Вопрос 2.5 : «Учёт операций с банковскими картами».

Кредитная организация – резидент может осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц при наличии лицензии на осуществление банковских операций по счетам клиентов в соответствующей валюте. Юридическим лицам эмитент может выдавать на основании заключенного с ним договора банковские карты следующих типов: расчётная корпоративная карта; кредитная корпоративная карта.

По расчётной корпоративной карте клиент может распоряжаться денежными средствами, находящимися на счёте юридического лица, в пределах расходного лимита, установленного эмитентом на основании договора с клиентом.

По кредитной корпоративной карте клиент может осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом на основании договора с клиентом.

Юридические лица-резиденты могут осуществлять с использованием корпоративных карт безналичные операции в организациях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств в случаях:

• получение денежных средств в рублях для осуществления расчётов;

• безналичная оплата расходов в рублях, связанных с командированием работников;

• безналичная оплата расходов представительского характера в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;

• получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников.

Запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и других выплат социального характера. При совершении операции с использованием банковских карт в случае отсутствия денежных средств на счёте клиента расчёты по таким операциям производятся путём предоставления клиенту кредита на соответствующую сумму на условиях договора между эмитентом и клиентом.

*При получение банковской карты организация должна перечислить банку её стоимость:

Д-т 50. 3 "Денежные документы" К-т 51 "Расчётные счета" 500 руб.

* Перечислить на специальный карточный счёт в банке денежные средства для расходов:

Д-т 55 "Специальные счета в банках" К-т 51 "Расчётные счета". 30 000 руб.

*Затем полученная банковская карта выдаётся подотчётному лицу

Д-т 71 "Расчёты с подотчётными лицами" К-т 50. 3 "Денежные документы" 500 руб.

*Подотчётное лицо после осуществления хозяйственных операций по карте предоставляет авансовый отчёт с оправдательными документами: счетами, чеками и др.

Д-т счетов 10, 41, 26 К-т 71 "Расчёты с подотчётными лицами". 5 000 руб.

*При получение выписки из карточного счёта производится списание средств с него

Д-т 71 "Расчёты с подотчётными лицами" К-т 55 "Специальные счета в банках". 5 200

*При удержании из з/платы излишне потраченных средств.

Д 70 К-т 71 "Расчёты с подотчётными лицами» 200

Задача: Напишите корреспонденцию по фактам хозяйственной деятельности:

Работнику выдана корпоративная банковская карта для командировочных расходов. Работник предъявил Авансовый отчет с оправдательными документами

на сумму 15 700. По выписке банка подтверждены расходы в сумме 20 100+.

Д К сумма