20, 23, 25, 26, 44,29 И др. 02 «Амортизация основных средств»

При начислении амортизации по объектам основных средств, полученным по договору дарения, на сумму начисленной амортизации одновременно делаются следующие бухгалтерские записи:

Д К

98 91.1

Вопрос 6.6 «Синтетический учет поступления и выбытия о.С.»

Задание: Дайте характеристику по назначению и структуре счетам: 08, 01, 02, 91, 99, 98, 75, 60, 19.

• Поступление О.С. из различных источников: за плату, безвозмездно, от учредителей

Д К Содержание

1) 08 60 - Затраты на приобретение О.С., включенные в счет поставщиком.

19 60 - НДС в счете - принят счет поставщика за основные средства.

08 98 - при безвозмездном приобретении основных средств.

08 75 - взнос в Уставный капитал - в момент фактической передачи объектов.

2) 01 08 - ввод в эксплуатацию О.С. по Акту комиссией по приемке объекта.

Если первоначальная стоимость вводимого объекта не более 40 000 рублей, то предприятие может признать его не амортизируемым объектом и списать на затраты в момент ввода в эксплуатацию: Д 20,23,25,26 и др. К 01 -первоначальная стоимость О.С.

(В налоговом учете с 01.01.2011 не амортизируются ОС свыше 40 000)

• Выбытие О.С.

• Пример: Ликвидируется станок первоначальная стоимость -52 000

• износ на дату списания 47 000

• получены материалы от ликвидации 3 000

• заработная плата за утилизацию 1 000

• страховые взносы ___ % ?

Решение: 3 этапа в написании проводок.

1) Списание с баланса объекта о.С.

Д 01 ликвидация К 01 52 000 первоначальная стоимость

02 01 ликвидация 47 000 сумма износа О.С.

91 01 ликвидация 5 000 остаточная стоимость О.С.

2) Отражение доходов и расходов от ликвидации о.С.

91 70 1 000 заработная плата

91 69 260 Страховые взносы

10 91 3 000 Материалы от ликвидации (не признается в налоговом учете)

3) Отражение результата списания о.С.

99 91 результат 740 (52 000- 47 000- 3000 + 1000+260 =740 )

убытки от ликвидации О.С. определяют по счету 91 (суммы по К – Д)

При реализации О.С. В дополнение к этим проводкам производят записи по выставлению счета покупателю (допустим что этот станок продан за 10 000 + НДС)

Д К сумма

62 (76) 91 11 800 на сумму к оплате по счету (10 000+1 800)

91 НДС 68 1 800 НДС в счете.

Тогда результат 5 000 (52 000- 47 000= 5000- остаточная стоимость, 10000- 5 000 = 5 000 результат )

91. 99 5 000 прибыль.

• Пример: Недостача вентилятора. Первоначальная стоимость 11 700,

износ 9 300.

Д 02 К 01 9 300 на сумму износа

94 01 2 400 на остаточную стоимость (11 700 - 9 300)

73 94 2 400 после принятия решения о взыскании.

50,70 73 2 400 при взыскании.

Задание на дом : Написать проводки и произвести необходимые расчеты.

1. 2.

В декабре 200_г. 1.Акцептован счет за Холодильную установку 23 000+ 47 000+

НДС ? ?

К оплате ? ?

2. Введена в эксплуатацию Холодильная установка ? ?

срок использования 5 лет 7 лет

В январе, феврале, марте начислить амортизацию:

В бухгалтерском учете применить все методы начисления амортизации ???? ????

В налоговом учете применить линейный, нелинейный методы ?? ??