2.3.4. Учет операций по расчетному счету

Организация ежедневно или в другие установленные банком сроки получает от банка выписку из расчетного счета с приложенными копиями документов, на основе которых зачислены или списаны средства. Выписки из счетов в банке выдаются уполномоченным по доверенности. По заявлению клиента выписки могут выдаваться через абонентский ящик. В случае обнаружения ошибки в выписке клиент обязан в течение 20 дней после ее получения сообщить об этом в банк в письменном виде.

В соответствии с п.2 ст. 855 ГК РФ при недостаточности средств на счете установлена очередность списания денежных средств со счета:

-в первую очередь производят списания на компенсацию вреда здоровью, алименты;

-во вторую очередь производят списания по исполнительным документам суда, предусматривающим выдачу средств для расчета по выходным пособиям и оплате труда.

-в третью очередь производят списания средств по платежным документам самой организации на оплату труда, по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета»

Счет 51 “Расчетные счета” счет Активный

Д Поступление денежных средств	Кор. счет	К Списание денежных средств	Кор. Счет
Сальдо - остаток денежных средств на начало периода	----
Из кассы организации	50	В кассу организации	50
От покупателей за продукцию, товары (работы, услуги)	62	На приобретение денежных документов	50-3
От покупателей (заказчиков) аванс	62	На открытие аккредитива	55
От банка кредит	66,67	В оплату задолженности поставщикам	60
От разных дебиторов	76	Аванс поставщикам и подрядчикам	60
От арендатора арендная плата	76	В оплату задолженности:
Ошибочно зачисленная сумма	76-2	1.Банку	66,67
		2.Бюджету	68
		3.Социальным фондам	69
		4.Учредителям	75
		5.Прочим кредиторам	76
		Возврат ошибочно зачисленной суммы	76

Выписки обрабатываются бухгалтером в день поступления, на ее полях проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 “Расчетный счет”. Проверенные и обработанные документы являются основанием для записей в регистры бухгалтерского учета Журнал-ордер №2 по К счета 51 и Ведомость №2 по Д счета 51.

Вопрос 2.4: «Учет операций на специальных счетах»

На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и других счетах, денежные средства целевого финансирования и использования, если они подлежат обособленному хранению и использованию. Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках».

Денежные средства организации зачисляются в аккредитивы за счет собственных средств или кредитов банка. Используются средства с аккредитива для расчетов с поставщиками. Неиспользованные в аккредитивах средства восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены.

Д Счет 55 «Специальные счета в банках». Активный К

Поступление денежных средств Д 55	Корр. счет	Списание денежных средств К 55	Корр. счет
Сальдо - остаток денежных средств на начало периода	-
При открытии аккредитивов, выдаче чековых книжек за счет собственных средств или кредитов банка.	К 51, 52, 66, 67.	-В оплату расходов целевого назначения. -При возврате неиспользованных средств в аккредитивах, неиспользованных чеков.	Д 60, 76 51, 52.
На текущие счета филиалов и структурных единиц организации, выделенных на отдельный баланс.	К 51, 52.	В оплату счетов поставщиков и подрядчиков. В оплату текущих расходов филиалов и структурных единиц организации, выделенных на отдельный баланс.	Д 60, 76, 79.
Целевого финансирования	К 86	При возврате целевого финансирования.	Д 86

При выдаче банком организации чековых книжек депонируются ее средства или кредиты банка. Депонированные средства уменьшаются на основании выписки банка о погашении предъявленных ему чеков, которые были выданы организацией своим кредиторам. Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк.

Организация может учитывать на отдельном субсчете счета 55 средства целевого финансирования (на содержание социальных учреждений, финансирование капитальных вложений, субсидии правительственных органов и др.), обособленно хранящиеся в банке.

На отдельных субсчетах счета 55 учитываются также текущие счета филиалов и других структурных единиц, входящих в состав организации и выделенных на отдельные балансы. Текущие счета открываются в местных учреждениях банков для осуществления текущих расчетов: выплаты заработной платы, командировочных сумм, на хозяйственные цели. Операции по текущим счетам отражаются аналогично операциям по расчетному счету.

Задание на дом: Написать проводки по операциям:

Пример 1. На предприятии купили почтовые марки и конверты (руб.):– 1170

Списали стоимость марок и конвертов: – 1170

Пример 2. Поступила путевка в дом отдыха от органов социальной защиты

(или других организаций) (руб.): – 21600

Стоимость путевки оплачена с расчетного счета: - 21600

Учтены бланки документов на забалансовом счете. ?

Выдали путевку работнику:

работник оплатил полностью стоимость путевки – 21600

Списаны с забалансового счета. ?