Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
лекции ПМ.01.полный курс 2013.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
545.28 Кб
Скачать

2.3.4. Учет операций по расчетному счету

Организация ежедневно или в другие установленные банком сроки получает от банка выписку из расчетного счета с приложенными копиями документов, на основе которых зачислены или списаны средства. Выписки из счетов в банке выдаются уполномоченным по доверенности. По заявлению клиента выписки могут выдаваться через абонентский ящик. В случае обнаружения ошибки в выписке клиент обязан в течение 20 дней после ее получения сообщить об этом в банк в письменном виде.

В соответствии с п.2 ст. 855 ГК РФ при недостаточности средств на счете установлена очередность списания денежных средств со счета:

-в первую очередь производят списания на компенсацию вреда здоровью, алименты;

-во вторую очередь производят списания по исполнительным документам суда, предусматривающим выдачу средств для расчета по выходным пособиям и оплате труда.

-в третью очередь производят списания средств по платежным документам самой организации на оплату труда, по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета»

Счет 51 “Расчетные счета” счет Активный

Д Поступление денежных средств

Кор. счет

К Списание денежных средств

Кор. Счет

Сальдо - остаток денежных средств на начало периода

----

 

 

  • Из кассы организации

50

  • В кассу организации

50

  • От покупателей за продукцию, товары (работы, услуги)

62

  • На приобретение денежных документов

50-3

  • От покупателей (заказчиков) аванс

62

  • На открытие аккредитива

55

  • От банка кредит

66,67

  • В оплату задолженности поставщикам

60

  • От разных дебиторов

76

  • Аванс поставщикам и подрядчикам

60

  • От арендатора арендная плата

76

  • В оплату задолженности:

 

  • Ошибочно зачисленная сумма

76-2

 

 

 

 

 

  • 1.Банку

66,67

  • 2.Бюджету

68

  • 3.Социальным фондам

69

  • 4.Учредителям

75

  • 5.Прочим кредиторам

76

  • Возврат ошибочно зачисленной суммы

76

Выписки обрабатываются бухгалтером в день поступления, на ее полях проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 “Расчетный счет”. Проверенные и обработанные документы являются основанием для записей в регистры бухгалтерского учета Журнал-ордер №2 по К счета 51 и Ведомость №2 по Д счета 51.

Вопрос 2.4: «Учет операций на специальных счетах»

На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и других счетах, денежные средства целевого финансирования и использования, если они подлежат обособленному хранению и использованию. Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках».

Денежные средства организации зачисляются в аккредитивы за счет собственных средств или кредитов банка. Используются средства с аккредитива для расчетов с поставщиками. Неиспользованные в аккредитивах средства восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены.

Д Счет 55 «Специальные счета в банках». Активный К

Поступление денежных средств Д 55

Корр. счет

Списание денежных средств К 55

Корр. счет

Сальдо - остаток денежных средств на начало периода

-

 

При открытии аккредитивов, выдаче чековых книжек за счет собственных средств или кредитов банка.

К 51, 52, 66, 67.

-В оплату расходов целевого назначения. -При возврате неиспользованных средств в аккредитивах, неиспользованных чеков.

Д 60, 76 51, 52.

На текущие счета филиалов и структурных единиц организации, выделенных на отдельный баланс.

К 51, 52.

В оплату счетов поставщиков и подрядчиков. В оплату текущих расходов филиалов и структурных единиц организации, выделенных на отдельный баланс.

Д 60, 76, 79.

Целевого финансирования

К 86

При возврате целевого финансирования.

Д 86

При выдаче банком организации чековых книжек депонируются ее средства или кредиты банка. Депонированные средства уменьшаются на основании выписки банка о погашении предъявленных ему чеков, которые были выданы организацией своим кредиторам. Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк.

Организация может учитывать на отдельном субсчете счета 55 средства целевого финансирования (на содержание социальных учреждений, финансирование капитальных вложений, субсидии правительственных органов и др.), обособленно хранящиеся в банке.

На отдельных субсчетах счета 55 учитываются также текущие счета филиалов и других структурных единиц, входящих в состав организации и выделенных на отдельные балансы. Текущие счета открываются в местных учреждениях банков для осуществления текущих расчетов: выплаты заработной платы, командировочных сумм, на хозяйственные цели. Операции по текущим счетам отражаются аналогично операциям по расчетному счету.

Задание на дом: Написать проводки по операциям:

Пример 1. На предприятии купили почтовые марки и конверты (руб.):– 1170

Списали стоимость марок и конвертов: – 1170

Пример 2. Поступила путевка в дом отдыха от органов социальной защиты

(или других организаций) (руб.): – 21600

Стоимость путевки оплачена с расчетного счета: - 21600

Учтены бланки документов на забалансовом счете. ?

Выдали путевку работнику:

работник оплатил полностью стоимость путевки – 21600

Списаны с забалансового счета. ?