Задание №1.
Мебельная фабрика изготавливает столы и шкафы, используя для этого два вида материалов – ДСП и сосну. Столы изготавливает цех №1, шкафы №2. В следующем году предполагаемая цена реализации стола составит 300 рублей, шкафа – 600 рублей. Отдел маркетинга представил поквартальный прогноз сбыта на следующий год (таб.1). Для упрощения задачи предположим, что НДС не начисляется.
|
|
Бюджет продаж (руб.) |
|
||
|
|
|
|
Таблица 1 |
|
Наименование I период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
1.Запланированные продажи,ед. |
|||||
1.1.Столы |
100 |
200 |
100 |
200 |
600 |
1.2. Шкафы |
200 |
300 |
200 |
300 |
1000 |
2.Отпускные цены (без НДС и акцизов), руб./ед. |
|||||
2.1. Столы |
300 |
300 |
300 |
300 |
300 |
2.2. Шкафы |
600 |
600 |
600 |
600 |
600 |
3.Запланированные продажи, руб. |
|||||
3.1. Столы |
30000 |
60000 |
30000 |
60000 |
180000 |
3.2. Шкафы |
120000 |
180000 |
120000 |
180000 |
600000 |
3.3. Итого продажи (без НДС и акцизов) |
150000 |
240000 |
150000 |
240000 |
780000 |
Запланированные продажи находим как запланированные продажи (ед.) умноженные на отпускные цены (руб./ед.).
На основании анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют (таб.2)
|
|
|
|
Таблица 2 |
|
|
|
|
|
|
|
График поступлений денежных средств от продаж (руб.) |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Наименование I период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
1.Остаток дебиторской задолженности на начало периода |
0 |
45000 |
72000 |
45000 |
0 |
2.Поступления от продаж каждого квартала |
|
|
|
|
|
1-й |
105000 |
45000 |
|
|
150000 |
2-й |
|
168000 |
72000 |
|
240000 |
3-й |
|
|
105000 |
45000 |
150000 |
4-й |
|
|
|
168000 |
168000 |
3.Всего поступлений |
105000 |
213000 |
177000 |
213000 |
708000 |
4.Дебиторская задолженность на конец периода |
45000 |
72000 |
45000 |
72000 |
72000 |
Кредитная политика организации такова, что 70% организация получает сразу, а 30% дает отсрочку по платежам на следующий квартал. То есть выручка распадается на две части, то, что поступает в квартале и дебиторскую задолженность. Из таб.1 берем исходные данные.
в текущем квартале
в следующем квартале и так далее.
Дебиторская
задолженность то, что осталось неуплачено
в текущем квартале и перешло в следующий.(2
кв. 
.
Это Дт задолженность, наконец, 2 квартала
и является остатком Дт задолженности
на начало 3 квартала и т.д.
Предполагается, что для предприятия оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Запас на конец 4-го квартала определен в размере: по столам - 20 шт., шкафам - 30 шт.
|
|
|
|
Таблица 3 |
||
|
|
|
|
|
||
Производственный бюджет в натуральных единицах. |
||||||
Наименование I период (квартал) |
I |
II |
III
|
IV
|
Всего |
|
1.Плановый объем продаж,ед. |
||||||
1.1. Столы |
100 |
200 |
100 |
200 |
600 |
|
1.2. Шкафы |
200 |
300 |
200 |
300 |
1000 |
|
2.Плановые остатки готовой продукции на конец периода, ед. |
||||||
2.1. Столы |
40 |
20 |
40 |
20 |
20 |
|
2.2. Шкафы |
60 |
40 |
60 |
30 |
30 |
|
3. Остатки готовой продукции на начало периода, ед. |
||||||
3.1. Столы |
0 |
40 |
20 |
40 |
0 |
|
3.2. Шкафы |
0 |
60 |
40 |
60 |
0 |
|
4.Объем выпуска готовой продукции, ед. |
||||||
4.1. Столы |
140 |
180 |
120 |
180 |
620 |
|
4.2. Шкафы |
260 |
280 |
220 |
270 |
1030 |
|
В этой таблице произведен расчет производственного бюджета в натуральных единицах. Рассчитана оптимальная величина готовой продукции, которую нужно произвести предприятию, чтобы были запасы готовой продукции на начало и конец месяца. Плановый объем продаж взят из бюджета продаж таб.1 по условию задачи произведен расчет.
Остатки на конец предыдущего месяца являются остатками на начало следующего. Плановый объем плюс плановые остатки и минус остатки на конец периода равен объему выпуска готовой продукции.
Расход материалов на единицу продукции показан в табл. 4. Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, мы получаем общую потребность в материалах (см. табл. 5).
