Расчеты с покупателями по учету реализации продукции при условии оплатыпосле отгрузки покупателями
Отражена выручка:
Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" сумма продажи руб. Кт 90.1 "Продажи-Выручка" сумма продажи руб.
Списана себестоимость проданной продукции:
Дт 90.2 "Продажи-Себестоимость" себестоимость руб. Кт 43 "Готовая продукция" себестоимость руб.
Начислена задолженность бюджету по НДС:
Дт 90.5 "Продажи-Налог на добавленную стоимость" НДС руб. Кт 68.2 "Расчеты с бюджетом-НДС" НДС руб.
Расчеты с покупателями по учету реализации продукции при условиипредварительной оплаты (аванса)
Произведена оплата покупателем суммы аванса:
Дт 51 "Расчетный счет" сумма аванса руб. Кт 62.А "Расчеты с покупателями и заказчиками - Авансы" сумма аванса руб.
Поскольку получение аванса от покупателя, даже при отстутсвии отгрузки продукции, является условием начисления налога на добавленную стоимость (НДС), начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет с суммы аванса:
Дт 76.АНДС "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - НДС с авансов"(сумма аванса)х18/118 руб. Кт 68.2 "Расчеты с бюджетом-НДС" (сумма аванса)х18/118 руб.
После того как произошла отгрузка продукции, отражена выручка:
Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" сумма продажи руб. Кт 90.1 "Продажи-Выручка" сумма продажи руб.
Зачтен аванс, полученный от покупателя:
Дт 62.А "Расчеты с покупателями и заказчиками - Авансы" сумма аванса руб. Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" сумма аванса руб.
Списана себестоимость проданной продукции:
Дт 90.2 "Продажи-Себестоимость" себестоимость руб. Кт 43 "Готовая продукция" себестоимость руб.
Начислена задолженность бюджету по НДС:
Дт 90.5 "Продажи-Налог на добавленную стоимость" НДС руб. Кт 68.2 "Расчеты с бюджетом-НДС" НДС руб.
Восстановлен НДС с суммы аванса:
Дт 68.2 "Расчеты с бюджетом-НДС" (сумма аванса)х18/118 руб. Кт 76.АНДС "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - НДС с авансов"(сумма аванса)х18/118 руб.
Некоторые предприятия включают в состав выручки от реализации авансы. Это неверно. Одним из условий реализации является переход права собственности на продукцию покупателю. При отсутствии этого признака поступившие от покупателя деньги следует рассматривать как авансы.
Продажи, доходы и расходы, расчет финансового результата Формирование финансового результата
Для учета текущей прибыли организации используется счет 99 "Прибыли и убытки". Он предназначен для выявления конечного финансового результата деятельности организации за текущий период (отчетный год). Записи на нем ведутся ежемесячно в течение года. На первое число нового года остатка по этому счету быть не должно.
Для формирования информации о финансовом результате в течение месяца используется система предусмотренных планом счетов синтетических счетов для учета доходов и расходов:
Счет 90 "Продажи" (доходы и расходы по основному виду деятельности)
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" (прочие операционные и внереализационные доходы и расходы)
Счет 99 "Прибыли и убытки" (для определения общей прибыли или убытка по организации)
Счет 90 "Продажи" предназначен для формирования информации о доходах и расходах по ведению обычных видов деятельности организации в течение месяца. На счете 90 "Продажи" формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель создания организации. Он представляет собой разницу между выручкой от продажи и себестоимостью проданной продукции (работ, услуг).
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для формирования информации о прочих доходах и расходах, не являющихся основным видом деятельности. Например, расходы и доходы от продажи основных средств или материалов, курсовые разницы и т.д. На счете 91 "Прочие доходы и расходы" отражаются все операционные и внереализационные доходы и расходы (кроме чрезвычайных доходов и расходов и расходов по уплате налога на прибыль, которые отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки").
По окончании каждого месяца сальдо (разница) доходов и расходов со счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" переносится на счет 99 "Прибыли и убытки".
На счете 99 "Прибыли и убытки" отражаются: списанный со счетов 90 и 91 прибыль или убыток, доходы и расходы, связанные с чрезвычайными ситуациями, суммы начисленного налога на прибыль. В результате на счете 99 "Прибыли и убытки" выявляется чистая прибыль организации.
При реформации бухгалтерского баланса 31 декабря календарного года сумма чистой прибыли отчетного года, сформировавшаяся по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", переносится в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Эта запись производится заключительной проводкой декабря отчетного года таким образом, чтобы по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, счет 99 "Прибыли и убытки" не имел никакого сальдо. Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" включен в раздел "Капитал". Экономическое содержание данного счета заключается в аккумулировании еще невыплаченной в форме дивидендов (доходов) или нераспределенной прибыли, которая остается у организации в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера.
Схематично формирование прибыли или убытка можно представить следующим образом:
