.

5. В каком случае МСБУ 18 «Выручка» не применяется при учете выручки:

а) выручка от продажи товаров;

б) выручка от предоставления услуг;

в) лицензионные платежи;

г) нет верного ответа.

6. Какие из нижеперечисленных сумм будут являться выручкой:

а) сумма, инкассированная от имени третьей стороны: налог с продаж;

б) сумма, инкассированная от имени третьей стороны: НДС;

в) сумма, инкассированная от имени принципала;

г) нет верного ответа.

7. По какой стоимости должна оцениваться выручка:

а) по балансовой стоимости;

б) по номинальной сумме встречного удовлетворения;

в) по справедливой стоимости полученного или ожидаемого возмещения;

г) по остаточной стоимости.

8. Каким образом, проценты за пользование активами признаются в качестве выручки компании:

а) на пропорционально-временной основе, учитывающей эффективный доход на актив;

б) на основе фактического перечисления процентного дохода на расчетный счет компании;

в) в момент окончания договора аренды;

г) нет верного ответа.

9. Лицензионные платежи должны признаваться:

а) по методу начисления;

б) по методу оплаты;

в) любому из вышеперечисленных методов;

г) нет верного ответа.

10. Дивиденды признаются в качестве выручки в момент:

а) окончания финансового года вне зависимости от принятия решения о распределении дивидендов;

б) установления права акционеров на получение выплаты;

в) перечисления дивидендов на расчетный счет компании.

11. Выручка по предоставленным услугам:

а) признается в момент заключения договора;

б) признается по мере оказания услуг;

в) не признается, поскольку нет материального результата от оказания услуг.

12. Какой из нижеперечисленных процессов создает выручку:

а) обмен товаров или услуг на товары или услуги, аналогичные по характеру и величине (обмен запасов в различных местах для удовлетворения скачков спроса);

б) обмен товаров или услуг на отличные товары или услуги;

в) изменения в справедливой стоимости финансовых активов;

г) получение страховой выплаты по договору страхования.

13. Признается ли выручка от продажи, если компания сохраняет значительные риски, связанные с собственностью:

а) да;

б) нет.

14. МСБУ 18 «Выручка» регулирует учет выручки, возникающей от:

а) договоров аренды;

б) дивидендов от инвестиций, которые учитываются согласно методу учета по долевому участию;

в) платы за использование торговой марки компании;

г) добычи минеральных руд.

15. Принципы подготовки и составления финансовой отчетно­сти разъясняют:

а) цели финансовой отчетности;

б) качественные характеристики, определяющие полезность информации финансовой отчетности;

в) порядок определения, признания и оценки элементов фи­нансовой отчетности;

г) сущность капитала и содержание концепции его поддержа­ния;

д) все ответы верны.

Вариант 5

Задача 1. На конец отчетного месяца (31 января 2011 г.) индивидуальная частная компания М. Морган имеет следующие остатки по счетам (долл.):

Запасы $ 8 000

Денежные средства в банке 50 000

Здание, предназначенное для производственной деятельности

(первоначальная стоимость) 80 500

Амортизация здания 12 500

Расходы на амортизацию 2 100

Наличные денежные средства 10 000

Краткосрочная ссуда банка 28 700

Страховой полис, оплаченный авансом 1 000

Оборудование по первоначальной стоимости 32 000

Амортизация оборудования 3 300

Арендная плата, оплаченная авансом 500

Патент 2 200

Краткосрочные инвестиции 300

Расходы по выплате процентов 1 800

Начисленная заработная плата 15 500

Вексель к оплате со сроком погашения 5 лет 29 000

Гудвилл 400

Счета к оплате 30 800

Долгосрочный кредит банка 15 000

Налог на прибыль 500

Доходы, полученные авансом 1 900

Исходя из основного бухгалтерского равенства, найдите величину собственного капитала и подготовьте классифицированный отчет о финансовом положении, исключив из приведенного выше списка статьи, не относящиеся к отчету о финансовом положении.

Задача 2. Составьте отчет о прибылях и убытках компании по формату затрат. Информация о доходах и расходах компании представлена в табл. 5.1.

Таблица 5.1 - Информация о доходах и расходах компании за отчетный год

Перечень доходов и расходов компании	Сумма, евро
Валовые доходы от продажи за вычетом оборотных налогов	8 450 100
Производственная себестоимость проданной продукции	4 789 400
Материальные затраты	1 029 300
Расходы на оплату труда производственного персонала	1 310 800
Амортизация	714 500
Расходы на производственные работы сторонних организаций	179 300
Производственные накладные расходы	1 620 900
Общие затраты на производство	4 854 800
Остатки готовой продукции: на начало периода на конец периода	250 300 (450 100)
Стоимость заделов незавершенного производства: на начало периода на конец периода	830 200 (695 800)
Коммерческие расходы (на продажи)	818 600
Административные (управленческие) расходы	1 028 800
Уценка материалов до чистой фактической стоимости	79 500
Сверхнормативные расходы на оплату труда производственного персонала	58 100
Прочие операционные расходы	416 300
Доходы от дивидендов и процентов	242 000
Убытки по финансовым операциям	314 500
Чрезвычайные потери	115 500
Доходы от арендной платы	76 600
Прочие операционные доходы	299 400
Расходы по налогу на прибыль (на доходы)	436 000

Задача 3. Фирма формирует отчетность на 31.12.2011 г. В течение периода были произведены следующие заимствования:

• кредит банка на сумму $ 130 000 под 13 % годовых. Получен 20.09.2010, погашен 31.08.2011;

• выпущенные 9%-ные облигации общим номиналом $ 1 000 000. Эмиссия состоялась 01.05.2009, срок погашения 01.10.2010;

• выданный 01.09.2011 под 15 % годовых вексель номиналом $ 150 000. Срок погашения 01.02.2012.

