1.3. Класифікація податків

По способу вилучення податки поділяються на два виду:

Перший вид - податки з доходів і вилучати майно: прибутковий податок та податку з прибутку корпорацій (фірм); на соціальне страхування і фонд заробітної плати робочої сили (звані соціальні податки, соціальні внески);поимущественние податки, зокрема податки на власність, включаючи землі і іншу нерухомість; податку переклад прибутків і капіталів до інших держав та інші. Вони стягуються з конкретного фізичного чи юридичної особи, їх називають прямими податками.

Другий вид - податки на товари та: оборот - переважно розвинутих країн замінений податком на додану вартість; акцизи (податки, прямовключаемие у ціну товару або ж послуги); на спадщину; на операції з нерухомістю і цінними паперами та інші. Це непрямі податки. Вони частково чи цілком переносяться на ціну товару або ж послуги.

Прямі податки стягуються з безпосереднього власника об'єкта оподаткування. Прямі податки важко перенести на споживача. У тому числі найлегше справа з податками на грішну землю і іншу нерухомість: вони входять у орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції. Серед цього виду податків найбільш відомий прибуткового податку, прикладами можуть також служити податку з прибутку, податку спадщину й дарування, податку майно.

Непрямі податки, на відміну прямих, сплачуються кінцевим споживачем оподатковуваного податком товару, а продавці грають роль агентів із переведення отриманих ними на рахунок сплати податку коштів державі. Деякі навіть вказуються окремим рядком у рахунку товару чи його ціннику. До таких податків ставляться податку додану вартість (ПДВ), продажі, акцизи (аналог податку з продажу), мита. Чим менш еластичний попит, то більша частина податку перекладається на споживача. Що стосується високої еластичності попиту збільшення непрямих податків можуть призвести до зменшення споживання, а за високої еластичності пропозиції - до зменшення чистий прибуток, що викликає скорочення капіталовкладень чи перелив капіталу інших сфер діяльності. Чим менш еластично пропозицію, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується з допомогою прибутку. У довгостроковій перспективі еластичність пропозиції зростає, і споживача перекладається дедалі більша частина непрямих податків.

Непрямі податки є вагомої частиною податкові платежі до федерального бюджету РФ. Так було в бюджеті РФ на 1998 р. частка доходів держави, отриманих з допомогою непрямих податків, становила приблизно 80% від суми всіх податкових надходжень.

За характером нарахування на об'єкт оподаткування податків і, відповідно, податкові системи поділяються на прогресивні, регресивні і пропорційні.

При прогресивне оподаткування ставки податку збільшуються зі зростанням об'єкта податку. Інакше кажучи, власник великого доходу платить лише мав велику суму абсолютному вираженні, а й у відносному проти власником меншого доходу. Найбільш характерним прикладом прогресивного є прибутковий податок з фізичних осіб.

Для прогресивних податків велике значення представляють поняття середньої і граничною податкової ставки. Середньої ставкою податку називається ставлення податок до величині оподатковуваного їм доходу. Гранична рівень податкової ставки – це ставка оподаткування додаткової одиниці доходу.

>Регрессивний податок – це податок, що у грошах дорівнює всім платників, тобто становить більшу частину низького прибутку і меншість високого доходу. Це, зазвичай, непрямі податки.

>Пропорциональний податок – це податок, у якому рівень податкової ставки залишається незмінною, незалежно вартості об'єкта оподаткування. До що така податках, зокрема, ставляться податки на майно підприємств і фізичних осіб.

Незалежно від різної вартості майна різних підприємств при нарахуванні цього податку Росії діють рівні ставки податку.

Зазвичай, існує певний перелік пільг щодо кожному податку. Проте є особливий порядок комплексних податкових пільг, встановлюваних державою, що потенційно можуть надавати значний вплив на процес відтворення. Такими пільгами є прискорена амортизація і інвестиційний до податкового кредиту.

Політика прискореної амортизації сприяє скорочення термінів амортизаційних відрахувань шляхом збільшення розмірів річну норму відрахувань. Отже, скорочуються терміни окупності устаткування й у виробників з'являються стимули для інвестицій у передові технології. Проводячи таку політику, держава цим цурається певного доходу на вигляді частині податку з прибутку на користь збільшення рівня конкурентоспроможності національної економіки.

Інвестиційний до податкового кредиту є відстрочку зі сплати частини податкові платежі визначений термін. Кредит може бути наданий з податку прибуток, і навіть за регіональною і керували місцевим податках терміном від однієї до п'яти. Сума кредиту обмежується 30% вартості устаткування й неспроможна перевищувати 50% від суми нарахованого до сплати податку.