В свою очередь, произведение полученной величины на стоимость единицы материала (ДСП 10 руб., сосна 20 руб.) дает нам сумму прямых затрат на материалы.
|
Таблица 4 |
||||
|---|---|---|---|---|---|
Норма расходов основных материалов на единицу продукции |
|||||
Наименование |
Вид продукции |
|
|||
Столы |
Шкафы |
||||
ДСП |
2 |
3 |
|||
Сосна |
1 |
2 |
|
||
Таблица 5
Бюджет прямых затрат на материалы
|
|
||||
Наименование I период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
1.Количество единиц продукции подлежащих изготовлению, ед.(производ.бюджет) |
|||||
1.1. Столы |
140 |
180 |
120 |
180 |
620 |
1.2. Шкафы |
260 |
280 |
220 |
270 |
1030 |
2.Потребности в материалах для производства готовой продукции, м. |
|
|
|
|
|
2.1.Столы |
|
|
|
|
|
ДСП |
280 |
360 |
240 |
360 |
1240 |
Сосна |
140 |
180 |
120 |
180 |
620 |
2.2.Шкафы |
|||||
ДСП |
780 |
840 |
660 |
810 |
3090 |
Сосна |
520 |
560 |
440 |
540 |
2060 |
2.3.Итого ДСП(ДСП2.1+ДСП2.2.) |
1060 |
1200 |
900 |
1170 |
4330 |
2.4.Итого Сосна(сосна2.1.+сосна 2.2.) |
660 |
740 |
560 |
720 |
2680 |
3.Цена за 1м.,руб. |
|||||
3.1.ДСП |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
3.2.Сосна |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
4.Прямые затраты на материалы, руб. |
|||||
4.1.Столы |
|
|
|
|
|
ДСП |
2800 |
3600 |
2400 |
3600 |
12400 |
Сосна |
2800 |
3600 |
2400 |
3600 |
12400 |
Итого материалы по столам (сумма4.1) |
5600 |
7200 |
4800 |
7200 |
24800 |
4.2.Шкафы |
|
|
|
|
|
ДСП |
7800 |
8400 |
6600 |
8100 |
30900 |
Сосна |
10400 |
11200 |
8800 |
10800 |
41200 |
Итого материалы по шкафам (сумма4.2) |
18200 |
19600 |
15400 |
18900 |
72100 |
4.3.Всего материалы(сумма 4.1+4.2) |
23800 |
26800 |
20200 |
26100 |
96900 |
Бюджет прямых затрат на материалы необходим для того чтобы точно знать сколько необходимо финансовых ресурсов для приобретения сырья. Количество берем из таб.3 производственный бюджет в натуральных единицах, цена нам дана.
Запасы материалов на конец периода составляют 20% от потребности в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Желаемый запас на конец 4 квартала определен в следующем объеме: по ДСП - в размере 212 м., по сосне - в размере 132 м.
|
|
|
|
Таблица 6 |
||||||
Бюджет закупок материалов |
|
|||||||||
( в натуральном и стоимостном выражении) |
|
|||||||||
Наименование I период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
|
||||
I. Закупки материалов (в натуральном выражении) |
|
|||||||||
1.Потребности в материалах для производства готовой продукции,м. |
|
|||||||||
1.1.ДСП |
1060 |
1200 |
900 |
1170 |
4330 |
|
||||
1.2.Сосна |
660 |
740 |
560 |
720 |
2680 |
|
||||
2.Запасы материалов на конец периода, м. |
|
|||||||||
2.1.ДСП |
240 |
180 |
234 |
212 |
212 |
|
||||
2.2.Сосна |
148 |
112 |
144 |
132 |
132 |
|
||||
3.Запас материалов на начало периода,м. |
|
|||||||||
3.1.ДСП |
0 |
240 |
180 |
234 |
0 |
|
||||
3.2.Сосна |
0 |
148 |
112 |
144 |
0 |
|
||||
4.Объем закупок материалов, м. |
|
|||||||||
4.1.ДСП |
1300 |
1140 |
954 |
1148 |
4542 |
|
||||
4.2.Сосна |
808 |
704 |
592 |
708 |
2812 |
|
||||
II. Закупки материалов (в стоимостном выражении) |
|
|||||||||
5.Прямые затраты на материалы, руб. |
|
|||||||||
5.1.ДСП |
10600 |
12000 |
9000 |
11700 |
43300 |
|
||||
5.2.Сосна |
13200 |
14800 |
11200 |
14400 |
53600 |
|
||||
5.3.Всего |
23800 |
26800 |
20200 |
26100 |
96900 |
|
||||
6.Запас материалов на конец периода, руб. |
|
|||||||||
6.1.ДСП(стр.2.1*10руб.) |
2400 |
1800 |
2340 |
2120 |
2120 |
|
||||
6.2.Сосна(стр.2.2.*20руб.) |
2960 |
2240 |
2880 |
2640 |
2640 |
|
||||
6.3.Всего |
5360 |
4040 |
5220 |
4760 |
4760 |
|
||||
7.запасы материалов на начало периода, руб. |
0 |
5360 |
4040 |
5220 |
0 |
|
||||
Наименование I период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
|
||||
8.Сумма затрат на закупку материалов, руб. |
29160 |
25480 |
21380 |
25640 |
101660 |
|
||||
Этот
бюджет необходим предприятию чтобы
знать, сколько материалов необходимо
закупить и сколько для этого необходимо
денежных средств. Количество единиц
дано в Производственном бюджете таб.3.
Запасы материалов на конец периода
рассчитываются как 20% от потребности
следующего периода 
и т.д. Объем закупок равен стр.1.1.+2.1.-3.1.
по ДСП и стр. 1.2.+2.2.-3.2. по сосне.
Раздел II. Закупки материалов (в стоимостном выражении) данные берем из бюджета прямых затрат на материалы ДСП по столам прибавляем ДСП по шкафам будет стр. 6.1.ДСП и также по сосне затем суммируем стр.6.3. Запас материалов на начало периода это остатки предыдущего периода. Сумма затрат на закупку материалов стр.5.3+стр.6.3-стр.7.
Все платежи будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде. Остальные 50% - в следующем периоде. Таблица 7
График оплаты приобретенных материалов (руб.)
|
|
|||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
||||||
Наименование I период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
|
1.Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода |
0 |
14580 |
12740 |
10690 |
0 |
|
2.Выплаты по прямым закупкам материалов каждого месяца |
|
|
|
|
|
|
1-й |
14580 |
14580 |
|
|
29160 |
|
2-й |
|
12740 |
12740 |
|
25480 |
|
Наименование I период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
|
3-й |
|
|
10690 |
10690 |
21380 |
|
4-й |
|
|
|
12820 |
12820 |
|
3.Итого денежных выплат |
14580 |
27320 |
23430 |
23510 |
88840 |
|
4.Кредиторская задолженность на конец периода |
14580 |
12740 |
10690 |
12820 |
12820 |
|
Предприятие рассчитывается за приобретенный товар на 50% в текущем периоде , а остальные 50% в следующем. Расчет производим, беря данные из бюджета закупок материалов в стоимостном выражении таб.6 стр.8. Кт задолженность это неоплаченный товар на начало и конец месяца.
Предположим, что для изготовления одного стола требуется 5 человеко-часов, одного шкафа – 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. Для упрощения будем также предполагать, что задолженность по зарплате отсутствует (она выплачивается в периоде начисления), ЕСН на зарплату не начисляется. Таблица 8
Бюджет прямых затрат на оплату труда
Наименование I период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
1.Количество единиц продукции подлежащих изготовлению,ед. |
|||||
1.1.Столы |
140 |
180 |
120 |
180 |
620 |
1.2. Шкафы |
260 |
280 |
220 |
270 |
1030 |
2. Общие затраты рабочего времени, ч. |
|||||
2.1.Столы |
700 |
900 |
600 |
900 |
3100 |
2.2. Шкафы |
2600 |
2800 |
2200 |
2700 |
10300 |
2.3.Итого |
3300 |
3700 |
2800 |
3600 |
13400 |
3.Почасовая ставка,руб. |
20 |
20 |
20 |
20 |
|
4.Прямые затраты на оплату труда, руб. |
|||||
4.1.Столы |
14000 |
18000 |
12000 |
18000 |
62000 |
4.2.Шкафы |
52000 |
56000 |
44000 |
54000 |
206000 |
4.3.Итого |
66000 |
74000 |
56000 |
72000 |
268000 |
Данные для бюджета прямых затрат на оплату труда берем из бюджета прямых затрат на материалы таб.5 это количество ед. подлежащих изготовлению умножаем на человеко-часы и получаем затраты рабочего времени по столам и шкафам суммируем получаем общие. Общие затраты умножив на часовую ставку получаем прямые затраты на оплату труда. Эти затраты нам необходимы чтобы составить бюджет общепроизводственных расходов.
Бюджет общепроизводственных расходов составлен, исходя, из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих (таб.9). Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих. В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в 1 квартале (см.таб. 17 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные начисления в цехах №1 и №2. Для упрощения задачи будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления и ЕСН за зарплату не начисляется. Таблица 9