Необходимо рассчитать средневзвешенную процентную ставку, установленную для капитализации при условии, что все заимствования были получены как для финансирования строительства нового завода, так и для текущих операций.

Задача 4. Компания закупила оборудование 10 января 20х8 г. за 46 500 долл. Предполагаемый срок службы оценивается в 8 лет или 40 000 часов. Ликвидационная стоимость оценивается в 3 500 долл. В течение 20х8 г. оборудование использовалось 7 500 часов, а в 20х9 г. – 8 500 часов. Требуется вычислить расходы на амортизацию в 20х8 г. и 20х9 г. по методу равномерного начисления амортизации и производственному методу.

Задача 5. Станок стоимостью 100 000 долл. передается в аренду сроком на 5 лет с возможностью последующего приобретения права на него. Арендные платежи производятся ежегодно. При этом согласно договора в начале года вносится первый арендный платеж в размере 25 000 долл. Ставка финансового дохода ~ 12.59 %. Стоимость станка погашается равномерно.

Покажите схему выплат для арендатора. Расчеты произвести в таблице.

Период	Непогашенная сумма основного долга	Расходы по процентам	Платежи в счет погашения основного долга	Общая сумма платежей	Сумма амортизации

Решите тестовые задания:

1. Начисленные расходы – это расходы:

а) оплаченные и отражаемые на счетах учета активов до тех пор, пока они не признаны;

б) оплаченные и отражаемые на счетах учета активов после того, как они признаны;

в) признанные, но не оплаченные;

г) признанные, оплаченные и отраженные в учете.

2. Начисление амортизации с использованием метода уменьшаемого остатка приводит к:

а) снижению амортизационных отчислений в каждом последующем периоде;

б) увеличению амортизационных отчислений в каждом последующим периоде;

в) снижению нормы амортизационных отчислений в каждом последующем периоде;

г) начислению постоянной суммы амортизационных отчислений в каждом периоде.

3. Прибыль или убытки от выбытия основных средств определяются при сравнении:

а) восстановительной стоимости актива и его первоначальной стоимости;

б) остаточной стоимости актива и его первоначальной стоимости;

в) первоначальной стоимости актива и суммы выручки в результате его продажи;

г) остаточной стоимости актива и суммой выручки в результате его продажи.

4. Магазин ведет учет в соответствии с принципом признания доходов. 31 июля машина прошла сервисное обслуживание. Клиент забрал машину 1 августа и 5 августа осуществил платеж. Магазин получил по почте чек 6 августа. Когда магазин должен отразить заработанные доходы?

а) 31 июля;

б) 1 августа;

в) 5 августа;

г) 6 августа.

5. Краткосрочные вознаграждения работникам подлежат выплате в полном объеме в течение:

а) трех месяцев;

б) одного месяца;

в) полугодия;

г) года.

6. Примером краткосрочного вознаграждения работникам является:

а) пенсии;

б) оплачиваемый отпуск по болезни;

в) выходные пособия.

7. Ненакапливаемые оплачиваемые отпуска:

а) переносятся на будущие периоды;

б) могут быть либо компенсируемыми, либо некомпенсируемыми;

в) пропадают в случае их неиспользования.

8. Компания может надежно оценить обязательства только в случае, если:

а) формализованные условия плана включают формулу определения величины вознаграждения;

б) компания определяет величину вознаграждения, подлежащего выплате, до утверждения финансовой отчетности;

в) практика прошлых лет позволяет однозначно определить величину традиционного обязательства компании;

г) во всех вышеперечисленных случаях.

9. Пенсионные планы с установленными выплатами:

а) должны быть полностью фондированными;

б) должны быть полностью нефондированными;

в) должны быть частично фондированными;

г) могут быть полностью либо частично нефондированными.

10. Учет планов с установленными взносами осуществляется:

а) с актуарными допущениями;

б) на линейной основе;

в) при секвестре;

г) любым из вышеперечисленным методов.

11. Учет планов с установленными выплатами осуществляется:

а) с актуарными допущениями;

б) на линейной основе;

в) при равномерном распределении;

г) любым из вышеперечисленных методов.

12. Обязательства по выплатам по окончании трудовой деятельности:

а) дисконтируются компанией в полном объеме или частично;

б) дисконтируются компанией в полном объеме;

в) дисконтируется компанией частично;

г) не дисконтируются.

13. Актуарные допущения – это:

а) допущения того, что работник выходящий на пенсию, в течение своей трудовой деятельности имел равномерное вознаграждение;

б) произведенная компанией наилучшая оценка переменных, которые будут определять окончательные затраты на обеспечение вознаграждения по окончании трудовой деятельности;

в) допущение того, что у компании нет ни намерений, ни необходимости в ликвидации или в существенном сокращении масштаба операций.

14. Величина, признаваемая в качестве обязательства по плану с установленными выплатами:

а) может быть отрицательной;

б) не может быть отрицательной;

в) равна нулю;

г) нет верного ответа.

15. Заполните нижеприведенную таблицу.

Информация, представляемая в финансовой отчетности

Вид информации	Необходима для:	Вид отчетности
Информация о финансовом положении
Информация о результатах деятельности
Информация об изменениях в финансовом положении компании